行政單位財務內控制度中的問題及解決方法探析

薛麗媛

摘 要：作為我國政府重要組成部分，行政事業單位肩負著執法監督、社會公共事務管理等職能。近年來，社會發展與變化，以往行政事業單位是依靠國家統一規劃，當前行政單位是自主進行企業型經營，在運行與發展的工程中面臨著不少問題與挑戰。行政事業單位財務內控制度管理存在一定的漏洞，導致出現預算不準確、制度不完善以及資產盤點不到位等問題，需對財務內控管理進行改革創新。

關鍵詞：行政單位 ?財務內控制度 ?問題 ?解決方法

行政單位在發展過程中面臨著諸多風險，其中與行政單位經營息息相關的就是財務風險，只有通過在行政單位管理的各環節和經營過程中執行風險管理基本流程，培育風險管理文化，建立和運行風險管理與內部控制體系，才能有效防范行政單位的財務風險，保證行政單位財務財產安全，為實現行政單位總體目標提供合理保證。

一、行政單位財務內控制度中的問題分析

（一）制度體系不健全

制度制定時，比較容易生搬硬套其它公司已有制度，對于先進行政單位的制度，盲目崇拜直接使用的現象普遍存在;或者制定的不合理，要求過于理想化，與實際脫節;甚至當外部經濟環境或者企業內部環境改變時，原有制度不適應新環境，而制度沒有及時修改補充。現有財務制度體系缺乏系統性和完整性，甚至制度間存在自相矛盾;制度中常以大篇幅的文字描述為主，缺少清晰的流程圖、配套表單、備注等指引說明;有些制度內容過于籠統概括，針對性不強，考慮不全面，控制風險和監督能力不足。

（二）制度執行不到位

業務人員在制度執行過程中，由于風險意識和法制觀念淡薄，對制度學習不透徹，使制度執行不到位;工作態度不端正、判斷失誤甚至對制度內容理解有誤，使制度執行出現偏差;開始時，認真操作執行，隨著形勢變化，內容沒有及時修訂補充，或因不能適應新的業務發展而擱置。當制度缺失或者制度不完善時，領導者的話語權更具有權威性，立刻特事特辦，或者朝令夕改，缺少制度約束，而依靠經驗主義和個人主觀意愿行事。

（三）審計監督力度不足

很多行政單位沒有設置內部審計機構，甚至沒有專門的審計崗位，而有些企業設置的內部審計缺乏相對的獨立性，主要對企業的業務活動和財務管理執行的規范性進行審計，并沒有對影響企業的關鍵要素進行審計分析，以事后審計核查為主，缺少對企業潛在風險的有效識別判斷。

二、行政單位財務內控制度優化措施

（一）健全管理體系

行政事業單位財務內控管理制度不夠完善，一定程度阻礙了財務內控改革創新，基于此，需健全行政事業單位財務內控管理體系。首先，財務內控管理人員需與時俱進地學習與了解財經法規以及會計法規等，并對當前存在的財務內控管理制度進行調整與改進，確保管理制度能夠與時俱進。其次，還應該強化監管機制，以確保收支準確、平衡，需對固定資產的定期盤點進行監督與分析，以及對管理存在漏洞進行分析并制定相應的制度或條例，還需對資金收支進行監管，從而確保固定資產盤點到位、財務預算準確以及資金收支合理。最后，可進行信息化管理，利用計算機技術、網絡技術來構建行政事業單位財務內控信息管理系統，在日常管理工作中融入現代化信息技術，能夠有效提升工作效率，同時也能提高財務內控管理整體水平。

（二）優化信息溝通渠道，提高內控管理的智能化

行政單位想要在市場上持續穩定發展，全面落實內部控制，應重視信息化管理。因為，在信息化時代，信息之于企業，相當于人體的靜脈，當所有節點大通，各個部門方能暢通運轉，內部控制實現智能化。對此，行政單位在內部控制建設與優化時，應重視信息溝通渠道的優化。首先，實現信息溝通的多樣化。行政單位因行業特殊性，人員較為分散，知識結構參差不齊，內外信息的傳遞受到影響，內部控制缺乏信息支持，難以發揮效用。對此，行政單位可設置APP問卷調研、匿名意見箱、信息傳遞平臺等，實現信息溝通渠道的多樣化，便利管理層與員工間的溝通，實現對內部各階層的控制，促進行政單位穩步發展。其次，實現業務管控的信息化。大數據時代，行政單位在業務運行中，對信息系統依賴性增強，數字化水平升高，并在行政單位的物流、財務、營銷等上展現出較高價值。對此，積極將信息平臺延伸到各個業務中，提高業務管控水平，發揮內部控制效用，促進行政單位業務發展。

（三）落實內部控制制度，強化內部控制評價與審計

內部控制制度是風險評估的產物，也是行政單位進行內部控制的基礎和依據，通過內控控制體系的完善，建立完善的風險評估機制與責任追究機制，加強對行政單位財務風險的動態監控與評估，設置單獨的內部審計機構或安排專職的內部審計人員，保證其負責行政單位及各下屬單位的內部控制審計及與審計業務相關的風險內控管理，在行政單位預算控制、資金管理、投融資業務、授權審批、運營分析、會計系統等方面實施有效的評估與監督，在成本、效益、風險等環節進行綜合考量，通過內部審計活動對行政單位內部控制有效性進行持續監督，將財務風險的防范和控制落在實處。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于經濟活動的全過程，行政單位風險管理與內部審計部門對現有內部控制設計和執行情況進行梳理和監督，對監督檢查過程中發現的設計和執行缺陷提出改進建議，持續完善行政單位內部控制。

（四）多措并舉，提高專業人員素養和能力

行政單位內部的風險控制和內控管理是一項綜合性很強的管理工作，因此培養和提高財務人員和內部審計人員的專業能力至關重要。既需要熟悉國家相關的法律法規及規范性文件，又要具備發現問題、分析問題和解決問題的能力。行政單位按照各業務板塊的培訓需求，組織開展風險管理知識的培訓與宣傳，培養風險管理與內部控制專業人才。引進專業咨詢機構開展風險管理與內部控制專項咨詢服務工作，以提升管理水平，培育先進文化。注重內部培養和外部選聘相結合的人才招錄錄用模式，進一步提高內部控制和風險管理人員的專業素養和業務能力。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位財務內控管理，可通過轉變管理理念、健全管理體系以及加強培訓指導等策略來促進改革創新。

參考文獻

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