房地產開發企業內部控制的優化措施

柴建龍

[摘 要]企業內部管理過程中的內部控制是較為關鍵的環節。開展內部控制能保障企業的資金安全，提高企業的經營管理成效，為企業創造更多的經濟效益，使企業在發展和建設過程中始終處于比較穩定的水平。房地產是國民經濟的支柱型產業，是我國經濟社會的重要組成。當前，宏觀政策對房地產行業實施了調控，使得房地產行業的經濟狀況較差，導致房地產開發企業面臨著較大的風險。因此，有必要借助于內部控制提高房地產開發企業的綜合管理質量和水平，不斷提升房地產開發企業的盈利能力及競爭能力。文章研究房地產開發企業的內部控制問題，在探索內部控制的目標和意義的基礎上制定內部控制優化的措施和方法，以推動房地產開發企業的發展進步。

[關鍵詞]房地產開發企業；房地產開發；內部控制；優化措施

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0088-03

一、房地產開發企業內部控制的目標

房地產開發企業可以從不同的角度明確實施內部控制的目標。

首先是房地產開發企業內部控制管理的戰略目標，一般都是企業高層管理者制定的發展目標。其與房地產開發企業未來的發展方向及企業的愿景使命相匹配，也能反映出管理者為了實現企業目標、實現自身的利益和創造相對應的價值作出的選擇和制定的計劃。

其次是房地產開發企業內部控制管理的報告目標，主要是要求內部報告及外部報告的相關信息真實可靠。可靠的報告能夠為房地產開發企業的管理人員提供準確的信息，讓管理者在決策過程中有參考的基礎和依據，更能監督企業的所有活動內容及業績行為。

再次是房地產開發企業內部控制的營運目標，主要是保證企業的生產經營更加有效且合理，能保證企業的盈利目標順利完成，提高企業的業績，保護企業的資源，更能保證企業擁有的各項資產的安全性與完整性，促使企業的生產經營活動更加順利地開展。

最后是房地產開發企業內部控制管理的遵循目標，主要是保證企業的各種行為和活動都符合法律方面的相關要求及規定，這對于提高房地產開發企業在社會和市場中的聲譽及地位具有較大的影響。

二、房地產開發企業內部控制的意義

首先，房地產開發企業開展內部控制工作有助于增強企業運行的穩定性。隨著社會的不斷發展，房地產開發企業的規模越來越大，企業內部信息傳遞機制不斷完善，信息交互的成效及水平不斷提高，但信息不對稱及信息溝通煩瑣的問題依舊存在。因此，房地開發企業在構建完善的內部控制體系的過程中，可以統一員工的工作目標，讓員工的任務更加明確，搭建不同部門員工相互溝通和交流的橋梁和平臺，增強員工的自律意識，使員工互相監督并激發員工的主觀能動性，促進房地產開發企業的持久發展。

其次，房地產開發企業開展內部控制有助于規避風險。房地產企業在具體開展項目建設的過程中，一般都需要消耗較長的時間，在其中會投入很多的人力、資金和物資；同時，相關政策及形勢的變化、房地產開發市場的波動及行業中潛藏的各種風險，都可能會對房地產開發企業的項目建設成果產生負面影響。

因此，房地產開發企業要通過構建完善的內部控制體系，營造更加友好的內部控制環境氛圍，明確各部門人員的工作內容，使工作信息得到及時傳輸、工作成效得到提高，促進房地產開發企業的發展。

最后，房地產開發企業開展內部控制工作有助于保證財務信息的準確性。房地產開發企業在獲得較高收益的同時，也會承擔著較高的風險，因此房地產開發企業中的財務信息對于企業的發展至關重要，經濟效益相對較好的企業通常都有比較完善和健全的內部控制體系，規避了財務風險的產生。也就是說，對于房地產開發企業來說，構建完善的內部控制體系能保證財務信息更加真實、準確和完整。

三、房地產開發企業內部控制遇到的問題

（一）對內部控制認識不足

房地產開發企業中的內部控制是借助于企業內部不同要素之間的相互作用和關聯促進企業的穩步發展的，但是當前一些房地產開發企業的管理人員并沒有正確看待內部控制的優勢和作用，對其缺乏充分的了解，主要表現為以下幾個方面。

首先，房地產開發企業中的一些工作人員把內部控制機制視為企業的規章制度。這種認知存在著極大的片面性。應當了解到，內部控制機制絕不僅包括企業中的各項規章制度，而且也涉及怎樣保障規章制度成為員工辦事過程中的準則，以確保這些規章制度的實施更加順利。

其次，房地產開發企業可能會認為內部控制機制是對企業中不同等級員工的制約。這種思想不符合企業內部控制中制約平衡的原則。實施內部控制管理，不管是上級對下級的管理，還是下級對上級的逆向監督，都是能夠展現出獨特成果的模式。

最后，房地產開發企業還可能會認為內部控制是對企業中的員工產生的一些違紀行為給予簡單處罰。這是從表面現象看問題產生的結論，沒有認識到這種處罰是企業管理過程中的特殊手段，而實施內部控制最終的目的是防止企業在發展過程中產生嚴重的錯誤，以免企業陷入危機。

（二）財務管理機制不完善

當前，房地產行業中存在著比較普遍的財務管理機制不完善的現象，這在多個方面都有所體現。

首先，房地產開發企業內部的財務管理制度不夠健全，財務管理制度在應用過程中并沒有與企業的實際情況相關聯，導致財務管理工作的開展不夠全面。

其次，房地產開發企業在組織開展財務管理工作的過程中整體效率不高。實施財務管理時，工作人員可能只關注財務報表的編制，卻沒有關注財務的預測、決策和對財務信息的分析等，更沒有為房地產開發企業的管理人員提供有價值的信息以供決策參考，這就會導致房地產開發企業的內部綜合管理水平較低。

最后，一些房地產開發企業在制定資金籌集計劃時過于盲目，制定的資金使用計劃也并不科學；還有一些房地產開發企業在管理現金流量的過程中缺乏經驗，導致企業風險控制難度較大。

（三）缺乏風險意識

一些房地產開發企業的管理人員缺乏風險意識，這會對企業內部控制工作的開展質量造成直接的影響，主要是由于在當前的市場經濟環境下，房地產開發企業面臨的風險因素增多。如果企業上層管理者缺乏風險意識，對于風險控制不夠重視，會導致基層員工也不重視風險控制，以至于企業無法辨別當前市場環境中存在的風險因素，更不用談企業內部控制工作質量的提高了。

（四）內部控制體系不健全

很多房地產開發企業在發展過程中都沒有形成比較完善的內部控制系統規范內部控制工作，只是執行一些比較基本的內部控制操作，根據相應的流程完成任務。比如，一些房地產開發企業缺乏自我約束及防范機制，只有在企業發生了違法違規行為，會對企業造成不良的后果時，才會采取處理措施。

也就是說，房地產開發企業在處理問題時，更愿意采取事后控制的措施，而不關注事前預防。有些房地產開發企業的內部控制職責的劃分并不明確，導致其內部控制執行效力被削弱；而有的企業在建立內部控制制度的過程中，沒有結合實際的情況，導致企業內部控制的實施成效不好。

四、房地產開發企業內部控制的優化措施

（一）正確認識內部控制

首先，房地產開發企業的所有員工都要正確認識和看待內部控制問題，積極參與內部控制工作；房地產開發企業應盡量選擇一些更加科學合理的方法，保證每一位員工都能根據企業的規章制度、規范性的流程完成任務，保證房地產開發企業中經濟業務活動的每一個環節都有具體的人員負責，以便出現問題時能夠及時問責，約束每一位員工的行為，幫助房地產開發企業在競爭激烈的市場環境中占得先機，實現穩定的發展。

（二）完善財務管理機制

首先，房地產開發企業應在發展過程中，結合市場環境及發展現狀，制定完善的財務管理制度，明確財務管理的細節和要求，確保企業內的員工能夠真正了解財務管理的意義和內涵，讓財務管理工作的實施更加順暢。

其次，房地產開發企業的管理人員要構建完善的內部控制體系，從戰略發展的高度對待企業成本管理的工作內容，結合實際情況制定具體的獎懲制度，規范員工的行為，防范企業中一些不規范的成本管理問題的產生，降低成本風險的發生概率。

企業在日常經營活動中，必須加大制度的執行力度，針對員工的表現給予懲處或獎勵，及時發現及解決存在的問題，幫助房地產開發企業更好地發展。房地產開發企業在資金管理過程中，可以采取資金集中管理制度，科學安排資金的使用計劃，明確資金的用途，防止企業資金使用不合理而限制企業的發展和進步[1]。

（三）完善風險管理體系

首先，房地產開發企業要在內部設立風險管理機構，特別是一些大型企業，可以在內部配備專門的風險管理人員，負責房地產開發企業風險管理的全過程，包括風險的預防、識別、評估及防范等；也可以設立法律咨詢部門研究當前的相關政策，靈活應對困難，解決問題，在更好地了解國家政策的基礎上為企業尋找更好的發展機會和更大的發展空間，結合當前的市場環境和變化，預測未來的政策變化方向。

其次，房地產開發企業要建立危機處理模式。其一，要遵循及時性原則。在處理危機的過程中，要更加迅速且準確，及時發現客戶的投訴問題并科學處理，防止這些問題造成更加嚴重的負面影響，維護企業的形象。其二，要遵循真誠性原則。對于給客戶造成的損失，企業必須認真負責，用更加真誠的態度和客戶溝通交流，給予客戶一定的賠償，避免造成更大的影響。其三，要遵循客戶至上的原則。房地產開發企業的信譽對于行業發展至關重要，企業在發展過程中要盡量滿足客戶的要求，提高客戶的滿意度[2]。

（四）建立內部控制評估系統

當前，房地產開發企業普遍面臨多種風險，為了避免風險和應對危機，針對困難和問題做出更加妥善的處理，房地產開發企業應對市場環境、自身優勢和不足有更加全面、清晰的了解，建立與企業的現狀相匹配的內部監督評估系統，及時監督內部控制情況，幫助房地產開發企業更好地規避和防范潛藏的內部風險，為企業創造更多的收益。

房地產開發企業在建立內部控制機制的過程中，需要關注內部監督評估系統的建立，提高制度的落實成效。在建立內部評審的監督系統時，可選擇合適的人員成立審計小組，賦予小組成員相應的權力，提升內部控制的科學性。必要時，房地產開發企業可以聘請專業的工作人員建立內部評審機制，提升監管的可靠性[3]。

五、結語

房地產開發企業具有資金密集性及經營風險高的特點，建立更加完善的內部控制機制，有助于推動其發展，幫助其防范風險。文章分析了房地產開發企業開展內部控制過程中存在的問題，提出了企業強化內部控制的有效策略和優化措施，這對于房地產開發企業規避經營風險及推進穩定運營具有一定的幫助。

參考文獻：

[1]藺雪瑩.房地產開發企業內部控制的構建及完善策略研究[J].財經界，2021（31）：132-133.

[2]劉穎.房地產開發企業會計內部控制的有效策略與探討[J].財經界，2021（14）：95-96.

[3]林楠.房地產開發企業內部控制風險與防控探討[J].經濟管理文摘，2021（08）：66-67.