業財融合視角下事業單位財務管理轉型之路探究

文/李金陽 （江蘇省南通市崇川區財政投資評審中心）

業務與財務事項作為我國事業單位運行管理的關鍵內容，對事業單位持續性發展具有重要作用。但是，由于事業單位具備的公共服務職能，財政資金使用與政策導向和社會環境具有內在聯系。因此，事業單位需要定期更迭單位內部傳統財務管理與工作模式，以便于契合政策要求和社會環境；同時，事業單位需要與時俱進，積極探索財務轉型可行路徑，嵌入新時代衍生的大數據、信息技術等手段，構建業財融合財務管理模式，強調財務工作模式的前瞻性與先進性，從而提升事業單位財務質效。

一、事業單位業財融合和財務管理轉型重要性

（一）業財融合

所謂業財融合，指向于步入新時代發展步伐后，財務人員職能轉型方向，換言之是傳統會計核算模式向業務轉變的過程。傳統會計核算過程中，事后核算是財務人員基本職能，即事業單位業務部門各事項統一完成后，整合業務活動產生的收益、成本、利潤等相關憑證數據全部交由財務部門，由財務人員負責財務數據核算工作。這種事后監督工作手段無法完全掌控事業單位運行過程的所有細節點，不利于單位挖掘數據潛在的價值。隨著財務人員職能轉型，由傳統事后監督模式逐步轉變為事前預測、事中控制、事后監管環環相扣的新型管理模式。通過深入業務發展全過程，激發財務人員指導性價值，充分提升業務運行效率。此外，業財融合也是業務與財務協同發展的主要方式，涉及數據銜接、組織重構、管理流程再造、系統設計等。具體而言，其一，業財管數據的有效對接，即借助管理平臺確保信息渠道暢通，財務數據與業務數據被統一輸出口徑，實現了財務數據與業務數據無縫銜接；其二，業務制度與財務制度相互銜接，即針對業財融合目標對預算管理、內部控制管理、績效管理等制度內容進行更新，體現業財融合的優勢作用；其三，業財流程的有效銜接，以提升管理質效為目標，對當前管理流程進行全面梳理，在業財融合的基礎上優化財務報銷、項目審批、預算調整等流程，并將線下流程轉為線上流程，縮短周轉時間，提高流程運行效率，也能夠保證業務活動中財務事項的規范性；其四，業務系統與財務系統銜接，即在信息技術的基礎上實現財務管理系統與業務管理系統對接，打通業財部門的知識壁壘，為財務職能轉型和各項資源合理配置奠定技術基礎。

（二）財務轉型

隨著現代云計算、大數據等現代科技手段不斷發展進步，傳統財務管理模式已然無法適應新時代發展趨勢，加之財務法律法規的完善也無形中推動事業單位財務管理意識與實踐的更迭變革，驅使財務轉型成為事業單位財務部門當前重要工作。基于當前互聯網技術發展背景下，為組織實施財務管理模式轉型升級，事業單位往往會借助現代化技術手段，包括大數據、云計算等，確保各項工作得以穩定開展。同時，財務轉型也是財務職能的轉型。通過傳統會計核算職能向管理會計職能轉型，突出了財務管理的優勢作用，也降低了企業財務管理的成本。總之，財務轉型是事業單位與時俱進的表現，通過財務管理模式、財務管理職能轉型，可以提高我國事業單位財政資金管理水平，為我國事業單位改革與社會經濟發展做出了巨大的貢獻。

二、事業單位財務管理現狀

（一）財務管理觀念有待創新

現階段，我國事業單位財務轉型道路仍舊停留在困境與挑戰并存的艱難階段，其中思想觀念的更迭與認知問題屬于轉型路徑的首要問題。部分事業單位財務管理觀念存在“重核算輕管理、重事中輕事后”等問題，導致事業單位難以增強自身競爭力，阻礙財務管理水平系統化提升。此外，個別事業單位財務管理人員不具備正確財務管理觀念，日常工作僅停留在基礎的事后核算記賬作業，忽視事前預算管控作業，未能對過程管控作業賦予高度重視，同時與業務部門缺少有效交流，導致產出業務與財務數據差異過大，不利于財務監管作用發揮，甚至對事業單位資金分配與使用效率帶來負面影響[1]。

（二）財務信息化程度較低

經調研發現，針對當前我國事業單位普遍沿用的傳統財務系統，主要存在靈活性不足、界面結構設計不合理、實操便捷性較低等弊端，甚至諸多系統無法支持業務信息處理作業，導致單位部分業務采取人工計算模式。而該系統往往用于單位事后核算，不僅會降低事業單位財務數據收集時效性，而且會延遲財務報表編制工作，即使單位主管機構獲取財務數據信息，也屬于滯后信息，無法真實精準反映當下單位實際經營發展情況，向決策領導層提供時效信息保障。此外，當前諸多事業單位傳統財務系統使用范圍具有局限性，即僅用于統計自身有關財務數據，無法對外統計本行業、主管機構與政府披露的各項數據信息，導致事業單位財務調研環節參數區間狹窄，僅以計劃標準與時間標準為主，未過多涉及行業、主管機構與政府披露信息。面對該情況，一方面容易導致事業單位整合的數據信息難以全面客觀體現行業實際運營情況，另一方面不利于向自身經營規劃提供支撐依據。

（三）財務人員專業素質有待提升

目前，事業單位財務人員專業素養高低不均，實際就職的部分財務人員專業素養有待提升。一方面，因為事業單位部分財務人員工作中綜合素質不高，尚且不能獨立高效開展財務管理型作業，實務中往往負責基礎的財務工作任務；另一方面，受事業單位財務管理制度制約，個別單位職責規劃不清晰，相應獎勵激勵機制建設不到位，致使單位財務管理人員實際工作的使命感與責任感缺失，無法充分明確自身職責范圍，加之職業素養差異化因素影響，亟需事業單位指引相關人員重塑責任意識[2]。

（四）財務與業務管理脫節

目前，部分事業單位財務管理工作開展過程中，財務管理與業務管理脫機現象時有發生，而追溯產生該現象的原因主要在于對應制度設計建設完善性不足。為進一步推進事業單位穩健持續發展，財務管理與業務管理有效整合勢在必行。基于業財融合視角下，只有不斷有機整合自身業務發展、提高風險管控能力，才能協助事業單位完成內部控制制度建設工作。但是，根據當前實際情況來看，部分事業單位業務部門與財務部門管理重心不同，業務部門重心集中于內部業務規模以及開展情況，而財務部門管理重心集中于有效利用財務預算，且相關業務審批流程相較復雜，業務運行經費需要經過財務審核與簽字，造成雙方部門相互制衡狀態。在這一過程中，財務部門與業務部門獨立運行，容易引發管理環節的沖突與矛盾，無形中加劇事業單位財務與業務管理脫節嚴重度[3]。

此外，目前很多行政機關單位成立事業單位性質的會計集中核算機構，在下屬事業單位中撤銷會計機構與會計人員，在經過人力資源整合以后，統一由會計核算機構負責單位經費收支與會計核算工作。這一管理模式雖然降低了財務管理成本，但會計核算機構很難深入各單位的業務前端了解項目進度，也無法參與到決策活動中，反而影響了財務科室與業務部門的日常溝通，最終造成單位內部管理脫節。

三、業財融合視角下事業單位財務管理轉型路徑

（一）建立“業財融合”財務體系

首先，應當積極增進財務部門與業務部門聯系，有機結合雙方機構資源數據，搭建相互信任、資源共享的現代信息系統。目前大部分事業單位的新財務系統普遍由一個數據庫和兩個子系統 （報銷子系統和業務子系統）共同構成。其中，數據庫涉及單位機構人員信息、規章制度內容與保險單據，統一安排財務部門與人事部門共同服務該環節維護與更新作業；業務子系統包含支出業務審批流程與轉向業務審批流程，報銷子系統主要包含憑證制單、報表、稅務核算與薪酬核算系統，并且規定實際操作以系統具體類別為基準，完成相對應核算系統與制單系統建設作業，具體實施后續分析、核算與統計作業。同時，明確子系統功能多元化屬性，提升系統安全性、可靠性。比如業務全面自動化流程、支持外網填制報銷單據等諸多功能。

其次，需在新財務管理系統建設基礎上，引進現代大數據技術。事業單位通過充分靈活引用大數據手段，根據對外數據資料獲取實際需求，具體落實數據統計、分析、對比作業，以便于實時了解掌握本行業整體發展態勢，保障數據時效性與正確性，為單位決策領導層提供優質服務，助力事業單位實現協調經營發展。同時，財務人員借助大數據分析手段，詳盡掌握高風險節點，對各項業務活動運行提供多維度、全面性的參考依據，促使單位財務部門更好地服務于業務部門，為事業單位業財融合轉型工作做出貢獻[4]。

（二）強化財務職能促進業財融合

現階段，我國諸多事業單位財務管理轉型道路仍舊一系列問題。財務管理制度完善性不足，導致后續系統運營過程問題頻發，對事業單位業財融合轉型路徑產生直接負面影響。即使個別事業單位在未完善優化財務管理制度的情況下強制開展業財融合工作，所構建的模式也不具備正確指導作用，甚至阻礙事業單位良性運營發展。而完善規范的財務管理制度第一要領便是科學化管理，同樣是財務管理系統的核心內容，科學化管理則又以精細化管理為基礎。所謂精細化管理，是以地方調控與經濟調整為著手點，從全局出發，與事業單位發展進程的重大工作、重大決策與重大項目密切相關，所以，要求財務部門預算編制環節必須掌握主次分明的節奏，制定精細化管理的經營標準。同時，持續加強財務監管職能，有效降低單位財務風險概率，一方面在合理范圍內嚴格監管相關業務活動的合理性與合規性，自覺接受事業單位紀檢部門的日常監管工作；另一方面聯合第三方機構組織開展事業單位業務與財務方面的審計工作，從而保障事業單位業財融合落實到位。

（三）基于大數據技術建設業財融合系統

財務與業務部門信息共享平臺建設屬于單位業財融合工作的基礎條件，有利于雙方機構工作對接。首先，設立數據資源庫。將事業單位財務部門、業務部門、人事部門、行政部門等部門統一納入數據資源庫，定期整合各機構管理條例、規定、準則，財務相關憑證單據、數據，各部門人員信息，并導入數據資源庫，為事業單位業財融合轉型夯實基礎；其次，設置業務子系統與報銷子系統。其中業務子系統指向于業務部門，主要負責資金審批。報銷子系統下設功能板塊多樣化，并且兩個子系統之間息息相關，具體根據業務子系統的審批流程，增設相應功能板塊，重新審核分析業務子系統業務內容，加強財務系統的管控職能；最后，引進大數據技術。一方面借助大數據手段整合內外資源信息，激發數據深層價值，更好地服務于業務活動；另一方面借助大數據技術重塑單位分析模型，全面性剖析業務風險點，促進業務風險防范預測超前性，實現業財融合轉型的價值[5]。

（四）重構財務流程

第一，調整業務處理流程。完善調節單位決策流程，重新界定單位職責范圍，統籌落實業財融合；針對業財融合所涉機構，制定各部門工作要求，重塑運行流程，完成與業財融合流程對接工作；組織開展業務子系統培訓活動，確保各部門按照自身業務需求進行流程梳理；財務人員會簽完成后，反饋信息至對應機構，便于后續工作開展。

第二，妥善設置財務職位。財務部門職位設置作為單位業財融合推進過程的關鍵內容，應當根據新系統功能與職位相互制衡原則進行合理設置，共設置包含資金核算租、單據審核組、薪酬核算組、報表組五個組別，下設資金結算崗與會計檔案管理崗、支出審核崗、收入審核崗等共九個崗位。

第三，重造財務工作流程。以結算流程為例，事業單位財務部門主導業務事前審批，在接受業務部門線上申請后，安排單據審核崗位統一落實制單、復核、收入結算，做好結算操作流程。在審核工作完成后，安排資金結算租介入進行結算，確認收付，打印憑證，存檔入檔，之后整合全部數據信息導入財務系統，報表組著手編制財務報表，由管理會計崗根據報表內容向單位領導決策層提供依據。業務啟動報銷流程，在財務部門形成財務報表，管理會計深入分析報表內容，為決策制定提供可行建議，進而實現對業務全覆蓋，組織動態管理業務活動，轉移財務工作至業務前端，最后利用財務報表完成業務評估與回顧，詳盡且精確反映事業單位資金使用全過程，從而保障單位資金支出和使用的安全性[6]。

（五）加快預算管理與績效評價體系融合

為促進事業單位預算管理與績效評價體系有機融合發展，財政部門正式提出預算管理環節，圍繞單位實際情況，結合績效目標導向與績效指標體系落實融合作業。以實際情況而言，事業單位預算績效管理的指標體系通常劃分為整體績效目標與項目績效目標兩部分。

需要注意的是，事業單位全面預算績效管理環節，應當遵循職能劃分與由簡入繁的準則，統籌規劃各機構職責權限。財務部門在項目績效體系中應當最大化激發主觀能動性，根據預算管理要求，逐步完成項目績效指標設計工作，為后續管理活動奠定基礎。業務部門集中負責整體績效目標設計，同時財務部門協助管理層完成量化評價戰略目標設計，防止資源分配有誤，優化資源配置。

四、結語

綜上所述，事業單位在社會公共服務中具有重要作用，業財融合作為內部管理會計關鍵內容，基于業財融合視角下促進業務部門深入了解活動進行過程的財務類別與財政資金需求，有利于散發財務思維方式解決業務問題，同時提升業務資金利用效率；財務人員掌握業務部門工作事項，在財務目標與預算設計環節統籌考慮業務實際情況，增強財務管理針對性。在事業單位轉型發展過程中，業財融合對財務轉型路徑提供新機遇，財務人員必須增進與業務人員交流，圍繞事業單位實際發展情況制定行之有效的財務計劃，具體從“業財融合”財務體系建設、加強財務職能、大數據技術應用、財務流程優化、預算管理與績效評價體系融合等層面探討單位財務轉型路徑，以期推動新時期事業單位財務轉型實現。