關于推進企業“業財稅”融合管理的思考

文/馬雯潔 （中國海洋石油有限公司）

《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》 （國資發財評規〔2022〕23 號）專門把“強化稅務管理，實現規范高效”作為重點強化五項職能之一，更是明確提出“推進集團化稅務管理”“強化業務源頭涉稅事項管控”“完善稅務管理信息體系”等職能作為強化點。顯然，國家層面已經要求企業盡快將涉稅事項管理前探進入業務環節。那么，如何推進企業的業財稅融合一體化管理，就急需企業去認真思考。業財稅融合主要是指將企業的“業務”“財務”和“稅務”管理有機結合在一起，助力企業提高工作效率的同時，幫助降低運營風險。筆者根據工作經驗，就業財稅融合管理的意義展開分析并提出可行的措施，目的是促進企業的管理提升。

一、企業“業財稅”融合的概述

隨著我國社會經濟的快速發展，很多企業開始認識到加強業財稅融合管理的重要性。所謂“業財稅融合”，我們可以將其理解為企業將原本相對獨立的前臺“業務”和中后臺“財務”“稅務”融為一體，即將企業的稅務工作主動穿透預算核算、報告分析等大財務工作，前探到業務領域開展融合管理工作。近幾年企業內部管理和外部市場監管環境發生諸多變化，只負責繳稅的傳統稅務工作方式在企業內外部都面臨多重挑戰，主要體現在“應繳盡繳”稅款、“應享盡享”財稅優惠政策后，接踵而來的內外部、各層級稅務檢查和稽查，可以說傳統稅務已無法滿足現代企業的生產經營需求，積極展開“業財稅融合”管理迫在眉睫。

二、企業“業財稅”融合管理的意義

光認識到加強業財稅融合的重要性還不足夠，企業的各層管理者和各個部門都要明白業財稅融合管理是大勢所趨。從企業內部將本增效的管理需求角度看：一是可以直接降低稅務人員的工作量。要建立完善的從業務到財務再到稅務的核算體系，為企業穩步運營提供財稅保障，避免因不了解業務實質所導致的納稅問題。例如印花稅，如果業務人員在簽合同時在企業的采辦/合同系統中錄入詳細、準確、完整的信息，并且稅務信息管理系統可以及時準確地提取相關數據，將有效降低稅務人員統計、判斷和計算印花稅的工作量。二是可以直接提高稅務人員的工作效率。各部門間要建立良好的合作關系，既要加強各部門人員間的溝通，又要加速各專業數據管理系統之間的數據流動，才能實現信息實時共享的目的。例如所得稅中節能環保設備的稅額抵減政策，如果業務人員在購買設備時看到采辦系統中有相關稅務優惠政策的自動提醒，有意識的告知稅務人員，并在稅務的幫助下基于有關稅法要求直接準備留存備查資料，同時稅務信息管理系統可以從采辦系統、會計記賬系統或是其他數據湖中基于關鍵字提取相關信息預警，則將有效提高稅務人員做年度匯算清繳時的工作效率。三是可以直接降低企業的納稅問題。例如,房產稅，如果業務人員在企業經營所在地以外的地區購買房產并及時告知稅務人員，或是會計人員在記賬時通知稅務，或者甚至稅務管理系統基于關鍵字自動提取數據、自動預警，則將有效幫助企業規避少繳漏繳稅款的問題。從外部監管倒推企業稅務管理提升角度看：日常納稅申報所用的電子稅務局系統，增值稅發票所用的金稅系統及頻繁的稅務檢查、稽查、協查，都在不斷推動企業優化自身的稅務管理體系，一是要提高企業稅務數據質量，二是要提高數據管理的自動化水平，三是要進一步細化數據顆粒度和分析維度。

三、促進企業“業財稅”融合管理的建議措施

推動業財稅融合管理，企業高層要足夠重視，合理的頂層設計是前提；企業應通過優化各級管理層，包括綜合、業務和財稅等部門管理人員的復合型職業素養，為業財稅融合管理提供有效理論和人力支持，人員和部門配合是必要條件；當前是大數據、云計算、區塊鏈飛速發展的時代，企業稅務數據和信息系統化是必然趨勢，推進稅務信息管理系統的建立并真正落地使用是重要的技術支持手段；同時，注重對一線員工實施系統培訓，確保他們能夠準確熟練運用稅務信息管理系統，才能實現預期的稅務管理目標；企業更應加強稅務人員與企業前臺業務拓展人員、中后臺會計人員、預算與財務分析人員等之間的溝通，通過建立良好的合作關系，循序漸進實現優化資源配置的目的[1]。

（一）高層入手，自上而下改革

企業高效推行實施業財稅融合，亟需高層管理人員的大力支持，形成自上而下的改革動能。一是改變舊有管理習慣，需要高層管理人員的理解支持。財稅管理本身所涉及領域就比較廣，它的綜合性比較強，對人員能力要求較高，倘若部門之間再互相掣肘，必將影響融合效果。為此，應注重對高層領導人員的理念培養，他們是企業生產經營的決策者，只有改善他們的固有思維，獲得他們的大力支持，才可以順利開展業財稅一體化融合。二是搭建新的管理體系，需要高層管理人員有不破不立的勇氣。管理人員要樹立融合意識，通過對標對表已有的“最佳實踐”，才能建立符合自身行業、企業特點的財稅管理機構和體系，彌補傳統財稅管理方式的不足。三是全面進行公司治理調整，協調各部門共同合作，需要高層管理人員自上而下的推動改革。為了能夠為業財稅融合提供良好的改革環境，企業高層要推動加強各部門人員之間的互動交流，營造良好的工作氛圍，調動他們的工作積極性；同時，各層級公司要配備一定數量的專業財稅管理人員，他們具有豐富的工作經驗，既了解公司業務又了解財稅要求，能夠靈活利用現代技術手段配合業財稅融合，能夠及時發現融合中的問題并及時解決問題，進而有效協助企業高層自上而下推動改革[2]。企業高層還要推動各部門自有數據信息系統間的自動取數，只有各數據信息系統的數據標準化、系統配置支持改變，才能夠為業財稅融合管理切實落地提供數據基礎。

（二）整體布局，多維度全覆蓋

企業推行切實落地的業財稅融合管理，需要做到整體布局，管理框架要多維度、全覆蓋、數據顆粒從粗到細且管控范圍可不斷延展。首先，財稅管理與企業生產經營全過程密不可分，整體布局是保證融合管理有效落地的前提，不容領導人員忽視和小覷。企業前中后臺各層員工，包括業務人員、技術人員、綜合服務部門人員、財務人員和稅務人員等，都要各司其職，精通本職工作且對業財稅融合的理論和方法有一定的了解，才可以幫助稅務人員將相關工作逐步延伸到業務前端。當然，這個前探不僅限于大家都知道的并購財稅支持、新設/注銷分子公司或是資產劃轉這類重大的涉稅事項，像是簽個購銷合同、開個發票、對外捐贈禮品現金等相對小的事項，業務部門和綜合服務部門也都要明白其中涉及稅務問題，具體辦事的業務人員要有基本的稅務概念，會計人員要有初步的涉稅判斷，稅務人員收到相關信息要及時問詢和反饋。其次，財稅管理具有自成體系的專業性，需要專業人員多維度、全覆蓋的考慮公司業務、財務和稅務情況，搭建符合公司特質的融合管理框架。需要組建一個專業的工作和監督管理小組并配備專業的人員，加強對財稅部門人員的指導和監督，為業財稅融合管理提供更多更及時的業務和技術支持。同時，融合管理框架的搭建需要從粗到細，不斷延展管控范圍，逐步細化管理顆粒度。為了實現這一目標，企業中信息技術支持部門要全力支持配合，既要不斷更新硬件設備設施，還要不斷完善財稅系統對接企業內更多的軟件系統，例如業務系統、合同系統、采辦系統等；更要不斷優化細化數據池中的維度和顆粒度，要確保數字信息資產的安全，要提高員工的網絡安全意識，要避免數據信息泄露對企業造成負面影響。

（三）創新驅動，發揮技術優勢

企業想要進一步推進業財稅融合管理需要注重創新，它是一個企業長久穩固發展的驅動力。

以往在稅務管理過程中，由于管理方式方法單一，重“繳稅”輕“業務”，并不太能為企業業務發展出謀劃策。同時，單純重視按時足額繳稅還導致很多公司的稅務人員目前仍然依靠手工統計并進行納稅申報，這不僅加大稅務人員的簡單且重復類工作的工作量，而且工作質量也過于依賴個人專業能力和工作態度。所以新時代背景之下企業應注重創新，充分發揮信息技術的優勢，基于企業的業務特點盡量多的實現信息系統自動控制，這樣可以不斷提高數據的收集速度和稅費計算的準確性，還可以不斷細化數據的顆粒度，增加數據統計的維度，促進稅務數據的分析。甚至于部分企業還可以做到內部系統有效對接外部稅務系統，自動做慣例性的稅費申報，切實提高稅務工作效率和準確度，有效降低人工成本和管理成本。另外，稅務信息系統建設也為與其他企業建立稅務協作關系提供可行性。例如,前文所提到的印花稅繳稅問題，若兩企業間簽訂買賣合同的同時就通過企業間的采辦系統或是稅務信息系統自動交換指定數據和信息，保持應稅稅目、稅率一致，則可以應對將要到來的全面實行電子發票，金稅后臺隨時匹配企業征繳信息的時代，將有效提供稅務人員的工作效率，降低公司的潛在納稅風險[3]。

（四）層層推進，理清管理線條

企業在實施業財稅融合管理時，都會需要業務部門的配合，若想達到利益最大化的目的，需要通過層層推進、理清稅務管理主線來實現。推進管理線條主要分為三步：第一步是稅務人員的基礎工作，即按時準確納稅，必須做到應繳盡繳，不少繳漏繳，這主要基于現有財務系統準確的記賬和后續稅費計算來完成。第二步是稅務人員要發揮主觀能動性，不斷跟隨新發布的財稅政策學習研究。這主要基于稅務人員的自我修煉，不僅包括財稅政策，還包括稅務人員主動了解大到國家宏觀經濟發展情況，行業發展趨勢，小到企業業務、營收主要動因等。第三步是對財稅政策的爭取，即合理合法的向政府主管部門伸張企業訴求，這就需要依靠業務、財務和稅務人員通力合作。當前市場日趨飽和、競爭逐漸加大，若有對口政策扶持對企業來說必是如虎添翼。需要認識到，政策申請的發起方雖然大概率在企業的稅務部門，但是切入點必然來自業務前端，稅務人員不僅要積極學習理解行業、企業的業務實質和發展方向，還要了解國家大的發展戰略和部署；業務部門不僅要關注企業的自身發展和市場，也要了解和行業、企業相關的財稅政策。可以說只有業務和財稅部門配合，才能切準時代發展的脈搏。

同時，管理人員在實施財務管理時還要明確的管理線條，比如生產線、銷售線、再生產線等，這有助于加速“業財稅”融合速度。管理者要將管理主線與具體產品生產經營活動相結合，提高產品生產質量，最重要的是應對各類產品的收支情況有一個全面的掌握，針對薄弱的環節，都要加大處理力度，實現盈利與管理雙贏的目標。任何行業的發展都是為了實現利潤最大化，針對“業財稅”融合中存在的不足，要及時提出解決方案，進一步降低問題對企業自身經濟利潤所帶來的影響。再者，財務管理人員要發揮職能作用，應對影響企業收入的主要因素加以分析。通常情況下影響收入的原因主要是產品的單價與銷售量，我們只有控制好這兩個因素，才能夠為企業發展帶來更大的利潤空間。比如，可以通過理清財務管理線，提高產品的銷售量，當然還可以執行分部的財務統計與和披露方式，加速“業財稅”融合的速度。必要的前提下，企業還需要能夠以產品銷售和綜合利潤為核心，通過層層遞進實現利益最大化。

（五）循序漸進，實現共同協作

企業在實施業財稅融合管理時，還要有打持久戰的準備，只有通過循序漸進的改革，才能最終實現共同協作的目的[4]。

業財稅融合在落實中雖然有領導支持、有技術支撐，但是要實現最終共同協作的理想狀態，還需要企業各部門循序漸進慢慢磨合。首先，企業要有準備，業財稅融合將是一個漫長的過程。一些企業單純的促進“業”“財”融合就已經做了十數年；專注增值稅管理的金稅系統，也已經發展了十年有余。而企業的發展涉及多地區、多稅種、甚至多稅制，因此實現融合管理的難度可想而知，企業各層各部門要有打持久戰的準備，不敢急功近利。其次，企業要吸取“業財”融合的經驗和教訓，通過各部門之間的共同協作，逐步提高數據的準確性和時效性，分階段改善數據的標準化水平、改善數據的顆粒度和多維度，最終打破各系統間數據壁壘、實現數據自動交換。同時也可以利用金稅助推企業發展。同時，企業可參照會計結賬、報告年度審計的做法，更加重視所得稅預繳和匯算清繳的工作。按照季度、年度的頻率梳理與稅務相關的收入和成本問題，積累案例，跟蹤分析，最終達到事前預警，主動將稅務工作前探到業務端，推進業財稅融合管理。通過立足于自身做好全面核算管理以及科學評價，助力業財稅融合提速，企業從而得以有效規避運營風險、實現利益最大化的目標，并在競爭激烈的時代背景之下脫穎而出[5]。

四、結論

總而言之，市場大環境和監管環境在不斷變化，很多企業已經開展實踐業財稅融合管理，它具有重要的意義，比如規避企業的潛在稅務問題、提高工作效率、降低運營風險、提升市場競爭力等。但是，一部分企業在推動業財稅融合過程中仍然面臨諸多問題，這就需要采取有效的措施避免可以預見的困難和挑戰。具體包括，從高層入手，形成自上而下的改革動能；整體布局，用多維度的分析實現全覆蓋的目的；同時在業財稅融合過程中，一要注重技術創新，以創新為驅動力發揮信息技術、大數據的優勢，二要關注企業文化建設，用層層推進的方法來理清管理線條，三要建立打持久戰的態度，循序漸進的推動各層級各部門間共同協作、共同進步；從而全面釋放業財稅融合管理的勢能，進而形成企業業財稅一體化融合管理的良性循環。