高新技術企業優化內部控制的路徑探索

文/劉勇波 （煙臺國工智能科技有限公司）

高新技術企業應用內部控制可增加企業運營活力。良好的內控體系建設可促進企業經營活動良性循環，管理層從思想根源上重視內部控制，優化內控環境，激發企業上下職工的創新熱情，建設特色企業文化引導職工認可企業價值觀、精神與理念，推動企業上下一心遵循內控機制為戰略發展而努力。高新技術企業應用內部控制可提升經營效率。有效的內部控制體系能幫助企業科學管理資產，避免不必要的費用大量流出，尤其在研發投入層面，會加強研發經費的有效控制及研發投入資金的合理規劃，提升研發成果的轉化效率，提升高新技術企業的研發水平。高新技術企業應用內部控制可降低風險概率。高新技術企業會面臨技術、財務、管理、市場、政策等層面風險，全面性的內控體系可規范流程，提升企業的風險識別與防范能力，使得企業能保有不斷創新的核心競爭優勢。

一、高新技術企業內部控制體系構建的介紹

在高新技術企業內控體系建設過程中內控制度是重要根基，需要借助體系框架來進行維持管理各層面的控制活動，是結合理論與多元方法的綜合性、戰略性、系統性的管理體系，對企業的戰略導向、經營發展有著積極重要影響。隨著國內經濟形勢變化，行業之間的競爭也日益激烈。雖然技術是企業發展的根本因素，但借助良好的內控體系運轉進行管理、控制各項活動更能凸顯動態管理水平。目前高新技術企業可創設良好的體系建設環境，也具備較多有利條件，但現今形勢給企業經營發展帶來諸多壓力，內控體系建設訴求也相應提升，這就需要企業結合內外部環境因素積極思考、有效解決問題，避免因陷入被動狀態難以落實各層面、各時期的內控體系建設活動[1]。

二、高新技術企業內部控制的現狀分析

（一）內控體系不夠健全

體系不夠健全是高新技術企業內部控制存在的現狀問題之一。高新技術企業從發展角度上會較為重視技術研發環節、生產環節、銷售環節、市場環節等層面，對于內控難免存在重視不夠的問題。且多數高新技術企業內部控制體系會照搬其他企業的內控機制，沒有綜合考量內外環境因素針對性優化，這就導致內部控制體系不夠健全。一方面體系缺乏重點。體系建設本涉及多層面內容，一味借鑒別企經驗與做法的機械管理并不能杜絕管理與控制問題發生。高新技術企業雖然在研發技術與制造產品方面具備較強優勢，但對于內部控制體系建設缺乏深刻、完整的認知，體系缺乏重點會導致企業在體系建設過程中處于被動狀態。另一方面運轉缺乏保障。內控體系的運轉需要企業高管制定行之有效、實之有據的活動，其中會有諸多制約與影響因素，需要構建保障性機制有效維持內控機制運轉。若是思想上存在局限認知、經驗能力不足，那么構建保障性機制更為困難，這一難點易導致內控機制無法良好實施，難以提升企業內控建設能力。

（二）交流溝通機制不暢

交流溝通機制不暢是高新技術企業內部控制存在的現狀問題之一。高新技術企業存在的行業特征決定著各部門之間要加強日常密切聯系，尤其是研發部門及財務部門之間的有效信息傳遞更為重要。實際上內部信息傳遞需要經過層次性遞進流程，使得信息溝通與交流存在滯后性弊端，且部門之間易形成信息孤島局態，不利于做好“上情下達、下情上傳”。良好的信息溝通與交流是內控實施的重要前提。信息溝通不僅僅指高層之間，也應囊括中層、基層之間的溝通渠道。如若交流溝通機制不暢不利于任務指標下發，易造成經營活動受阻，且對于外部市場變化、技術發展、政策信息無法及時了解與掌握，容易存在信息披露失真、徇私舞弊等現象，導致內控決策無法落實[2]。

（三）隊伍管理素質不佳

隊伍管理素質不佳是高新技術企業內部控制存在的現狀問題之一。人才素質是內控體系建設重要的前置條件之一。新形勢下面臨日益激烈的市場競爭，內部控制要求也隨之提升，財務管理隊伍過硬的綜合素質、突出的專業能力可凸顯高新技術企業整體素質水平。而實際上，隊伍素質受多層面因素影響呈現參差不齊的水平。如若培訓教育力度不足、政策法規信息未及時更新、風險管理意識薄弱，都會導致諸多問題弊端，嚴重制約內控順利實施。

（四）活動缺少風險意識

活動缺少風險意識是高新技術企業內部控制存在的現狀問題之一。企業要具備風險意識，才能迅速評估所面臨風險、及時做出改善與應對。以研究開發為例，若是高新技術企業研發計劃局限于認知領域，沒有綜合掌握市場產品趨勢與未來需求，自然不能為企業帶來可觀收益。風險是無法消除的，需要企業結合內外環境因素綜合考量、結合內控制度加強各環節活動的風險控制，使得內控發揮出風險預防的作用，避免企業信譽受損或遇到經營困境。因此企業應當從全局角度思考風險控制問題[3]。

三、高新技術企業優化內部控制的對策

（一）完善內控管理體系

高新技術企業應當從管理思維、組織框架、建設主次、保障機制層面完善內控管理體系。

高新技術企業應當創新管理思維。高新技術企業發展的驅動力來自創新，一味沿用常規內控體系或照搬別企內控體系難以真正契合企業發展需求。新形勢下市場局態的變化、組織結構的復雜、職工數量的龐大，必然提升管理難度與需求。企業管理者應當以全局性、前瞻性眼光結合企業經營水平及未來發展趨勢看待內控管理體系建設。從思想根源上認識到內控管理的重要性，了解內控對企業競爭、持續發展的影響，才能明晰企業內控重難點，進而合理布局組織機構、劃分崗位職責、設置關鍵崗位人才，結合企業文化建設來優化內控環境，組織全員教育與培訓活動來引導職工自覺遵循內控制度，自主參與到內控體系建設中。

高新技術企業應當優化內控組織框架。科學合理的內控組織框架，是內控體系良好實效的基礎前提。高新技術企業應當結合自身經營水平及發展需求調整內部組織架構，協調董事會、監事會、經理層等治理關系，使得組織領導導向更為明確，利于企業建設計劃與目標的順利推行，保障董事會在監管活動及決策環節的權威性與獨立性，理順各組織角色關系，明確授權批準職責權限，使得組織架構中決策、執行、監督形成相互分離、相互制衡、互相協作的良好關系，利于發揮內控管理成效，提升內控決策執行力。

高新技術企業應當明確體系建設主次。內控體系建設不應是機械且盲目的，在建設資源有限情況下，應當將側重方向加以明確。比如高新技術企業可將財務內部控制作為內控體系建設核心，運用全面預算管理開展層次業務活動，在經營管理中予以有效控制，從而加強資金資源的合理配置，使得財務管理、預算管理、內控體系水平達成全面性、統一性提升。由此可見，明確內控體系建設主次不僅可優化配置資源，還可提升體系建設效率，將財務內部控制設置為內控體系建設核心也是可行的思路。

高新技術企業應當構建運轉保障機制。保障機制的構建可為體系建設活動及良好運轉提供有力支持。企業一方面要完善監督制度，明確劃分內控相應職責，加大內外部監督實施力度。另一方面要構建內部牽制制度，具體業務或關鍵崗位不可由一部門或同一人完成，上下制約、部門制約可以更好地避免管理缺陷問題。內控制度的全面性、可操作性可推動內控計劃、制定、實施形成規范程序，結合各部門、崗位人員制度可增強內控執行力度，推動內控體系的良好運轉。

（二）更新信息交流系統

高新技術企業應當加大信息建設力度。企業應當順應時代需求及經營發展及時引入先進技術管理系統，并加強內部財務系統、采購系統、生產系統、研發系統等之間的連接，使得各部門數據實現交互、共享，能提供更為全面精準的信息數據支持，進而提升數據處理效率，保障數據共享的實時與質量，加強經營活動的實時跟進與控制力度。并且，企業應當運用信息技術手段捕獲市場形勢動態，了解產品競爭、開發、專利等信息，做好技術領域與成果轉化的全方面、綜合性調研，進而提升自身核心技術優勢，推進產品研發、生產、采購、銷售等活動的順利實施。

高新技術企業應當構建信息溝通平臺。平臺溝通不僅包含平級，還應包含上下級，依據內控需求可開放權限增強部門之間交流溝通，避免個別部門信息孤島弊端，且要加強內部各部門之間的聯系，尤其要重視財務部門與各部門之間的暢通交流，可定期組織例會并依據內控需求優化溝通交流權限，圍繞項目績效或內控問題來共同尋求解決思路與方案，提升信息溝通效率，推動各部門工作的有序開展，避免信息滯后帶來的人力、物力成本損耗問題，使得各部門能緊密配合、通力協作。企業還可構建信息反饋渠道，保障基層職工的申訴、舉報、建議、反饋權利，避免信息采集、績效考核的不公正問題出現，提升企業上下凝聚力，確保各部門之間、上下級之間能及時、深入溝通與交流，為內部控制實施奠定良好溝通基礎[4]。

（三）健全風險控制體系

作為內控較為薄弱的一環，高新技術企業缺乏對風險層面全面、完整性識別與認知，在研發項目中有著一定盲從性，僅僅對自身技術水平及市場形勢初步進行調查就確定研發立項，導致無法對財務、管理、政策、技術、市場等層面風險進行定性與定量分析，自然會無法施展有效風險應對策略。因此高新技術企業應當全面性了解市場消費層面、競爭層面、政策層面、產品需求層面信息，進而以完整性角度從市場調研、合理評估、采購環節、銷售環節、研發立項、分析調整等過程中評估各項存在風險。

比如針對研發立項階段，可聘請專家顧問參與流程編制環節來降低研發、經費管理風險概率。企業還可運用先進信息技術手段構建風險預警機制，設立風險防控部門來跟進企業內部全方位、全過程的風險評估與分析工作，且把控外部稅收優惠、法律變動、市場需求等環境風險因素，提升企業經營決策的精準性，保有企業綜合競爭優勢[5]。

（四）加強隊伍管理素質

高新技術企業應當積極引進高端人才。信息時代下人才是高新技術企業發展與創新的中堅力量，高新技術企業的創新發展依賴于人才崗位價值的發揮，因此企業應當積極引進操作技能強、專業素質高的人才，為隊伍建設增添活力。并且要運用濃厚的企業文化氛圍與良好的薪酬機制來留住人才，秉持以人為本的思想，為人才創造性思維發展提供良好的工作環境，避免高新技術企業面臨人才流失、后繼乏人的管理困境。企業還應當設置合理的激勵政策，搭建良好人才發展平臺，使得職工自覺約束工作行為，激發職工工作的積極性與熱忱態度，為高新技術企業創新與發展貢獻價值與力量。

高新技術企業應當加大培訓教育力度。一方面企業應以政策變化、法規更新信息、內控理論思想為主題，強化職工內控意識，引導職工認可內控理念，增強企業向心力與凝聚力，促進企業各部門之間達成緊密協作、有效溝通，上下一心遵循內控機制行事。另一方面可以企業內控存在問題、別企內控失效反面案例分析等內容為主題，引導各部門職工明晰自身崗位在內控機制中的角色定位，了解內控實施對企業發展的積極促進作用，進而提升自身綜合素質與業務水平，推動內控在企業內有效貫徹與執行。

四、相關案例分析

——以HP 公司為例

HP 公司經營特色是發展清潔能源環保產業，從盈利能力、償債能力、營運能力層面分析該經營狀況與面臨的各項風險，發現該企業存在的內控問題主要體現在內控環境缺乏優化、風險評估過于片面、信息溝通不暢等問題。

針對內控環境缺乏優化的問題，HP 公司從組織架構、人資政策、內部審計、企業文化層面創設良好內控環境，推動內控體系的良好運作。組織架構上依據章程規定設立對股東大會負責的董事會，依據戰略、薪酬考核、提名、審計需求下設專門委員會，并設置主席一名監事三名的監事會，再依據總經理所負責的綜合辦公室下設各分部門。完善HP 公司組織架構可提升上情下達的質量與效率。HP 公司還構建濃厚企業文化，包含使命、價值觀、發展愿景、可持續發展理念，打造出凝聚力強的激情團隊。HP 公司還完善人力資源政策，在用工制度、培訓層面、激勵層面加強人才素質的綜合規劃與考量。HP 公司還設立獨立性的內審部門，加強對各部門、各經濟活動的公正、客觀審計評價與監督。

針對風險評估過于片面的問題，HP 公司建立風控管理團隊，強化風險識別、管理、評估、應對的職責，進而健全內控制度與風控體系。風控評估小組由各部門骨干人員擔任，能運用先進信息技術手段加強對公司外部存在風險因素的捕獲與了解，把控公司內部各經營活動存在的風險概率，并做好風險預警與應對預案，提升HP公司的抵御風險系數，保障HP 公司能持續、壯大經營發展。

針對信息溝通不暢的問題，HP 公司擬定信息溝通控制制度，規定內部溝通相關規范程序。管理層可通過平臺發布文件到各部門，并定期組織學習宣傳活動，借助例會協調跨部門事宜、傳達管理指示、收集意見及建議。HP 公司還創設多元化信息溝通聯絡渠道，大大提升日常業務效率，降低信息安全、滯后存在的風險。外部溝通渠道則借助公司官網設立信息化部門，細化各模塊創立良好公司外部形象，增加外部業務聯系渠道便于需求上的溝通。

五、結束語

作為推動經濟轉型、科技創新的生力軍，高新技術企業發展決定著管理的日益復雜化，內控目標是保障企業良性經營和資產安全、財務披露信息完整。只有提升企業經營水平及抵御風險的能力，才能使得企業保有長久競爭優勢，實現可持續經營發展目標。高新技術企業應當從管理思維、組織框架、建設主次、保障機制角度完善內控管理體系，保障內控體系在企業內的良好運作；高新技術企業應從加大信息建設力度、構建信息溝通平臺角度更新信息溝通系統，加強內部與外部溝通交流，避免信息滯后、信息孤島弊端；高新技術企業應當構建全面性、綜合性風險評估體系，設立風險防控部門并健全風險預警機制，提升企業風險識別、防范能力。高新技術企業應當積極引進高端人才、加大培訓教育力度，加強隊伍管理素質維持企業創新與發展的人才源動力。內部控制在企業中順利實施并發揮出應有作用才能促進高新技術企業在大環境下提升治理水平、實現預期戰略目標。