基于互聯網新型支付方式下的公立醫院內部控制

覃詩哲

（柳州市人民醫院，廣西 柳州 545000）

近幾年來互聯網發展日益成熟，第三方支付方式快速增長，為人民生活帶來便利。新型互聯網支付模式在某種程度上使公立醫院面臨著新的風險，同時也必然影響到原有的公立醫院的內部控制。由于新型支付方式具有其獨有的特性，公立醫院的內部控制也應隨之調整。為了確保互聯網新型支付方式能夠更好地被醫療機構采納，必須對這種付款模式下的內部控制進行深入的探討。

一、互聯網新型支付方式下公立醫院支付現狀

醫院信息化、數字化、智能化是“互聯網+”時代的必然要求。同時，由于智能手機的普及，支付寶、微信、云閃付、銀醫通等移動支付手段，也越來越多地被病人所接受。為此，醫院紛紛加入創新新型支付方式、建立自助繳費機制的行列中，以滿足病人支付習慣、優化服務流程、提高病人的就醫體驗、樹立醫院便捷、友好、智能的服務形象。

二、互聯網新型支付方式的新優勢

（一）提升患者的就醫體驗

醫院人流量較為密集，人工窗口收費由于人力和場所的制約，往往會有排隊或隨意插隊的情況發生，容易造成就診秩序的混亂。收費員通常處在高速的、高強度的工作中，由于要處理大量的患者信息，可能會出現錯誤，導致其工作的質量很難得到保障。在新型支付方式下，病人只需用手機或支付寶掃碼支付，節省了支付過程中花費的時間，尤其是與現金支付相比，節省了支付核對、核對現金、收付找零等環節，大幅提升了收款速度，同時也解決了因現金短缺、零錢找補等問題。

（二）控制醫院的運營成本

在傳統的崗位設置中，收費人員按“日中夜”三班制和高峰期增設窗口的方式進行調配，人力資源和人工成本消耗都比較大。相比之下，通過微信、支付寶等多種支付方式，病人不僅能在付款過程中用手機掃描二維碼付款，而且還能在自助服務平臺上完成預約掛號、自助繳費等流程，沒有時間和地點的約束，極大地減輕了掛號臺和收費窗的負擔，節省了大量的人員，同時也大幅減少了醫院的人力成本，減輕醫院的運營負擔。

（三）保障醫院的資金安全

不管是支付寶還是微信交易都是不涉及現金的，患者不必隨身帶大量現金，可以更有效地確保自己的資金安全。在過去的現金收費模式中，收費員由于工作強度大，收取現金時很可能會出現收到假鈔或找零錯誤的現象。同時，由于每天有大量的現金流水，現金的存放與保管存在很大風險，在管理中容易發生被偷、被搶、被侵占、被挪用的現象，從而給醫療機構造成不必要的損失。通過新型支付方式，不僅降低了收費人員收到假鈔和找零出錯的風險，同時也保證了醫院資金的安全。

三、新型支付方式下面臨的風險

（一）資金安全風險

當前，公立醫療機構應優先關注的問題是網絡支付平臺的安全性。與傳統的患者和醫療機構之間直接進行現金交易不同，互聯網支付采用的是在第三方交易平臺進行交易，導致了醫療機構在實施過程中產生新的內部控制風險點。一些人可能會將患者向醫療機構支付的款項通過第三方平臺進行攔截，或順著患者的付款渠道，直接竊取醫院內部的資金，造成巨大的資金安全隱患。

另外，如果醫療機構本身的信息化水平不能與支付模式的多樣化發展相匹配、互聯網支付模式不具備規范化的內部控制審核流程，則會導致互聯網支付數據、原始業務數據等重要信息被人為篡改。如果醫療機構對信息系統過于信賴，能接觸、獲取到交易數據的工作人員，可能通過內部控制的缺陷進行財務欺詐，從而導致醫院的資金被人為挪用、轉移。這不但會給醫療機構的財政管理造成很大的沖擊，而且會引起巨大的資金危機。

（二）對賬管理風險

在公立醫院推行網絡支付模式后，財務工作人員要及時查閱通過第三方平臺支付的資金流動情況，對其進行審核、匯總，以保證資金完整性、準確性和真實性。首先，各種結算方式的資金來源復雜，而第三方結算與醫院結算系統之間又缺少統一性，很容易造成各種結算平臺之間的“單邊賬”現象，使得對賬人員的工作變得更加困難。其次，如果遇到期初、期末的時候，由于存在時間上的差異，導致了跨月的結算不及時，或者及時退費的問題，都會影響到當月的結算資金的準確性。由于這些原因，導致了對賬管理的風險，增加了醫院財務人員的工作壓力，也很可能造成賬實不符、資金遺漏等不良影響，影響到公立醫院的財務管理和內部控制。

（三）人員操作的風險

醫院發展新型支付方式時，資金安全的保障需要依靠財務工作人員對第三方平臺數據進行核查。如果醫療機構的網絡支付權限不明確，分級授權不嚴格，不涉及相關崗位醫院的工作人員容易接觸到系統，很難保證數據的完整性和準確性，反而會導致管理混亂，授權不清，從而影響到內部控制的正常管理，也很難保護患者的個人信息。

（四）退費風險

在就醫期間，不管是因為個人原因而取消掛號或各種醫藥費，或者由于預存的費用過多而退回剩余的醫藥費，都是無法避免的。在傳統的付款方式中，公立醫院工作人員可以將款項直接返還給病人，由病人當場結算。但在使用新型網絡支付模式之后，如果醫院想要退款的話，必須在第三方支付平臺上進行結算。由于退費是通過第三方支付平臺進行的，因此，從根本上講，公立醫院的退費機制中沒有涉及任何有關第三方支付平臺的具體操作規則，其缺陷很容易導致對公立醫院的內部控制產生新的風險。

四、基于互聯網新型支付方式下的公立醫院內部控制的作用

（一）內部控制制度建設的作用

由于新型醫療費用結算模式的引進，使得患者就醫支付流程發生了改變，進而影響了目前的內部控制環境。因此，公立醫院必須根據自身的特點和內部控制的需要，建立健全新型支付方式下內部控制制度，授權有關部門進行風險管理，明確職責權限，提高管理效率，確保信息流通。同時，各有關部門應加強對專業人員的培訓、考核、獎懲、監管，以提升職工的專業素質和職業道德。

（二）風險評價

新型支付模式是以網絡為基礎的新業務，具有不同于以往風險點的特征，需要對業務流程進行梳理，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，重點關注線上支付和退費等特別風險環節風險點的識別、評估、分析和應對，降低重大錯報風險，提高內部控制的有效性。

（三）控制活動

1．不相容的職位分開控制

在新型支付方式下，公立醫院要對現有的和需增設的崗位進行認真梳理，明確其工作內容、職責和權限，并確保不相容崗位分離。例如，退費審核人員不能進行退費業務。在此基礎上，應建立相互監督、相互制約的制度，降低風險，確保醫院資金安全，進而推動公立醫院的發展。

2．授權審批

在醫療機構的財務管理中，授權審批是一種有效的預防控制手段。在醫療機構中，通過合理的授權管理，確定了正常、特殊的授權范圍，確保了信息的及時、暢通。特別是在處理非正常交易時，需要對非正常交易進行定性的分析，在正常的授權范圍內，可以采用普通的信息系統進行控制，但在執行過程中，必須嚴格遵守醫療機構的內部管理制度。采用分級權限對非正常交易進行處理，可以有效地解決日常非正常交易，縮短病人等候時間，保障醫院的資金安全。

3．財務信息管理

在信息化條件下，由于引進支付手段的增多，使得公立醫院的內部控制風險增大，使得醫院的內部控制更加困難，同時也使得醫院的經營成本不斷上升。為此，公立醫院應不斷改進內部控制體系，優化內部控制流程，重視對技術和業務能力的全面提升，強化對新業務的會計培訓，提高內部控制的有效性。

（四）信息和交流的作用

醫療機構要通過信息化手段來加強內部控制，以達到對業務、事務的自動化控制，降低或排除人為的影響，以確保信息的暢通和有效的交流。財務部門要設立專門的人員進行財務對賬，主要由HIS系統收集的數據、第三方支付平臺的流水和銀行端返回的日常銀行結算表進行三方核對，如果有差錯，要及時進行反饋，找出問題所在。同時，對于非正常交易，要建立健全的信息交流機制，確保問題得到及時的解決。同時，加強對醫院信息系統的更新、維護、訪問和變更以及網絡安全的管理，確保信息系統的安全和穩定。

五、互聯網新型支付方式下內部控制的具體措施

（一）完善資金安全管理

在公立醫院中，保障資金的安全是最基本的、最重要的工作之一，而財務部門在醫院資金流過程中始終扮演重要的角色。因此，在互聯網新型支付模式下，應加強對醫院財務人員的培訓，熟練掌握各種新型支付方式的收費操作流程及結算辦法。另外，在審計過程中要改進審計方法，加大審核力度，提高審計工作的有效性和工作質量。嚴格遵守“日日清”的工作原則，將各種支付方式的結算數額進行匯總形成收費日報表，并及時核對數據準確性。通過這種方式，既能及時發現風險，又能及時處理問題，防止風險累積導致醫院內部控制的效率低下，從根本上杜絕套現現象，避免醫院資金流失，保證信息系統穩定、正常、安全的運行。

同時，醫院要與第三方支付平臺簽署合作協議，對第三方機構的資質進行嚴格的審查，并與第三方支付平臺簽署風險擔保協議，通過協議約束第三方平臺自覺增強自身安全性保障。重視日常與第三方支付平臺的聯系，在醫院信息技術支持下，對第三方平臺資金的收支、劃撥和到賬進行嚴格監控，發現問題及時反饋溝通并協調解決，及時規避內部控制的風險，確保醫院資金的安全。

（二）建立健全管理制度

在應用互聯網新型支付方式時，公立醫院缺少與之相對應的管理機制，而缺乏相應的制度保障，導致了醫院業務的運行沒有一個統一的規范。要解決這一問題，必須要有完善的相關管理體系。首先，要對所相關工作人員的職責權限做出明確的劃分，并在職責范圍內對各自的工作承擔相應的責任。此外，還需要建立相關的問責機制，如果工作人員因為個人的過失而對醫療機構產生不良影響，則要對產生的后果負責，從而增強工作人員的自律意識、責任意識和對工作的重視程度。其次，要建立和完善各崗位的工作流程，使之與新型支付方式相匹配。另外，在新型支付方式下，遵循“服務至上”的前提，采用線上退費模式，減少人工介入，提高服務效率。只有當特殊情況下，確認了賬戶的準確性之后，才可以使用小額的現金支付替代在線退費。

（三）搭建有效的對賬平臺

在新型支付方式下，醫院對賬存在新的風險點，要確保內部控制的有效性，必須構建安全、科學的對賬平臺，對不同類型的結算模式進行匯總，實現多種類型的結算統一對賬。通過一個對賬平臺，將多個來源的資金流數據進行綜合分析，快速識別交易流水，及時發現未達、錯賬、“單邊賬”等問題，并進行相應的提示和處置。財務部門應設置專人負責對賬，并對對賬中發生的問題進行及時處置。醫院應建立專項審計小組，對第三方支付平臺的運用和對賬進行不定時檢查，及時防范內控風險的產生。如果出現了資金安全問題，醫院要根據有關的內控制度，及時查明問題所在，采取相應的措施，并更新內控流程，防止問題再次發生，降低醫院的經濟損失，最大限度地減少醫院資金安全問題。

同時，對賬系統中的每一筆流水都要確保其信息的完整，包括交易編號，付款人姓名，付款人ID，支付時間，付款狀態，訂單金額，付款渠道，資金來源等，這樣才能使流水信息一目了然。這不僅有助于提高醫院對賬效率，還能減少資金管控人員成本，降低資金管理的風險，對提升醫療服務的智能化、數字化和信息化的能力有著重要的作用。

（四）提高相關人員能力與素質

在互聯網新型支付模式下，醫院財務工作人員的工作能力仍有待提高，需要通過一些有效的手段來予以解決。首先，要加強對職工專業技能提升的重視，要讓他們更熟練地掌握專業技能。同時，模擬可能出現的信息斷網等突發事件，以提高他們的應急能力；其次，要增強職工對系統安全性的維護意識，通過制度建設，明確個人的職責。要求職工為信息系統設定安全性的登錄密碼，保管好移動存儲設備和財務數據，以提高信息安全性；最后，要培養職工的學習自覺性，充分利用工作之余的時間去加深對信息系統的理解，熟悉新型支付方式下的工作流程，主動解決工作過程中發現的問題，從而提升自己的工作水平和素質修養。

六、結束語

互聯網新型支付方式的引入，使患者獲得更優質、更高效的醫療服務，患者就醫體驗得到改善，但也給醫院管理帶來了新的風險和挑戰。因此，各公立醫院要對其加以重視，對新型支付方式進行詳細的剖析，對流程管理、對賬管理、資金安全等方面的風險收集，不斷優化內部控制流程。與此同時，要加強醫院信息化建設，使之與互聯網的發展相匹配，在保障醫院資金安全的同時為患者及患者家屬提供更為優質、高效的醫療服務，確保醫院的經濟活動健康穩定運作，提升醫院現代化信息化水平，為醫院高質量發展打下堅實基礎。