加強商業銀行內控管理的有效性研究

李慧敏

一、前言

商業銀行在其發展過程中，強化自身內控管理能力是保證經營活動滿足各種經濟活動內在需求的必要手段。商業銀行內控管理的實效性，在一定程度上影響著自身的經營與風險抵抗能力。對此，需要商業銀行根據自身發展現狀，健全內部控制機制，做好內控管理工作，最大限度降低商業銀行的風險發生率，最終實現提升商業銀行的核心競爭力的目的。

二、商業銀行內部控制有效性的基本含義

通常商業銀行內部控制的有效性，是指策劃活動達到所規定預期效果，其主要包括三層內容：

1.在商業銀行發展過程中，為有效貫徹各種內部控制方法，必須設計一套科學的內控制度，并在各種業務經營過程中將其落到實處，使之作為員工的行為準則[1]，在保證財務報告精確度的同時，提高銀行運營效率。

2.商業銀行為達到所要求的實施效果，必須將內控工作一以貫之，在實現期望目標的過程中，需及時發現各項風險并有效規避。

3.內部風險管理的及時性。商業銀行管理體制的形成，是一個不斷發展、深化和改進的過程。在此期間，為應對各種業務、風險特征的變化，需要對內部控制制度進行及時修訂。

三、商業銀行內部控制的有效性框架

對一家商業銀行而言，有效的內部控制既是手段，也是生命，是其賴以生存的必要條件。一個有效的內部控制機制應滿足下列條件：

1.有效內部控制的基本要點是：商業銀行的最高管理層必須對風險的控制承擔完全的責任，即由全權負責公司整體業務的最高層來推進并實施銀行的內部控制和風險管理。所制訂的各種內部控制和風險原則和制度，必須能適用于商業銀行的各個部門、各個環節及各個崗位，并能夠得到貫徹和執行。總之，一個行之有效的內控制度，必須得到商業銀行領導的重視、參與和監督。

2.有效的內部控制，包括平衡公司的業務發展和執行嚴格的風險控制兩方面，要求在成本和收益上達到平衡。管理層應當清楚，對風險進行嚴格控制所需要的成本，應當基于確保公司長遠目標的實現，以及預防、控制風險的有效性來決定，而不是根據短期內的損益情況，來考慮控制風險應該花費多少成本。應把實施風險管理的費用支出看成是一項持續的、長期的、能夠給企業帶來競爭力和價值增值的投入[2]。

四、商業銀行內部控制現狀及問題

（一）對內部控制缺乏正確認識

有些商業銀行將內控部門看作是執行檢查等工作的小部門，沒有將其放在重要位置，導致內部控制機制無法發揮其應有的作用。部分商業銀行對于內部控制工作沒有準確理解，導致內部控制的功能受到影響，降低事后管理效果，不能及時對突發事件進行有效預防和處理，更不能幫助銀行在發展中及時排除相關的風險。

（二）內部管理失當，未形成內部責任制

在我國商業銀行的持續發展下，經營活動也越來越多，極易引發各種違規運行等問題。尤其是在內部控制的實施中，有些實施人員會對制度產生一定的誤解，將導致內控制度的實施力度達不到理想效果。這主要是因為內部沒有形成合理的內控責任制，導致相關的部門在具體的風險管理工作中難以明確各自責任，并不能有效追究責任，造成內控體系中的問題非常容易被忽視，以致錯失最佳調整的時機[3]。

（三）內部控制部門監管工作不到位

一些內部控制部門，尤其在農村商業銀行的管理中存在感不強，沒有得到重視。作為商業銀行的主要內部機構，如果內控部門不能對同級部門進行規范管理，無法做好監督工作，從而導致經濟風險上升。同時，由于缺乏監督權應用的相關職能，內控部門往往需要行長的許可，在得到行長同意后，才能將審查結果上報，不能結合實際的情況，獨立提出對應的處罰要求。一些內部控制部門的工作往往體現在事后的監督和補救工作，不能事先做到有效預防。此外，內控部門中的一些工作人員在風險管理中的存在感不強，即便是在工作期間，也難以得到其他部門的積極配合。這會導致內控工作在落實方面存在一定的限制，對各部門的監督工作并不到位。

（四）法人治理結構不健全

商業銀行一直都是我國金融體系的重要構成部分，此類銀行有獨立的企業法人，以全部的資產對債務承擔對應的責任，依法享有相關的民事權利，當然也要承擔對應的民事責任。由于其是獨立的法人金融機構，需要滿足《公司法》中的相關規定，但是在履行中還存在一定的問題，主要是因為法人法理結構不健全[4]。我國商業銀行的改制較晚，整體的管理方式落后，大部分制度與結構并不完善。特別是在法人治理結構上，還存在各種不合理的問題，如部分機構在管理中缺失合理的農商行治理架構，董事會的辦公室、監事會機構和三農金融服務部門等相關機構嚴重缺失。此外，銀行經營的管理層機構并不健全，不利于加強對經營風險的有效控制。

五、商業銀行提高內部控制的有效策略

（一）合理設置內部控制機構

在新時代背景下，要想提高商業銀行內部控制效果，降低經濟方面的風險，銀行需要從權威性、獨立性等原則出發，實現對內控組織機構的科學設置，進行合理化的定位，全面顯示內部控制結構的特點，以確保內部控制的有效性。在保證內部控制等相關組織結構具有較高的地位的同時，實現層次設置，具體是要在最大程度上不斷提高組織結構的管理性，強化其權威性，充分發揮其內控職能。內控組織結構的完善性作為商業銀行管理體系中的重要構成部分，能有效發揮不同組織之間的相互促進作用。因此，實現對內控機構的有效管理，不僅能夠強化商業銀行在發展中的權威性，還能提高組織地位，以確保各項工作開展的科學性，讓工作人員能夠在內控中盡職盡責，充分發揮內部控制的監督與管理等職能。

（二）合理建設內部控制環境

建立和完善商業銀行中內控制度需要注意內控環境，因此，必須對管理責權利等進行分析與明確，對有關的工作行為提出相應的要求，以保證各部門和人員分工的合理與科學，促進合作。這樣既可以起到互相制衡，又可以起到互相促進的效果，實現內部控制系統的穩定運作。此外，銀行經營者要強化內控管理觀念，了解內控內容[5]。由于員工的思想行為影響著內控的管理效果，需要在日常生活中對員工進行正確的引導，進而為商業銀行的發展創建一個良好的環境。

（三）科學建立信息共享機制

當前，傳統的內控管理與信息管理方式并不能滿足商業銀行發展的需求，一些監管機構要加強與金融機構之間的溝通，對于內控監管等問題進行積極商討，隨時了解內控管理效果，實現對管理流程的完善和優化，健全現有的評價體系。當然，一些地方性的金融機構在開展內部控制活動時，需要建立與政府的信息交流機制，主要是為了保證這項工作可以得到政府部門的支持，實現科學調控。對于內控制度完善以及執行效果好的銀行，不僅要給予其適當鼓勵，還要確保信息的公開和透明。借助數據化等技術，促進內部信息與外部數據的共享，實現相互協調的機制，確保組織機構之間可以隨時了解到現代金融的外部效益情況，實現對經濟風險的有效控制。

考慮到商業銀行的信息傳遞流程比較復雜，受傳遞方式的影響，信息獲取的準確性與實效性并不高。對此，商業銀行各部門之間要想實現信息共享，除了要建立共享機制，還要注意以下內容，建立創造暢通與及時的銀行信息系統：

1.選擇高效快速溝通方式。借助計算機信息平臺，實現對相關信息的有效傳輸，以優化信息傳遞流程，確保信息傳遞的準確性，提高傳遞效率。這就需要建立與積極推廣內部信息管理平臺，實現對各項信息的有效傳輸，確保數據信息的時效性。

2.加強對輔助信息渠道的利用。目前，在商業銀行中，輔助渠道已經成為員工間進行積極交流的重要途徑。因此，銀行要注重與員工的溝通，定期開展員工與領導之間的對話，保證信息溝通的暢通無阻。如此，銀行的領導層才能對員工的思想變化有準確的把握，從而提升員工工作的積極性。

（四）對內控管理工作進行評估

目前，內控管理中最關鍵的內容為風險的識別與評估，也就是結合組織目標，以及銀行戰略規劃，實現及時發現其中的風險，強化風險控制的效果，為內部控制措施的有效實施提供正確方向。因此，第一，商業銀行在發展中要健全評估機制，建設滿足現代銀行要求的評估體系，提高內控管理效果。第二，對于商業銀行在發展中所面臨的各種風險，需要進行全方位的識別，持續與不間斷地對銀行中的相關風險進行全面評估。第三，商業銀行還要將風險識別和評估等作為基礎，建設風險預警體系。第四，商業銀行還要建設“風險識別與評估專業委員會”，專門對風險隱患進行綜合性識別和評估，實現對風險隱患的及時識別，降低風險的發生率。第五，商業銀行要進行實時監控，實現全程監督與評估。完善監控機制，既能保證商業銀行的各項經營活動能夠順利進行，又能提升內部控制的效果，及時發現和處理銀行內部控制中的問題，并實行輪崗制度。比如，對內控核算人員，一般與業務經營是分離的，要結合具體的會計制度以及崗位等要求，嚴格遵循相互制約等原則，科學設置崗位，強化自身的職責意識，實現對工作權限的有效設置，發揮自身的監督作用。對商業銀行的行長也需要進行監督，實現對上下級稽核部門的有效管理，充分發揮稽核部門的作用，確保監管部門的獨立性。同時，監管部門也具有實時監控與全程監督的功能，可以及時發現并解決問題，發揮銀行內部上下級的監督作用。

（五）加大檢查與處罰力度

商業銀行中的管理層，除了要結合業務的實際情況以及相關規章制度進行全面監督與控制外，還要根據各項銀行業務，按照已有方針，有計劃地開展內部控制工作。除了要強化稽核監督機構功能，還需要在組織機制，加大檢查與處罰力度，確保職責與分工的合理性。以一線人員自覺嚴格遵守各項規章制度為核心，各業務部門還要做好自我監督工作，實現自我控制。對會計主管進行嚴格培訓，強化監管力度，充分發揮會計的主管作用。

首先，要建設“三向”聯動檢查方案，提高檢查效果，確保審計與檢查工作的針對性。銀行機構中的各部門，要定期檢查，制定完善與專業的檢查制度，實現專業性的檢查。設置基層機構，建立自查自糾制度，在此基礎上定期對本機構的實際業務情況進行檢查，以便及時糾正違規操作。

其次，建立問題整改長效體系。對于檢查中的問題，通過建立臺賬方式，及時整改與處罰。對于被處理的員工，需要積極與之交心與談心，掌握他們的思想動態，讓其在日后做好工作。最后，重視對檢查內容的總結和規范，分析導致問題的原因，做好事前預防工作，對事中的各項內容進行嚴格控制，并做好事后處置工作。

再次，充分發揮不同業務部在內控檢查與管理中的作用，實現對各崗位與業務的綜合性監督，及時發現偏差并加以反饋。此外，還要充分發揮銀行內部的監督作用，健全三級監控機制，及時發現各項管理工作中的問題。在完善檢查體系上，實現對違規人員的合理處罰，避免在后續內控工作中出現違規行為。

六、結語

由此可見，在現階段發展過程中，我國的商業銀行還面臨著多種內外部經營風險。對此，在發展中不僅要考慮到競爭環境和市場變化對商業銀行發展的影響，還要采取有效的措施，確保其在經濟中穩定發展。根據商業銀行中的內部控制內容，通過分析銀行在發展中的實際狀況，做好內部控制工作，形成完善的內部控制架構體系。根據新時代發展特征，借助先進風險統計方式，不斷降低商業銀行在發展中的風險，強化自身經營與控制能力，將其風險降到最低，從而進一步促進商業銀行的持續發展，提高商業銀行在市場中的核心競爭力。

引用

[1]藏晶晶.論城市商業銀行如何加強內控管理[J].全國流通經濟，2021（36）：129-131.

[2]王香煥.經濟新常態下提升商業銀行內控管理水平的價值與策略[J].商業經濟，2021（10）：108-109+112.

[3]徐賓.基層農村商業銀行內控管理存在的問題及其對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020（2）：199-200.

[4]李珅.提升商業銀行財務會計內控管理[J].財會學習，

2020（2）：209+211.

[5]朱傳銘.加強農村商業銀行內控管理的策略探討[J].知識經濟，2019（13）：43+47.