實施全面預算管理 提高國有企業預算管理水平

文/吳艷芳 （太倉市城投環保建設投資有限公司）

近年來，我國政府對于國有企業的轉型發展不斷提出新的指導意見，故而國有企業轉型勢在必行，全面預算作為重要的改革內容對國企有著至關重要的作用，但當前我國預算管理依舊處于初期階段，在綜合性、全面性上存在諸多問題，需要結合外部發展情況與自身經營現狀進行改善，只有完善先進的、適合自身發展的預算管理才能推動企業持續發展?；诖耍疚木彤斍皣蟮娜骖A算管理進行思考。

一、國有企業全面預算管理相關概述

全面預算管理對內部各項資源及活動進行規劃、分配、控制、考核，要求全員參與，對企業經營的全流程進行全方位管理，通過優化協調對內部管理開展綜合貫穿內部經營的管理控制方法。其可以提高企業內部資源使用效率，是有效保障企業經營目標實現的管理手段。

二、國有企業實施全面預算管理的好處

首先，國有企業實施全面預算管理利用科學合理的規劃確定企業的發展方向，在充分利用內部各項資源的基礎上將目標進行量化，確保戰略目標逐步實現，進而增強企業競爭力。其次，全面預算管理將戰略目標與人員進行關聯，統籌兼顧管理企業的經營生產活動，對內部進行監督考核，用全面統一的制度體系管控內部整體，使企業工作效率得以提高。最后，使內部全體人員參與管理工作，通過加強內部組織管理與人員的有效交流，促使企業形成和諧的內部環境，為推動企業健康發展提供優質沃土。

三、國有企業全面預算管理現狀分析

（一）缺乏全面預算管理意識，相關專業人員不足

就當前國有企業的全面預算管理水平與管理現狀來講，雖然管理層及相關領導逐漸關注并著手建設全面預算管理體系，但由于起步晚、發展慢使得我國全面預算管理發揮的作用不能與發達國家相媲美。造成這種現象發生的主要原因是我國國有企業在全面預算管理意識上認知不足，大部分國有企業員工認為全面預算只是對內部信息進行整理分析，并不能做到實際管控，更不能促進企業發展。甚至部分管理層對全面預算管理工作不重視，認為預算管理只是財務部門的工作，對內部基層人員不能產生從上而下的正向影響，導致內部在全面預算管理上無法做到全員參與。同時，由于內部缺乏足夠的專業人士，導致企業內部缺乏人才優勢，無法用先進的預算管理理念與企業實際情況進行結合，不能形成優質的全面預算管理模式，使身處新時期發展趨勢下的國有企業不能適應變化莫測的市場，導致內部在經營生產過程中出現諸多顯隱性風險，不利于推進企業健康發展。

（二）交流溝通少，信息化水平較低

計算機的出現與運用給人們帶來了諸多便利，其中工作方式與交流方式更是發生了天翻地覆的改變，多元化的交流方式與信息技術為國有企業的內部管理提供了許多助力。但是，國有企業內部卻存在交流互動少、信息交互效率低及信息技術運用差等問題，使得預算管理在實施過程中受到限制。首先在信息交流溝通方面，各部門與財務部門、集團公司與分子公司之間的交流都只限于報表等基礎工作，甚至出現各自為營的情況，加之內部沒有進行有效、及時地信息交互，導致內部數據不能高效匯總，不利于發揮信息優勢。其次是信息技術運用差的問題，國有企業在實際管理過程中受過往管理經驗的影響頗深，導致企業在實時更新及信息技術運用時出現與時代脫節的情況，尤其在財務信息與業務信息上嚴重影響其進行綜合管理，使業財融合成為“胡子工程”，使內部信息化建設緩慢，嚴重阻礙了全面預算管理工作高效實施。

（三）組織結構不合理，管理流程不規范

大部分國有企業在實際管控過程中內部職權不明或職權分離使得內部組織不穩定，出現濫用職權、交叉管理等問題，無法為全面預算管理提供良好的內部環境，影響各部門切實參與預算管理。這種現象使部分企業甚至存在內部人員不主動、不配合的情況，導致全面預算管理在開展工作過程中受制于諸多要素，不能進行有效管理，無法提高企業管理水平。同時，內部管理流程不規范也是造成預算管理失效的原因。內部各項制度不健全、不科學，已有的制度執行不到位，使企業在經營管理中不能進行科學統一管理，不能用科學合理的規章制度統籌管理內部整體各部門及業務環節，影響企業正常運作，而內部混亂零散的管理現象更是造成全面預算無法深入內部產生作用，最終使全面預算管理工作流于形式。

（四）預算執行不到位，考核機制不健全

全面預算管理本質上是一個持續性的動態監管過程，需要根據外界情況與自身發展不斷調整，才能確保內部資金安全，故而監督考核是非常重要的保障機制。但當前大部分國有企業卻并未開展實際有效的監控工作，內部整體對執行與監管沒有投入關注，導致內部在執行預算管理工作時出現偏差，不能及時發現，為企業的經營生產埋下禍根。同時，考核機制作為全面預算管理的重點工作也有待完善，當前大部分國有企業在考核工作中主要存在以下問題：首先是內部考核標準不合理，由于各部門及業務側重點不同，在考核標準上就需要結合企業實際情況與各部門及業務現狀制定針對性的獎懲機制，但當下諸多企業卻忽視了這種考核制度的綜合性及針對性，導致員工積極性受到打擊，不能從內部激活經營生產動能，更不能起到促進企業高效發展的作用。

（五）編制領域涉及廣，預算針對性較弱

預算編制是企業在開展預算管理工作過程中的重要一環，預算編制是將企業內部的資源資金按照發展經營需求進行擬定、確定及組織的過程，是協助企業提高經營收益的重要管理手段。但我國國有企業在進行預算編制時卻普遍存在以下幾個問題：

首先是預算編制分析不全面，部分企業預算編制范圍廣，但由于預算編制工作一般只由財務部門負責，而其他部門沒有參與到編制中來，導致預算編制出現由于對各項業務需求了解不深入，在數據整合上也出現內外差異，使預算編制缺乏針對性及科學性；其次是預算編制內容上有待細化，許多企業在進行預算編制時只有大體的預算編制內容，缺乏具體指標，使預算管理不能將目標具體分化到各部門及崗位中，不利于推進預算目標實現。同時，部分企業在預算編制過程中靈活性和專業性也有待增強，使用的編制方法也較為單一，沒有采用適合的編制方法進行綜合編制，致使內部人員在執行預算管理相關工作中出現畏手畏腳的現象，影響企業的工作效率。

四、國有企業全面預算管理實施對策

（一）增強預算管理意識，培養建設專業團隊

首先，對于國有企業而言，管理層具有科學全面的預算管理意識對企業而言至關重要，內部管理層或決策層的重視是全面預算管理工作順利開展的前提。因此，作為企業員工的主要影響者，管理層應當樹立正確的預算管理發展觀，立足宏觀思想高度進而帶動內部員工了解預算管理，使內部整體從思想層面奠定堅實基礎，促使全員參與預算管理工作。同時，為了更好地推動預算管理有效實施，在預算管理過程中管理層也可實際參與到工作中來，協助內部創設和諧積極的工作環境，使預算管理能被員工真正認可，確保預算管理作用有效發揮。其次，在內部培養高質量的綜合人才，建設專業人才團隊。人才對于任何單位及企業都是非常重要的發展資源，故而在人才培養及團隊建設上，國有企業也應當投入精力開展長期工作。可以先針對內部相關管理人員進行專業培訓，在內部設置預算管理知識考試并進行實操考核，選拔合適的人才在合適的崗位開展工作，不斷增強內部人才的綜合性及專業性，在此基礎上適當引進高質的預算管理綜合人才，從內外雙重構建人才梯隊，為全面預算管理工作提供人才支撐。此外，通過完善內部預算文化建設，積極開展宣傳工作，使內部在文化建設上形成預算管理優勢[1]，推動企業高質量經營發展。

（二）推進信息建設，提高信息水平

信息技術運用水平的提高及信息化建設的加速都對全面預算管理起著推動作用，其不僅可以幫助內部人員在進行預算數據相關工作時提高工作效率，也可以加快企業的現代化管理轉型速度，最大程度上消除部分工作誤差，進而確保預算工作準確科學。因此，國有企業必須對當前的信息建設進行完善。首先，在推進信息化建設前，需要結合企業實際需求與行業發展情況選擇或開發適用自身企業的信息系統，將信息技術融入其中，例如針對部分可代替的工作內容上用人工智能代替人員工作，減少人工在固定事務上的處理時間，確保企業高質運作。其次，將內部各部門及業務管理系統進行整合篩選，去除老舊的不適用系統，對現存的、適用未來發展的系統進行更新優化，將各自獨立的系統形成綜合管理體系平臺，例如某公司將信息化與監管業務進行深入融合，形成了以科技創新為核心的系列管理平臺，為線上管理及服務提供了一站式的信息平臺。最后，由于信息建設必然會逐漸脫離紙質文件管理，但由于部分信息涉及機密，需要對這部分數據進行獨立管理，其他數據的收集交互可以通過內部交流渠道進行匯總，利用信息庫進行管理，工作人員可以通過企業內部的個人賬號進行查看獲取，進一步提高工作效率[2]。

（三）優化組織結構，規范管理流程

科學合理的組織結構及管理制度可以協助企業在預算管理上達到事半功倍的效果。首先是組織結構上要對現有的組織機構進行優化改善，針對各部門及崗位的職權進行明確，將預算管理的組織結構與自身的組織架構進行結合，根據經營發展需求設定預算編制部門、預算工作機構等，由這些具有一定管理實權的預算管理部門或機構進行決策、管控及其他預算管理日常工作。同時，除了這些預算管理部門參與工作外，也應當要求全員參與預算管理工作，對預算目標細化到各崗位上，從整體上將全體人員及各部門納入預算管理工作體系。

其次，在管理流程上需要進行全面調整，由于全面預算是針對全方位、全過程的，故而不僅要求各部門及崗位參與配合到預算管理中來，還要根據不同部門與崗位制定與之相關的預算管理制度。在規章制度的制定過程中通過問卷調查等方式進行調研，了解實際情況與需求后制定流程規范，在通過部門及領導同意后再執行，將各項規章制度整合形成文件，使企業內部能對各部門及環節進行綜合管理，進而推進企業有序管理，提升管理水平。

（四）加強監督考核，激發企業活力

對于國有企業預算執行監管不足的問題，企業內部應當建立專門的監督管理部門，管理層應對該部門授予一定實權，確保監管部門能對內部產生有效的監督控制作用。

同時，在監督過程中對預算執行的各環節及流程進行定期審查，將隨機抽查與定期審查結合，以防止部分部門故意隱藏問題，保障監管部門能及時發現問題并上報。此外，監管過程中可以利用信息系統對內部違法違規行為進行公示，并對處理流程及后續的處理結果公布于眾，增強監管工作的威嚴性，對內部人員起到警示作用，也避免內部由于利益問題產生的各類經濟問題，提高內部廉潔管理水平，加強內控效能[3]。

除監督機制之外，考核機制也要進行完善。一方面針對預算的編制、執行到結果進行多角度、綜合性評價，以總目標為指引，根據不同部門及業務明確劃分長短期目標，設立相應的考核部門進行考核工作，例如某企業將預算管理委員會與預算專業部門共同構成考核組織，領導層負責預算水平及預算調整并制定總目標，職能部門針對預算各部分進行溝通協調工作，確?？偰繕思安块T分目標能夠順利達成。同時考核結果應該與個人薪資掛鉤，在考核后根據完成情況進行獎懲兌現，以激發人員的工作積極性、主動性，進一步激活內部經營生產動能[4]。

（五）科學具體編制，促進企業發展

在預算編制方面，諸多國有企業在實際工作中存在一定問題。為了更全面、更科學地編制預算，可以從以下角度進行優化：

第一，對編制內容進行優化，部分企業在業務上范圍廣，但內部的預算編制卻并不具備針對性，故而在預算編制內容上需要站在專業角度進行深化細化。由于預算編制受各項因素影響，為了更貼合各項業務，預算編制需要將銷售預算、生產預算、采購預算與利潤預算分開編制，根據不同業務與環節結合外界情況與自身經營進行編制。同時，對經營活動進行分析，判斷不同板塊的預算編制與指標是否符合企業經營發展需求。

第二，對預算編制方法進行優化，一般企業在預算編制方法使用上較為單一，故而可以在內部收納各種預算編制方法，綜合使用增量預算、固定預算、彈性預算、零基預算及滾動預算方法，對不同的成本費用特征進行分析，立足成本效益原則，結合不同需求及情況選擇適用的方法進行預算編制，保障預算編制的可操作性及科學性良好[5]。同時，在編制時也可對資金使用項目進行等級劃分，設立備用預算資金防止緊急事件發生[6]。

五、結束語

國有企業是我國特有的實體經濟，是我國重要的物質基礎與政治基礎，其發展與國家發展息息相關，為了更好地促進國有企業發展，我國政府對國企改革提出要求，基于此國企的改革轉型迫在眉睫[7]。本文站在國有企業全面預算角度對國企的預算管理進行分析，從全面預算管理對于國企的益處出發，就當前的預算管理現狀進行探討，從意識與人才的培養、信息建設推進、組織結構與制度管理的優化、監督考核機制及預算編制方面提出一些建議，希望能為推動國有企業未來健康發展提供一些幫助[8-9]。