完善高新技術企業內部控制體系探討

楊蕾

[摘 要]近年來，我國高新技術企業在政策的扶持下得到快速發展，實現了自主創新發展的跨越式進步。然而挑戰與機遇同時存在，隨著高新技術企業的不斷發展，競爭壓力越來越大，國家UI對高新技術企業的認定越來越嚴格，要求越來越高。如何在滿足國家要求的同時，利用內部控制實現健康高效發展的目標，是高新技術企業在技術研發之外的另一項工作重點。文章分析研討了當前大部分高新技術企業在內部控制管理中出現的問題，提出了具體建議，旨在幫助高新技術企業建立健全的內控體系，實現良好發展。

[關鍵詞]高新技術企業；內部控制；探討

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0040-03

一、高新技術企業內部控制概述及意義

內部控制是企業為了保障日常經營、保護資產安全、保證信息數據的全面性和有效性而采取綜合管理模式，從制度、監督和風險管控等方面采取一系列的管理手段，確保企業發展戰略的可操作性，提高管理水平，達成經營目標。

高新技術企業可以利用健全的內部控制體系規范經營，保障企業的正常運作。同時，由于國家對高新技術企業的認定呈現復雜化的趨勢，而內控管理可以規范企業內部的運行流程，為認定工作的開展及企業的管理發展提供強有力的支持。高新技術企業在研發過程中，將各項研發資料整合入庫，可以使企業實現自我優化，實現穩中求進的發展目標[1]。

二、高新技術企業內部控制的必要性

（一）提高企業管理水平

由于內部控制始終貫穿企業管理的各個部門及階段，可以使其在實際管理中優化內部的組織結構、工作流程、信息傳遞和資源配置，在企業內部形成健康和諧的環境，提高員工的工作效率，規范內部工作流程，統一各項管理制度，確保戰略目標的可操作性，使各部門及人員在經營活動中發揮優勢，進而提高企業的管理水平。

（二）防范經營風險發生

內控管理從風險預警開始，科學分析經營過程中存在的各種風險，通過監督控制內部各階段，降低風險的發生概率，通過預算機制與風險管控，弱化風險導致的損失，使高新技術企業在發展中做好風險防范，及時發現風險并采取正確、合理的風險應對措施，減少經營風險造成的經濟損失。

（三）促進企業目標實現

科學健全的內控管理機制能夠幫助企業從多個方面實施綜合管理，通過修補運營中存在的各種漏洞，不斷調整優化內部管理機制，確保經營高效有序，借助信息平臺實施統一、規范、科學的經營管理，使企業在內控運行過程中保證資金鏈安全，借助管理分化目標，使經營管理達到預期的經濟收益，逐步實現企業的發展目標。

三、高新技術企業內部控制存在的問題

（一）內控體系完整性不足

我國高新技術企業發展時間較短，內部控制管理處于初期建設階段，各方面制度還存在缺陷，尚未形成完善的內控體系。部分企業的研發水平比較有限，存在輕管理、重盈利的現象。

高新技術企業在研發與技術成果轉化過程中，沒有涉及全部門、全業務和全流程，對實際情況及經營現狀的了解不夠深入，使內部控制在執行中與業務研發及成果轉化工作脫節，沒有建立適合企業的內控模式。部分企業甚至直接照搬其他企業的內控管理模式，使內控管理在實施中流于形式。

同時，沒有解決與消除內部存在的問題與潛在風險，管理中存在諸多漏洞，存在部門之間交流不暢、目標分配不合理、執行流程不規范等問題，降低了管理效率。

（二）缺少全面預算管理機制

全面預算管理機制是綜合調配內部各項資源的管理手段之一，可以幫助企業合理分配資源，制訂發展計劃，使企業認識到內控管理的重要性，推進內部控制建設。但是，目前部分高新技術企業在預算管理上存在諸多問題，重研發、輕均衡，導致內控過程中只看重收益、不關注成本付出。預算分配的不合理使內部資源不均，部門之間存在利益分歧，造成內部環境混亂，內控制度運行遭遇阻力，使內控管理無法實現合理調整，增加了風險發生的概率。

（三）內控管理信息系統不完善

由于高新技術企業涉及的專利等保密性信息資源過多，在信息交流上受到很多限制，產生了信息交互不順暢、信息溝通效率低、信息傳遞容易出現偏差等問題，影響內控管理的高效性。

此外，部分企業雖然搭建了信息交互平臺，但部門之間的溝通較少，溝通方式較為單一，管理層與普通員工之間缺乏交流渠道，一旦內控及經營過程中發生問題，各部門之間無法高效溝通，使企業內部缺乏有效的反饋及舉報渠道，企業的經營管理出現巨大紕漏，進而導致企業的經濟利益受損[2]。

（四）監督管理制度不健全

由于高新技術企業的內部控制處于初期摸索階段，存在很多漏洞，導致實際運營過程中存在各種問題。很多高新技術企業的管理層忽視了監督管理的重要性，沒有將其與績效評價制度相結合，導致內部控制過程中出現崗位失職、人員懈怠等情況，績效評價制度缺乏嚴謹性、透明性和精準性。同時，不到位的監督工作會使得管理層對實際的內控管理實施效果產生誤判，進而影響其做出正確的決策。

（五）內控人員素質有待提升

對于高新技術企業而言，人才是重要的發展基礎，尤其在知識更迭迅速的今天，對人才的要求越來越高。大部分高新技術企業對于研發的重視度更高，其引進的人才主要是業務領域人才，導致企業在宏觀建設與內控方面缺乏相關人才，無法結合內部發展需求開展相關建設，導致內部控制管理工作推進緩慢。造成內控進展緩慢或失效的主要原因在于內控專業人才的缺失。

此外，管理層的內控素養對于內控建設也很重要，如果管理層的內控意識不強，就會嚴重影響內控制度的建設。在這種情況下，高新技術企業的內部控制體系在科學性、適用性上難以得到提升，無法為企業的經營運轉提供強有力的支持。

（六）風險管控工作不到位

在內部控制的五大要素中，風險管控是其重要的組成部分，也是管理中重要的一環。

由于高新技術企業在資金利用中面對的風險具有多樣化的特點，在風險識別、風險防范及應對措施上需要有專業的風險管控人員實施管理。只有有效管控風險，才能保障資金使用的安全性，降低項目開發風險與經營風險。此外，部分企業未做到全面有效的風險管控，在資金使用過程中沒有做到風險回避、風險控制、風險轉移和風險保留，造成成本收益小、資金浪費等現象，也無法為企業的經濟安全提供保障。

四、高新技術企業內部控制的優化措施

（一）完善內部控制體系

為充分發揮內控體系的管理作用，高新技術企業要完善內部控制體系。高新技術企業必須綜合考慮自身的發展特點、國家政策和相關文件，根據各項業務制定規范的流程和制度，確保戰略決策計劃的可實施性。要明確劃分各部門職權，把內部控制的目標及工作內容落實到人，統一管理執行流程，保障內部控制充分發揮作用。管理層可以將高素質的內控人才與領導層相結合，組建獨立的內控團隊或部門，實施專業的內控管理決策，保持內控方向的正確性與科學性[3]。

此外，為提高內控體系的管理效率，要借助全面預算管理均衡企業內部的資源資金，利用風險管控確保企業的經營安全，采用監督評價激發企業活力，利用信息平臺保障信息優勢。只有將各項制度融入內控管理中，才能使企業在動蕩的經濟局勢下不斷調整優化，為發展蓄力，挖掘內在動力。

（二）建立完善的預算管理機制

高新技術企業由于內控管理基礎較為薄弱，使得企業在管理中存在重收入、輕成本的現象，無法提高經濟收益。引進科學完善的全面預算管理體系，可以在很大程度上提升企業內控的有效性，立足企業的戰略目標，將經營目標數據具體化。由專業的預算管理人員進行自上而下的商討協定，在預算編制中采用閉環溝通，綜合各部門需求，制定預算方案，由上級統一審議通過后執行。根據不同的部門及業務需求優化分配，確保資源資金使用效益最大化。借助其他監督制度與信息平臺實施預算監控，保障預算使用的高效、透明，為內控管理優勢的充分發揮共同發力[4]。

（三）加強信息化建設

經濟全球化時代背景下，高新技術企業會接觸到更多的外界信息。在信息化社會中，要利用大數據技術等，優化更新信息平臺，確保高新技術企業在信息輸出及接收中保持優勢，提高技術成果的轉化率。

搭建信息平臺，建立數據網絡服務站，篩選內部數據，將有效數據整合形成數據庫。為了增強保密數據的安全性，可將具體管理人員信息錄入到系統中并設置相應的權限，從賬號密碼到特殊渠道給予雙重保護。拓寬內部交流溝通渠道，保障各部門及人員在信息交流上的有效性和便捷性。搭建監督反饋平臺，增設舉報渠道，保障企業經營的廉潔性。

（四）建立監督管理機制

在內部控制管理中，除了完善的內控制度，還應建立監督管理機制，對企業內部實施實時監控，確保各部門、各業務工作高效化執行，保障員工工作的有效性。可以通過成立獨立、具有實權的監督小組監控各部門及人員，針對不同業務及執行過程開展隨機不定時的檢查工作，通過員工的相互監督、相互制約，強化內控管理[5]。

此外，應定期匯報監督工作情況，評價各部門員工的工作，通過綜合考核給予獎懲。高新技術企業在實施內部控制的過程中，只有做好監督工作，結合績效考核為內控管理提供雙重保障，才能解決因工作不到位而造成的各類經營問題，提高企業的管理水平。

（五）提升內控人員的素質

人才是提升高新技術企業競爭力的核心。為了滿足內控管理的人才需求，企業要引進專業的、高素質的內控人才，使管理層與員工共同推動內控工作朝著專業化的方向發展，抽調管理層與專業內控人才組織成立內控建設團隊，使其對內控體系的完善做出決策。

（六）增強風險管控的全面性

對于高新技術企業而言，無論是市場的激烈競爭，還是國家政策帶來的沖擊，都是影響其經營管理的重要因素，需要在風險管控方面投入更多關注。只有建立全面、全員參與的風險管控機制，才能確保企業的安全經營管理與健康發展。

在事前，通過科學調研，綜合評估開發項目，確保項目開發的安全性，確保管理層的決策正確，以戰略目標、政策動向、技術發展和產權保護為切入點，實施風險預測，深入分析已經存在的問題和風險[6]。

在事中，借助預算管理合理配置資源，全面監控各階段的預算執行情況，實時反饋信息并有效分析，及時發現風險并采取正確的應對措施。

在事后，總結整體的工作情況并深入分析，將匯總的數據納入風險數據庫，全方位、全過程地把控內部風險，增強風險管控的高效性，為企業后續的發展經營提供參考，對相應人員給予獎勵，防止人才流失造成的風險。

五、結語

高新技術企業在發展過程中，應做到完善內部控制體系、建立完善的預算管理機制、加強信息化建設、建立監督管理機制、提升內控人員的素質及增強風險管控的全面性，以便在危機中獲得先機，在變局中開拓新局，保證企業始終充滿活力與朝氣，保障內控體系在高新技術企業中發揮最大的管理作用，推動企業的安全、穩定、健康發展。

參考文獻：

[1]胡愛平.高新技術企業內部控制實踐[J].中國外資，2021（02）：26-27.

[2]莫麗云.高新技術企業內部控制問題及對策[J].中國產經，2021（10）：148-149.

[3]林秋美.高新技術企業內部控制的現狀及改進措施[J].財經界，2020（17）：114-115.

[4]張倩.高新技術企業內部控制管理問題及對策分析[J].財會學習，2020（03）：223-225.

[5]甘燕.風險管理視角下的高新技術企業內控探究[J].會計師，2020（05）：55-56.

[6]夏菲菲.高新技術企業全面預算管理案例分析[J].全國流通經濟，2021（25）：82-84.