區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題研究

摘 要：區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在我國(guó)公有制經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位，隨著區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸凸顯，為了保障企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)意義重大。通過(guò)研究區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)的管理特點(diǎn)和實(shí)際案例總結(jié)出區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面常見(jiàn)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的問(wèn)題。結(jié)合COSO框架和我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)文件提出內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題的優(yōu)化建議。為區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的化解提供參考，一定程度上拓寬了國(guó)內(nèi)現(xiàn)有關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制研究的范圍。

關(guān)鍵詞：區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；常見(jiàn)問(wèn)題；優(yōu)化建議

2000年以后隨著社會(huì)發(fā)展，地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要大量進(jìn)行投融資，地方性投融資平臺(tái)國(guó)有公司逐漸增多、發(fā)展壯大。2014年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見(jiàn)》以來(lái)，中央對(duì)地方政府的債務(wù)問(wèn)題愈發(fā)重視，區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)（本文所稱(chēng)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)含縣、縣級(jí)市所出資的國(guó)有企業(yè)）面臨市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型壓力。

內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要抓手，良好的內(nèi)部控制對(duì)于市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過(guò)程中的區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)尤為重要。國(guó)際上俄羅斯研究者M(jìn)unirovich Akhmetshin E（2017）的研究認(rèn)為，有效的控制機(jī)制正在成為管理活動(dòng)的一個(gè)關(guān)鍵因素，是保持公司可持續(xù)地位、提高公司競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略和創(chuàng)新目標(biāo)的決定因素之一。國(guó)內(nèi)戴文濤等（2014）通過(guò)研究上市公司數(shù)據(jù)認(rèn)為高的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有明顯的正面作用。然而區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)往往在內(nèi)部控制管理中存在一些問(wèn)題。張艷（2019）研究表明我國(guó)國(guó)有企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)、思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的問(wèn)題。

通過(guò)文獻(xiàn)研究筆者發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外研究者較少以區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題為研究對(duì)象，本文通過(guò)筆者觀察、訪談、研究試對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出優(yōu)化建議。

一、區(qū)屬企業(yè)運(yùn)作管理特點(diǎn)

1.區(qū)屬企業(yè)運(yùn)作模式

區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)一般按照產(chǎn)業(yè)功能不同分設(shè)不同的集團(tuán)公司，各集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模大，坐擁區(qū)內(nèi)各項(xiàng)固定資產(chǎn)、土地、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資源，在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型前，區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)一般作為政府投融資平臺(tái)。它們通過(guò)銀行、券商、交易商協(xié)會(huì)等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，開(kāi)展各類(lèi)政府性或自營(yíng)項(xiàng)目投資，通過(guò)經(jīng)營(yíng)收益、政府代建費(fèi)用、政府回購(gòu)等資金來(lái)源還款。這類(lèi)企業(yè)以融資現(xiàn)金流作為驅(qū)動(dòng)。市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型是一個(gè)漫長(zhǎng)而復(fù)雜的過(guò)程，區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)需要通過(guò)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)逐漸形成以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流驅(qū)動(dòng)的企業(yè)。

2.區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)管理特點(diǎn)

（1） 多部門(mén)參與管理

所謂多部門(mén)管理，即區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)并非只由出資人進(jìn)行管理，區(qū)級(jí)多個(gè)部門(mén)均對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)有管理權(quán)。例如區(qū)財(cái)政部門(mén)對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)融資工作進(jìn)行管理、區(qū)經(jīng)信部門(mén)對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)的招商引資進(jìn)行管理、區(qū)發(fā)改部門(mén)對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行管理等。除業(yè)務(wù)指導(dǎo)外各相關(guān)部門(mén)有權(quán)對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)進(jìn)行考核打分，影響其人員績(jī)效。

（2） 多層級(jí)層層管理

多層級(jí)管理，是指管理的層級(jí)較多，管理流程較長(zhǎng)。例如，區(qū)屬二級(jí)公司如果想進(jìn)行一筆較大的投資，需先后經(jīng)過(guò)總辦會(huì)、董事會(huì)、集團(tuán)董事會(huì)、區(qū)國(guó)資委會(huì)、區(qū)政府常務(wù)會(huì)等流程，最終還要視情況到區(qū)委進(jìn)行決策。其間各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還需要召開(kāi)各種專(zhuān)題會(huì)進(jìn)行討論，管理層級(jí)之多可見(jiàn)一斑。

（3） 多方式外部監(jiān)督

出于保護(hù)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的目的，我國(guó)對(duì)于國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督方式多樣，這實(shí)際上并非區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)的特色，但是由于區(qū)屬企業(yè)本身行政級(jí)別較低，各類(lèi)監(jiān)督方式在區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)層面顯得尤為豐富，監(jiān)督越多，需要解釋說(shuō)明、配合調(diào)查的情況就越多，必然對(duì)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。

二、區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)常見(jiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題

基于區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)所特有的運(yùn)作模式以及管理特點(diǎn)，區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制上的問(wèn)題也存在一定的共同特點(diǎn)。筆者調(diào)研了解了多家區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以?xún)?nèi)控五要素為脈絡(luò)總結(jié)出如下共性問(wèn)題。

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

（1） 組織架構(gòu)存在缺陷

因區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在管理架構(gòu)上偏行政化，往往在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面存在有形無(wú)實(shí)問(wèn)題，決策過(guò)程中缺乏外部董事、監(jiān)事參與等組織架構(gòu)缺陷。

（2） 人力資源管理存在缺陷

一是，人員儲(chǔ)備不足。部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)薪酬總包“增人不增量，減人不減量”，企業(yè)在存在人員缺編的情況下人均薪酬可能會(huì)提高，故無(wú)儲(chǔ)備人員的積極性。二是，培訓(xùn)工作不成體系，重要環(huán)節(jié)缺失。一些區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)未開(kāi)展新入職員工培訓(xùn)，未對(duì)業(yè)務(wù)崗位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。三是，績(jī)效激勵(lì)乏力，晉升機(jī)制不明。部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)受薪酬總包制度影響，績(jī)效考核靈活性較小。在晉升機(jī)制方面，上級(jí)普遍對(duì)區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)采取較行政化的管理思路，人員提拔流程較長(zhǎng)，企業(yè)無(wú)法給予員工一個(gè)明確的晉升機(jī)制。

（3） 企業(yè)文化宣傳運(yùn)用不足

部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中沒(méi)有重視企業(yè)文化的宣傳和運(yùn)用，沒(méi)有體現(xiàn)出企業(yè)文化的效用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制工作環(huán)境的營(yíng)造產(chǎn)生了不利影響。

2.目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)

部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在目標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性問(wèn)題，過(guò)高的目標(biāo)給企業(yè)管理者造成不必要的壓力，可能誘發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)行為。同時(shí)一些區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在目標(biāo)分解工作上存在不細(xì)化問(wèn)題，未形成公司到部門(mén)，部門(mén)到個(gè)人的層層分解機(jī)制，使得目標(biāo)的激勵(lì)、引領(lǐng)作用大打折扣。

部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不夠，可能尚不清楚風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。企業(yè)未形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作機(jī)制，未對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)全面排查、科學(xué)評(píng)估、分類(lèi)管理、定期更新等風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.控制活動(dòng)存在缺陷

（1） 制度體系設(shè)計(jì)缺陷

一些在市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型初期的區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)往往存在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，在主營(yíng)業(yè)務(wù)方面的制度設(shè)計(jì)上可參照的經(jīng)驗(yàn)較少。制度體系存在粗獷、不能落地的問(wèn)題，在人員短缺、管理層凌駕內(nèi)部控制、收益下降、市場(chǎng)定價(jià)失誤等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制上可能存在制度空白。

（2） 制度執(zhí)行不到位

區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)制度執(zhí)行不到位主要體現(xiàn)在不按制度要求進(jìn)行審批簽字、不按制度要求執(zhí)行管理動(dòng)作、不按制度規(guī)定時(shí)限完成工作、不按制度要求留存資料或作記錄等方面。

（3） 人工控制為主，控制手段單一

隨著信息化管理的發(fā)展，人工控制的效率低、可靠性差、隨意性大等問(wèn)題逐漸被自動(dòng)控制所解決。管理中若大量依賴(lài)人工控制的控制活動(dòng)，勢(shì)必會(huì)留下了較多人為舞弊的空間，降低了控制活動(dòng)的可靠性。部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)缺乏人工控制與自動(dòng)控制方面的認(rèn)識(shí)，有人認(rèn)為信息系統(tǒng)的建設(shè)前期花費(fèi)過(guò)大，有人對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的效果存在疑慮，部分管理者只看到現(xiàn)階段沒(méi)有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，而忽視潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

4.信息收集及溝通傳遞機(jī)制有待優(yōu)化

（1） 內(nèi)部信息溝通傳遞機(jī)制有待優(yōu)化

組織內(nèi)部的信息溝通應(yīng)該及時(shí)、有效、清晰，部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)在內(nèi)部信息溝通機(jī)制方面存在模糊不清的問(wèn)題。一是，在制度流程層面沒(méi)有制定信息溝通相關(guān)的制度流程，沒(méi)有對(duì)相關(guān)溝通標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)效、質(zhì)量等方面進(jìn)行規(guī)范。二是，沒(méi)有一個(gè)合適的溝通傳遞機(jī)制將制度流程傳達(dá)到公司的各個(gè)層級(jí)，從而造成部分員工對(duì)相關(guān)制度、流程不了解的后果。三是，工作指令傳達(dá)方面存在模糊不清的問(wèn)題，上級(jí)發(fā)出工作指令沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，下級(jí)接收指令沒(méi)有確認(rèn)核實(shí)的程序，往往造成工作效率受到影響。

（2） 外部信息獲取機(jī)制有待建立

及時(shí)有效地獲取外部信息，可以幫助組織有效抓住外部機(jī)會(huì)，防范外部風(fēng)險(xiǎn)。部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)沒(méi)有建立外部信息獲取機(jī)制。在制度流程層面未設(shè)置外部信息獲取相關(guān)的制度流程，在外部信息的獲取方面沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的職責(zé)分工和報(bào)送流程。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未建立

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、定期、持續(xù)開(kāi)展。部分區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)沒(méi)有形成定期內(nèi)部監(jiān)督的計(jì)劃，也沒(méi)有招聘具備專(zhuān)業(yè)工作背景的人員專(zhuān)職從事內(nèi)部監(jiān)督工作，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未形成。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全使公司無(wú)法及時(shí)了解內(nèi)部控制中存在的各類(lèi)缺陷，無(wú)法跟蹤公司制度流程的執(zhí)行情況，不利于公司內(nèi)部控制體系的健康運(yùn)行。

三、區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)常見(jiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題優(yōu)化建議

區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制相關(guān)的問(wèn)題，要靈活運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架及國(guó)內(nèi)五部委的內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)理論，結(jié)合區(qū)屬?lài)?guó)有公司管理實(shí)際情況，在兼顧重要性、適用性、成本效益等因素的基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

1.持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，打好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制好不好，關(guān)鍵在環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境包括組織架構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化等諸多方面。

在組織架構(gòu)方面區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)、外部董事的監(jiān)督管理作用，做好權(quán)力制衡；要做實(shí)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作職能，在重大決策方面認(rèn)真聽(tīng)取外部意見(jiàn)，提升決策質(zhì)量。

在人力資源管理方面，要優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新薪酬模式，在合理范圍內(nèi)拉開(kāi)人員待遇差距，激勵(lì)員工干事創(chuàng)業(yè)熱情；要合理儲(chǔ)備人員，做好AB角管理，有意識(shí)培養(yǎng)后備力量；要做好教育培訓(xùn)，形成常態(tài)化培訓(xùn)與專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)相結(jié)合的培訓(xùn)體系，切實(shí)提升員工工作能力。

在企業(yè)文化方面，要重視企業(yè)文化建設(shè)，明確公司的社會(huì)責(zé)任與發(fā)展定位，提升員工的認(rèn)同感和榮譽(yù)感，以企業(yè)文化作為引領(lǐng)，凝聚士氣、人心。

2.深化目標(biāo)管理，搭建與目標(biāo)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)需要按照風(fēng)險(xiǎn)承受能力和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃去設(shè)定企業(yè)的目標(biāo)，將目標(biāo)逐級(jí)分解到企業(yè)各層級(jí)，公司的風(fēng)險(xiǎn)管控體系圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)以確保實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略。

在目標(biāo)管理方面，一是，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)偏好、戰(zhàn)略目標(biāo)、上級(jí)集團(tuán)管理要求、職責(zé)分工等客觀因素建立目標(biāo)管理制度體系，將目標(biāo)管理工作在制度層面進(jìn)行規(guī)范，明確目標(biāo)制定、目標(biāo)分解、目標(biāo)考核的原則、流程、責(zé)任單位等內(nèi)容。二是，積極對(duì)上爭(zhēng)取合理的考核目標(biāo)，若目標(biāo)確實(shí)不符合公司現(xiàn)階段客觀條件，公司管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受能力，堅(jiān)決防止盲目追求目標(biāo)，而突破風(fēng)險(xiǎn)管理底線。三是，對(duì)公司目標(biāo)管理工作尤其是目標(biāo)分解和考核工作進(jìn)行培訓(xùn)，提高全員目標(biāo)管理水平；將各項(xiàng)公司目標(biāo)有針對(duì)性地、科學(xué)地分配到各相關(guān)部門(mén)，再指導(dǎo)部門(mén)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解到對(duì)應(yīng)個(gè)人；對(duì)于無(wú)法直接分解的目標(biāo)，要研究可設(shè)置的具有關(guān)聯(lián)性和替代性的目標(biāo)進(jìn)行替代，確保目標(biāo)管理全覆蓋，不存在漏項(xiàng)。

在風(fēng)險(xiǎn)管控體系方面，一是，要做好風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的全員性，動(dòng)員全體人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。二是，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、訪談、打分表等方式廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并按照發(fā)生概率、危害程度進(jìn)行打分，形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖。三是，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣和風(fēng)險(xiǎn)偏好分類(lèi)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。四是，建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與應(yīng)對(duì)措施更新優(yōu)化機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與公司實(shí)際、宏觀環(huán)境等實(shí)時(shí)契合。

3.以自動(dòng)控制為發(fā)展方向，科學(xué)完善制度約束。

對(duì)比人工控制，自動(dòng)控制具備效率高、不易出錯(cuò)，防止舞弊等諸多優(yōu)勢(shì)。在區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)中以信息化建設(shè)為抓手，大力推行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等自動(dòng)控制系統(tǒng)建設(shè)，可有效解決審批效率低下、徇私舞弊、信息傳遞失真等常見(jiàn)問(wèn)題，同時(shí)自動(dòng)控制還可以提高制度執(zhí)行的可靠性，保障管理措施落地落實(shí)。

在推行自動(dòng)控制之前，還應(yīng)當(dāng)對(duì)制度體系進(jìn)行優(yōu)化完善。一是，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的結(jié)果，合理地將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施制度化；二是，要厘清現(xiàn)有制度與上位文件之間，制度與制度之間的邏輯關(guān)系，避免出現(xiàn)不符合上位文件要求，制度“打架”的問(wèn)題；三是，要結(jié)合公司管理實(shí)際、成本效益等因素來(lái)完善制度體系，要確保制度能順暢執(zhí)行。

4.優(yōu)化完善信息溝通機(jī)制，提高信息管理質(zhì)量。

信息溝通機(jī)制好比內(nèi)部控制體系的潤(rùn)滑劑，信息溝通的質(zhì)量和效率關(guān)乎公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防控等重大環(huán)節(jié)。區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)可以從以下方面開(kāi)展信息溝通機(jī)制優(yōu)化工作：

第一，建立信息溝通制度和流程，對(duì)信息的獲取、溝通標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)效、質(zhì)量等方面進(jìn)行規(guī)范，明確相關(guān)責(zé)任主體和具體操作流程。

第二，建立信息溝通效果評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)信息獲取、信息傳遞中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查、分析和研究并鼓勵(lì)員工提出意見(jiàn)建議，形成反饋機(jī)制。

第三，加強(qiáng)對(duì)公司各層級(jí)員工的信息與溝通的培訓(xùn)工作，提高信息獲取的有效性、及時(shí)性，提高溝通的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。

5.從內(nèi)部審計(jì)入手，建立完善內(nèi)部監(jiān)督體系。

好的內(nèi)部監(jiān)督體系可以幫助組織提高整體效能，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)可以從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或相關(guān)職能部門(mén)的建設(shè)入手，完善內(nèi)部監(jiān)督體系。

第一，在人員安排上選擇具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)崗位，盡量以專(zhuān)職形式開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。

第二，制定內(nèi)部監(jiān)督制度體系，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的范圍、人員、職責(zé)、計(jì)劃、流程等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)定，使內(nèi)部監(jiān)督工作有章可循，落到實(shí)處。明確風(fēng)險(xiǎn)控制部為內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，賦予內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作的權(quán)限。

第三，結(jié)合公司管理層要求、戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況制定切實(shí)可行的年度監(jiān)督檢查計(jì)劃，覆蓋公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位。

第四，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的成果運(yùn)用，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題及時(shí)予以彌補(bǔ)和糾正，對(duì)于出現(xiàn)的制度執(zhí)行不到位、工作作風(fēng)漂浮、玩忽職守等問(wèn)題及時(shí)予以依規(guī)處理、處罰。

四、結(jié)語(yǔ)

2020年年末，中央提出第十四個(gè)五年規(guī)劃，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位再次進(jìn)行肯定，同時(shí)也提出了要優(yōu)化布局、發(fā)揮戰(zhàn)略支撐作用、深化混改的發(fā)展方向。區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)如何成為區(qū)域發(fā)展的戰(zhàn)斗堡壘，如何進(jìn)行優(yōu)化布局，將是區(qū)域管理者的重大課題。對(duì)于區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)來(lái)講內(nèi)部控制建設(shè)要因地制宜，兼顧效率與效果，重點(diǎn)是領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的核心目的，有的放矢地開(kāi)展工作。受限于筆者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相關(guān)理論的理解水平，以及本文研究樣本存在的固有限制，本文相關(guān)成果僅供讀者參閱。

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作者簡(jiǎn)介：鄭俊（1990.09— ），男，漢族，四川崇州市人，碩士，成都空港興城建筑材料有限公司，會(huì)計(jì)師，研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。