教育企業加強稅務管理的策略研究

文/李懷能 （云南澤為教育科技有限公司）

教育行業包含范圍較廣，幼兒園、托兒所、學歷教育機構等都屬于教育學校，這些企業較為特殊，適用的稅收優惠也各不相同，比如幼兒教育取得的收入可以免征增值稅、學歷教育取得的收入免征增值稅等。而對于非國家撥付經費的非學歷教育培訓企業，其適用的稅收優惠政策較少，稅負壓力較重。實際經營管理中，由于管理理念、模式、能力等多方因素的影響，這類教育企業稅務籌劃難度較大，稅務管理中存在不少問題，誘發稅務風險，給企業經營帶來損失。因而，研究如何進一步提升教育企業稅務管理水平，對教育企業穩健發展有著積極的現實意義。

一、教育企業稅務管理目標及原則分析

基于企業最初開展稅務管理工作的要求來看，教育企業稅務管理的目標就是讓企業價值和利潤最大化。其管理內容主要為規范開展納稅工作、合理進行稅務籌劃、有效規避稅務風險。其中，規范開展稅務工作是指教育企業應在滿足稅法要求和規定的前提下，及時進行納稅申報，繳納稅款；合理進行稅務籌劃則是指通過落實稅法、稅收優惠政策等，對企業投資、融資等經營活動進行合理、合法的籌劃，以達到降低稅負支出的目的；規避稅務風險，則是預測涉稅事項處理工作中可能產生的風險，對其中會給企業經營帶來較大影響的，提前采取措施進行規避，避免風險的產生，或是將影響降到企業可承受的范圍內[1]。

由于納稅是每一個企業應盡的義務，也是義不容辭的責任。國家針對企業納稅籌劃工作也有著全面、嚴厲的監管體系，因而在具體工作實施時，必須遵循合法性原則，誠信納稅，按照稅法要求籌劃稅收活動，營造良好的企業形象。而且，稅務籌劃和管理工作也是教育企業的一項業務，需要企業投入資金、人力，會產生籌劃成本，因而教育企業在稅務管理時還應遵守成本效益原則，即要保證企業通過深入學習稅法稅規，綜合企業資源配置、業務布局等因素制定出的稅務籌劃方案的成本，要與籌劃收益維持平衡。只有用最小的成本獲取最大的收益，才能保證稅務管理目標的實現。此外，教育企業在稅務管理中也需遵循風險性原則。稅務風險的產生受政策變化頻繁、政策細節不明晰、企業稅務管理能力等內外多種因素的影響，因而稅務風險的存在具有必然性，無法完全消除或規避，因而教育企業需明確稅務風險管控的持續性和系統性，定期對涉稅事項進行自查自糾，防范好可控風險，將稅務風險影響降到最低。

二、教育企業稅務管理問題

近年來，隨金稅系統功能的不斷完善、強化，對企業涉稅業務的監管越發嚴格。教育企業也在不斷優化內部管理體系，自身稅務管理水平也有了一些提升。但多數教育企業稅務管理水平仍有較大提升空間，實操中暴露出不少問題，包括：

（一）涉稅業務缺少全過程管控

稅務籌劃是在稅法稅規基礎上，綜合企業戰略規劃、業務布局等對企業經營活動進行調整、優化，規范涉稅業務開展，才能達到預期籌劃目標。但實踐中，激烈的市場競爭讓不少教育企業將管理重心放在如何拓展學員、市占率等方面，管理者對稅務管理工作缺乏重視。上層支持的缺位，讓企業稅務管理未能深入到戰略層面，未能在事前做好全面規劃，實際管理側重于事后，難以對涉稅業務進行全過程、全方位的控制。不少企業更是在面臨被稅務機關調查、要求整改時，才會調整稅務管理流程，彌補問題漏洞，企業稅務管理流程、制度等碎片化，難以形成系統性的管理規范，增加了涉稅業務、事項處理的隨意性，加大企業面臨的稅務風險，可能讓企業遭受較大的經濟損失[2]。

（二）復合型稅務人才短缺

目前環境下，要想在合法合規前提下，實現稅收籌劃成本效益最大化，需要企業有較高的稅務籌劃和管理能力。然而當前多數教育企業的管理人員為管理專業人才，雖然也配備財務人員，但大部分是財務會計型人才，對管理、數據分析、信息化等方面的了解不夠深入，能力相對單一。且由于規模問題，企業財務人員數量也較少，通常是一人兼多崗，所能提供的薪資待遇、職工福利、發展平臺等也相對有限，因而企業內部缺少復合型財稅人才，無法有效協助管理者緊跟政策、市場變化來調整發展步伐，對稅收政策的理解和應用也不夠深入、高效，導致企業稅務管理水平難有效提升，處理稅務風險的能力較弱。

（三）稅務核算精細度較低

做好稅務核算工作，是企業稅務管理的基礎。目前，教育企業需要繳納的稅種包括增值稅、企業所得稅、印花稅等，企業應基于各稅種相關政策、規定要求等，準確核算。但實踐中，不少教育企業在核算時只關注核算數據的準確性、結果的真實性，忽視了核算的合理性。比如在增值稅核算時，基于政策規定，不同業務適用的增值稅稅率可能存在差異，若企業業務包括咨詢服務、運輸服務，其適用的增值稅稅率為6%、9%，需要分別核算。然而實踐中，不少教育企業未能有效分離不同業務，而被稅務機關認定為混合銷售，從高征稅，增加了企業不必要的支出。

（四）以票控稅不嚴

“以票控稅”是通過強化對發票的管理，來對納稅行為進行約束、監督和控制，是保證稅收收入安全、提高稅收征管效益的重要手段。企業要想避免被稅務機關查處，也需在內部進行“以票控稅”，加強對發票的管控，做好自查自糾。但實踐中，受傳統管理模式、方法等的影響，不少教育企業仍然會在發票上“動手腳”，比如虛增金額、虛構交易活動等，買賣發票這一現象尤其在小微教育企業中常見。而隨互聯網技術的發展，我國稅收征管已經逐步從以票控稅向以數治稅過渡，對發票的監管越發嚴謹，企業自身未做好以票控稅，留下了太多不合規涉稅事項處理行為，后續容易被稅務機關稽查，進而面臨補繳稅、繳納罰金等處罰。

（五）稅務風險識別評估不到位

風險的存在就有必然性，教育企業在經營管理中存在不少稅務風險，但不同風險帶給企業的影響不同，如果一一解決，不但耗時耗力，還增加了管理成本。然而實踐中，不少教育企業的風險識別和評估機制并不完善，難以把控關鍵風險的防范，導致企業常常是“花大錢解決小問題”，長期下來，容易讓管理者誤認為稅務管理效果不強，進而不會再加大投入，容易進一步惡化企業稅務管理環境。

（六）財稅融合程度較低

實踐中，一方面，不少教育企業的財務信息化建設還處于初步階段，內部未搭建業財稅一體化平臺，業務、財務、稅務信息難以高效共享，數據傳遞還需人工經手，增加了財稅數據丟失和失真風險，也影響到數據時效性。再加上各部門間還存在較強的“本位”主義，部門間缺乏協作意識，彼此信息溝通不及時。另一方面，不少教育企業將財務和稅務工作混為一談，沒有健全的管理組織架構，往往是在財務內部開辟出稅務，缺乏有效的管理制度指引，財務工作和稅務工作割裂存在，財稅融合度較低。

三、教育企業加強稅務管理策略

通過對上述問題的進一步分析，針對交易企業稅務管理工作的開展提出以下對策建議：

（一）實施全過程稅務管理

在稅務管理中，教育企業必須要正確認識稅務管理的必要性，從事前、事中、事后全過程出發，強化對涉稅業務的控制。首先，基于事前控制，教育企業應做好稅務管理頂層設計，從實際出發科學設計稅務籌劃方案。同時，管理者應主動參與稅務管理工作，將其納入日常議程，從戰略層面明確稅務管理目標，結合涉稅業務和事項進一步細化相關管理制度、流程等。并定期組織各部門參加會議，從涉稅業務全流程出發，明確劃分各部門權責，為事中控制和事后監督提供有力依據[3]。其次，基于事中控制，財稅人員應全面梳理涉稅業務控制薄弱點、關鍵點，深入業務活動，實時監督，確保涉稅業務開展的合規性，避免執行偏差，保證稅務管理目標的順利實現。最后，基于事后控制，財稅人員應對當期稅務管理工作進行評估、分析，歸納存在的問題，吸取經驗，編制報告反饋給管理者。同時針對有問題的環節，督促相關部門及時進行整改，并重點關注整改進程和效果，確保問題不再出現。

（二）培養專業稅務人才

針對財稅人才的培養，一方面，教育企業需重新優化財稅管理組織體系。企業需明確劃分財務及稅務管理小組，確定各自管理目標；加大招募力度，增加財稅人才數量；按照不相容崗位相分離原則確定各崗位管理權責，以及建立相互監督、相互制約的格局。另一方面，教育企業也需完善人才培養體系。管理者需加大在人才培養的投入，組織包括管理會計、財務信息化、稅務管理、稅收政策解讀等多層次的專題培訓講座，提升財稅人員綜合管理能力，能夠更好地提供財稅服務[4]。同時，此外還需豐富薪酬激勵機制，讓員工投入和回報成正比。同時也需做好考核淘汰工作，對于多次考核不及格、不思上進、不進取的員工，應及時淘汰，招募能力更強、經驗更富的人才頂替，有效提升財稅管理團隊整體水平，避免出現因個別人員能力不足拉低整體管理效率的情況。

（三）規范稅務核算工作

針對稅務核算工作的開展，首先，教育企業需基于自身實際情況規范和細化核算流程，根據內部涉稅業務、事項涉及的稅種、稅率等，確定各業務核算的獨立性，明確核算要求，并編制成冊，形成規范的管理制度，嚴格落實。其次，做好數據稽查和自糾工作，基于信息系統對財稅數據進行全面比對，比如分析企業所得稅社保表和增值稅申報表中共用的數據是否一致，來對財稅數據的真實性進行自查，確保核算數據的真實有效，從而保證企業稅務核算結果的合理性，為稅務管理工作的開展奠定良好的數據基礎。

（四）加強以票控稅管理

教育企業應進一步加強對發票的管理，基于以票控稅流程以及稅務機關要求，完善發票管理制度，嚴抓發票取得、開具以及保管等各環節的管理，保證“三流合一”。在這一過程中，教育企業自身應樹立良好的思想認知，自我約束，不買賣發票、不虛開發票。同時，教育企業還需重視關聯企業經營情況，避免上游企業弄虛作假、虛開發票，為此企業財稅人員應嚴格審查每一張發票的真實性，嚴格按照稅務機關要求審查發票信息，對于印記模糊、有涂改等情況的發票，應強制要求對方重開，避免處于馬虎入賬而導致企業也被稅務機關稽查、問責。此外，教育企業還需強化和稅務機關的溝通交流，若發現上游企業存在不合法籌劃行為，在全面審查相關聯發票真實性的基礎上，也需主動向稅務機關報備，主動配合，避免被牽連。同時，也方便企業就涉稅處理爭議事件進行咨詢，對合理合法的處理行為，應據理力爭，保證企業合法權益不受侵犯；對不合規范的，也能及時發現，聽取專業建議進行整改，不斷優化稅務管理活動[5]。

（五）加強稅務風險識別評估并完善風控體系

實踐中，首先，教育企業應建立健全稅務風險內控體系。一方面，針對稅務核算、管理審批、復核等業務，從效率、合規等角度細化稅務管理流程，推進流程再造，確保不相容崗位有效分離，并明確相關崗位職責，讓各崗位可以相互監督，做好自查。在此基礎上，以風險為導向，完善涉稅業務內部控制制度，確保各環節涉稅業務開展都有章可循。另一方面，明確劃分各流程環節責任，將其具體到個人，落實追責問效制，以此來強化對人員行為的約束，保證涉稅業務實施的合規性。其次，強化內部溝通，在內部建立信息共享平臺，強調部門溝通的重要性，讓涉稅信息可以在內部及時傳遞和反饋，發揮部門協力。最后，明確風險評估要點，做好風險應對。教育企業應全面梳理稅務管理問題，結合涉稅業務控制情況，分析存在的稅務風險，在借鑒同業其他企業經驗的基礎上，判斷企業經營中容易遇到的風險，并深入分析風險成因，確定關鍵控制目標。實踐中，教育企業可以按稅種分類，有針對地分析控制薄弱點、易發生風險點。比如針對企業所得稅，在收入方面，需判斷是否存在因掛賬而推遲納稅的情況；是否存在自產產品贈送給客戶或員工而未計入銷售處理的情況。在成本方面，是否存在費用列支不當。針對增值稅，是否抵扣了不能抵扣的進項稅額；是否存在增值稅發票開具不合理等情況。教育企業可以根據分析情況，編制稅務風險評估手冊，明確各類風險控制關鍵點，并結合企業承受能力，確定重點關注對象，實時監督。此外，教育企業立足于實際，積極吸取經驗教訓，不斷完善書冊內容。

（六）建設稅務數字化管理體系，應對金稅四期要求

大數據背景下，企業推進稅務管理進程中應當充分利用信息化建設，推動企業稅務體系逐漸邁向數字化、信息化方向，實現企業運行質量的全面提升。借助信息化技術，企業可實現運算信息自動化，并采取合理方式預防財務風險，為企業納稅活動的開展提供強有力的保障，規避風險產生，促進稅務風險管理質量提升。在此背景下，教育企業還可以通過對人工智能、大數據、云計算等的應用，提升稅務管理效率。實踐中，一方面，教育企業需積極推進稅務管理系統功能的優化，借助互聯網技術，實現納稅申報、稅務核算等業務的線上處理，推動稅務管理數字化、自動化。同時，聯通業務、財務、稅務等系統數據接口，建立業財稅一體化信息平臺，實現稅務信息、財務信息以及業務信息的高效共享，便于財稅人員可以及時掌握企業稅負變動原因，并將結果傳輸到系統，借助共享平臺建立常態化部門協調機制，及時處理和應對稅務管理問題，防控稅務風險[6]。另一方面，還可以搭建行業稅務信息、企業稅務信息以及稅務監管稽查信息數據庫，匯總行業、企業以及稅務稽查方面的信息資料，為企業對標行業水平、分析自身稅負水平、學習管理經驗等提供有力支撐。

四、結語

綜上所述，在當前復雜的大環境下，加強稅務管理是教育企業提升管理效率、防控風險的重要一環。實踐中，教育企業必須從思想上重視稅務管理工作的開展，展開涉稅業務全過程控制。同時還要加強復合型財稅人才培養、發票管理以及稅務風險評估和內控管理，并借助互聯網技術推進稅務管理信息化建設，構建現代化稅務管理體系，助力教育企業實現高質量發展。