我國商業銀行智能會計發展探析

□文/ 孫 悅 郜春蓮 劉紫微

（哈爾濱師范大學經濟與管理學院 黑龍江·哈爾濱）

［提要］ 當今，科技的發展加速銀行業的生態系統重構，順應數字化變革的要求，商業銀行應積極投身于技術創新，迎接數字化浪潮。本文基于數字經濟大背景，結合商業銀行會計現狀及特點，從對精細化管理了解不足、數字化轉型不充分、財務共享模式不完善、缺乏會計信息化人才等問題進行探析，提出數字經濟下商業銀行智能會計發展路徑。

一、商業銀行智能會計現狀

（一）商業銀行面臨著數字經濟新挑戰。根據目前我國商業銀行的發展狀況和發展趨勢，可以看出，由于網絡、電子商務的發展，使其交易量、流通量、用戶數量不斷增加，從而形成了“網絡金融”這個龐大行業。另外，有些三方支付平臺也可以憑借自己的“資金量”，向絕大多數客戶提供小額貸款，不需要任何審批，也不需要任何抵押，這就是一種對小額信貸的需求。比如螞蟻微貸，它可以讓資金不需要銀行，而是直接向需要資金的人提供，形成一個外部的資金循環，這對商業銀行來說是一個新的挑戰。

（二）商業銀行面臨的競爭力加大。隨著國內外經濟金融一體化的發展，國內銀行業務的發展逐步與國際接軌，而外資銀行則逐步進入我國。目前，我國各家銀行主營業務還是以存貸款為主，雖然我國商業銀行業務品種日益增多，但創新不足，并且其他業務功能并沒有太大的提升和完善，本質上就是基本經濟業務的互聯網化。雖然銀行通過各自的會計核算方法將部分貸款利息收入轉換成中間業務收入，但是歸根到底，主要收益都來源于存貸款利息差，這就導致了各個銀行之間的競爭力加大。

（三）商業銀行服務效能較低。商業銀行新業務和新產品逐漸增加，業務種類也逐漸多樣化，同時隨著金融監管機構的制度和措施不斷完善，銀行監管機構的需求也逐漸增加，從而導致了網點柜員在系統中輸入的業務交易因素和業務量的不斷增多，不可避免地會造成營業時間的延長和顧客的排隊，致使服務效率不能滿足客戶的需要。

二、商業銀行智能會計面臨的挑戰

（一）對精細化管理了解不足。近年來，隨著商業銀行的不斷發展與創新，已初步實現了會計核算與實際業務相結合、數據分析與業務決策相融合，以智能化會計系統為依托的精細化管理逐漸成為撬動商業銀行高質量發展的杠桿。

一是將精細化管理列入戰略規劃。與傳統的財務會計不同，智能化會計需要戰略高度，它是整個精細化管理的核心，是整個經營決策架構的依托，而不僅僅是財務部一個部門內部的事情；二是將智能化會計系統建設納入重點項目，并實施數據庫及系統建設；三是將數據分析融入管理日常，商業銀行應建立覆蓋全行前、中、后臺各個業務線條的財務信息共享機制，保證從戰略制定到戰略實施的整個過程中，財務部門都能夠及時了解全行的財務信息，并將分析后的數據及時反饋給各個業務部，從而使財務管理部門能夠通過財務數據實時跟蹤了解銀行戰略的實施情況。

（二）數字化轉型不充分。當前銀行數字化轉型的現狀是：臂膀已經數字化甚至智能化了，但是血液循環系統、神經傳輸系統仍停留在前數字化時代，大腦的戰略決策也不得已只能停留在“前數字化時代”。從最初的人工操作到如今自動化的交易處理，從單純的交易記錄到如今涵蓋客戶管理、智能營銷，我國商業銀行的數字化轉型已走過了漫長的歷程。目前，銀行業改革對數字化的效率和速度提出了更新的要求：掌握技術的發展趨勢，迅速認識和運用最新的技術，并有機融入業務前端，達到后、中、前臺的快速聯動，充分發揮數字化的最大價值。也就是說，會計的數字化轉型已經成為商業銀行全面數字化轉型的短板，嚴重限制了商業銀行數字化轉型戰略的落地實施。具體有三個體現：渠道“數字化”了，財務支持沒有數字化，線下事后報銷、報賬員專職報銷等現象非常普遍，一個幾百塊錢的差旅報銷單需要花一個月甚至更長的時間走流程；網點服務“智能化”了，經營分析的數字化還未實現，領導提取決策支撐數據的周期依然非常長；客戶分析“大數據化”了，單筆業務成本、收益還是無法精確計算，更談不上精細化的交叉銷售。因此，當前商業銀行要想高質量地推進數字化轉型戰略，必須盡快補上財務數字化的短板。

（三）財務共享模式不完善。互聯網化以及新常態市場競爭環境中，商業銀行的業務規模越來越大，服務手段也越來越多樣，使財務共享成為商業銀行發展的必然需求。近年來，城市商業銀行改革的步伐不斷加快，但是如何提升商業銀行的財務管理水平，并有效防范風險，成為很多城市商業銀行亟待解決的問題。

財務共享是一種新的組織架構，也是一種組織變革，改變了商業銀行原有的組織架構。但對商業銀行來說，這不僅是一種改革，也是一種壓力。因此，商業銀行必須制定一個合理的財務規劃來改善其財務狀況。在進行財務共享建設工作時，商業銀行需要對現有的會計業務進行全面分析，并根據業務特點和需求，確定哪些業務適合采用財務共享模式，哪些業務則需要保留原有的運營方式，有計劃地進行選擇，根據不同行業特點、不同業務往來、不同客戶需求進行系統的規劃和安排。要針對自身銀行特性進行財務共享，并不是每個銀行都能適用于同一個財務共享管理系統，而是要在構建財務共享的同時，做好內部資源的合理配置，建立起一個科學合理的資源共享機制。

（四）缺乏會計信息化人才。在大數據時代，銀行要提升自身的競爭能力，優化資源配置，單純依靠傳統的會計核算方法已不能滿足發展的要求，必須培養出一批高質量的會計人員。當前，我國的傳統會計人才出現了大量的過剩現象，而能夠熟練應用大數據技術的會計人員卻鳳毛麟角。因此，必須加強會計人員綜合素質的培養，同時還要重視創新能力的培養。

盡管銀行財務工作也在推進落實國家會計制度改革和融合智能化創新，但目前還存在一些亟待解決的問題。例如：管理層對會計發展的重要性認識不足，仍然無法從原有的會計模式中脫離出來；一些會計從業人員思想僵化、視野狹窄，缺乏財務分析與調查的能力，因而難以迅速掌握新的會計技能；工作動機不足，使會計人員的工作熱情降低等。因此，為了促進商業銀行的發展，要提高會計人員的綜合素質，使會計人才更好地適應數據共享服務模式下管理會計信息化的新態勢。從會計應用角度看，人工智能對會計人才提出了新的要求，會計工作不再是單純的機器操作，而是要從數據的角度來把握銀行業務的運行情況，并制定相應的發展策略。因此，構建一支梯隊層次銜接、履職視野開闊、創新能力強的會計人才隊伍是商業銀行發展的長期任務。

三、商業銀行智能會計發展路徑

目前，我國商業銀行意識到了數字化轉型的重要性和緊迫性。近年來，各大商業銀行都在積極推進數字化轉型，通過數字化轉型打破原有的業務結構，突破原有的業務界限，尋找到新的業務組織來應對和適應新的市場變化。要實現這種轉型，商業銀行就需要構建一套能夠保障原有業務運行和與之相適應的新體系結構。除此之外，在數字化建設過程中，要不斷地調整組織結構，以適應不斷變化的需要。

（一）推動精細化會計財務管理。商業銀行會計財務管理工作的開展情況，將直接影響到商業銀行的穩定運行與整體發展。針對現階段我國會計財務管理的薄弱環節，需要通過構建一套科學、高效的管理方法，將精細化管理的思想融入到商業銀行內部，形成相互促進、相互提高的管理模式，從而使商業銀行的管理由規范向精細化轉變。此外，應全面梳理與優化會計財務流程，以此不斷提升會計財務管理的精細化水平。第一，商業銀行要規范會計憑證傳遞、賬戶處理等程序，在這個過程中確保會計憑證的真實、完整。第二，商業銀行應及時開展會計培訓，指導業務部門員工主動了解最新的會計政策，防止信息不對稱導致的會計風險。第三，商業銀行要全面梳理會計核算流程，對核心崗位進行科學的設置，并將各環節有機地聯系起來，從而形成一個完整的會計核算組織。第四，信息時代的發展，給客戶帶來了更多的選擇權、渠道資源和更加便利的服務方式，因此商業銀行必須深刻反思自身的不足，以客戶體驗為中心，通過開發、制作和推廣高契合度的產品內容，以適應新的時代挑戰，在高速發展的時代里屹立不倒。

（二）切實加快會計數字化轉型步伐。銀行業正在經歷一個全新的數字化時代，這是一個重大的轉折點。隨著時代的發展，傳統的商業銀行在會計管理方面已經落后于時代，因此必須進行全面改革，以加速商業銀行實現會計數字化轉型。這一過程可以分為四個層次：需求層次、供給層次、供需層次和數據價值層次。在需求層面，商業銀行不再基于相對確定的需求來實現低成本、高效率，而是基于更加個性化定制、碎片化的不確定性需求，實現商業模式創新（包括業務、產品、模式、組織）；在供給層面，面向流程、面向局部的封閉技術體系已不能滿足需求，必須建立一個面向角色、面向場景、面向需求、全局優化的開放技術體系；在供需層面，軟件和硬件的交付已經不僅僅是任務的結束，而是運營工作的開端，和客戶一起運營，為客戶提供更有價值的解決辦法；在數據層面，數據價值的實現可以從業務數據和業務數量兩個層次來進行，即在數據基礎上，結合客戶的實際需求，采用基于云計算技術的數據中臺、業務中臺的構建和迭代解決方案。

（三）構建數據化生態共享圈。建立一個基于生態圈概念下的多方位、一體化的開放共享圈，以大數據平臺為支撐，以管理與決策的智能化為契機，借助大數據分析為企業和高層管理者進行決策提供依據。我國商業銀行財務共享的建設應該從建設環境調整、信息模塊優化、政府作用協調等三個層面進行。首先，為了推進會計信息的共享，商業銀行必須改變過去的管理觀念，努力實現信息共享，并在實現信息共享的過程中，積極地尋求更好的方法來實現信息的共享。協調好各有關部門的溝通，并及時進行信息披露；其次，改進信息系統的模塊化設計，目前大多數主流的信息軟件系統都有許多業務模塊的不足。在提高數據交換效率的同時，還應加強對數據訪問的支持，以盡量降低銀行會計信息共享的壁壘；最后，政府部門必須對企業會計數據共享發展進行合理規劃，并按照相關管理標準，制定統一的會計信息共享的發展方向，規范信息共享的操作行為。除此之外，政府應發揮領導作用，把社會鏈條上的各企業單位有機地聯系起來，一起分析、解決會計信息共享中的問題。

（四）培養信息化會計人才隊伍。隨著人工智能時代的到來，財務人員的基本運算能力逐漸被信息化所代替，市場需求也隨之減少。當前，我國企業面臨著大規模招聘復合型高端人才的狀況，所以基層會計人員要不斷提升業務技能，擴大自身知識范疇，努力成為一名復合型人才，以有效地應對會計人員的轉型。

會計人才的培養模式要以職業需求為導向、以實踐能力為重點，高校教育培養與銀行職業培訓相結合。高校方面：制訂出一套切實可行的會計隊伍建設與人才培訓計劃，并采取具體措施，使之真正落實；通過對會計人才的補充，使會計人員知識結構和年齡結構得到優化。銀行方面：制訂切合實際的培養方案，為會計人才提供專門的培訓方式，并對其進行多種形式的培訓，以增強其綜合素質；要把理論和實際相結合，在實際操作中積累經驗，調整銀行業務的策略，避免潛在的風險；加強對員工的激勵，使他們的工作熱情得到提升，對會計人員的管理也得到規范。

多方合作培養出一批熟練掌握財務知識、具備豐富的會計實操經驗的智能化會計人才，推進會計人才建設，為未來銀行的會計人才做儲備。加強會計人員信息化建設是貫徹我國“以人為本”的戰略目標的行業實踐之一，是推動會計行業科技發展理念的客觀要求，在競爭日趨激烈的今天，對我國經濟建設具有重要作用。