新形勢下企業(yè)財務稅收管理現(xiàn)狀與發(fā)展策略

王玲玲

摘要：當前我國的社會經濟正處于發(fā)展新形勢中，高質量發(fā)展、專業(yè)化管理和現(xiàn)代化改革成為企業(yè)發(fā)展的核心。不斷優(yōu)化企業(yè)的經營管理結構和機制，調整產業(yè)結構，提升企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力，夯實企業(yè)“內功”，是企業(yè)在新形勢下降低經營風險、提升經營效益的必然舉措。企業(yè)的財務稅收管理工作對企業(yè)的高質量發(fā)展有著重要的規(guī)范和促進作用，文章闡述了企業(yè)財務稅收管理的主要原則和重要意義，分析了企業(yè)財務稅收管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對于此提出了優(yōu)化新形勢下的企業(yè)財務稅收管理發(fā)展策略，希望對企業(yè)高質量發(fā)展有一定的促進作用。

關鍵詞：新形勢；企業(yè)財務稅收管理；現(xiàn)狀與發(fā)展

一、引言

我國的經濟發(fā)展新形勢指的是我國經濟由高速增長轉變?yōu)楦哔|量發(fā)展，重點在于促進經濟發(fā)展的活力、創(chuàng)新力和競爭力。黨的二十大報告中提出，要堅持以推動高質量發(fā)展為主題，把實施擴大內需戰(zhàn)略同深化供給側結構性改革有機結合起來，增強國內大循環(huán)的內生動力和可靠性，提升國際循環(huán)質量和水平，加快構建以國內大循環(huán)為主題、國內國際雙循環(huán)相互促進的新型發(fā)展格局；不斷加快現(xiàn)代化經濟體系建設，提高全要素生產率和產業(yè)鏈、供應鏈的韌性和安全水平，推動經濟實現(xiàn)質的有效提升和量的合理增長。這就對我國企業(yè)的經營管理模式和方法提出了新的要求，企業(yè)必須不斷優(yōu)化經營管理結構和機制，調整產業(yè)結構，不斷加強企業(yè)管理的專業(yè)化、信息化和現(xiàn)代化發(fā)展改革，才能實現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力的不斷增長，夯實企業(yè)“內功”，降低經營風險、提升經營效益，保障企業(yè)在新的經濟形勢下實現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)、高質量發(fā)展。其中，企業(yè)財務稅收管理工作企業(yè)的高質量發(fā)展有著重要的規(guī)范和促進作用。企業(yè)的稅務風險因素錯綜復雜，既有法律法規(guī)的不完善、條款內容不清晰、稅務執(zhí)行不規(guī)范等外部因素影響，也有稅收遵從意識薄弱、稅收管理機制不完善、稅收管理人才缺乏等企業(yè)內部因素制約。稅收風險一旦形成就會長期存在，隨著時間的積累其風險烈度會不斷提升，在稅務評估和檢查中，一旦爆發(fā)就會造成嚴重的資產損失和名譽損失，更甚者會產生嚴重的違法犯罪行為，對企業(yè)造成不可估量的損失。因此，在新的經濟形勢下，企業(yè)要保證穩(wěn)定、高質量發(fā)展，就必須對自身的財務稅收管理工作進行持續(xù)性的優(yōu)化調整，加強管理質量和監(jiān)督力度，在合法合規(guī)的經營中降低稅收管理成本，提升經營管理效益，提高企業(yè)的風險防范能力。

二、企業(yè)財務稅收管理原則

在《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)稅務管理指引》中明確指出，企業(yè)的稅收管理工作要根據以下原則實施：企業(yè)要主動遵從、倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務管理理念，不斷提升企業(yè)全體員工的稅收管理意識；企業(yè)管理層要負責對稅收管理工作的監(jiān)督指導和決策參與，加強稅務風險的防范和控制力度，不斷促進企業(yè)內部管理和政府外部監(jiān)管的有效互動；企業(yè)要建立完善的稅收管理機制，以經營管理情況、稅收風險特征和內部控制機制為基礎，以稅務風險評估結果、稅收管理成本、管理效益等內容為依據，不斷調整稅收管理策略，合理設計稅收管理流程和方法，提高企業(yè)的稅收管理質量；企業(yè)要根據稅務風險的來源、特征和因素，重點在組織機構、職權分配、業(yè)務流程、監(jiān)督檢查和信息溝通等環(huán)節(jié)實施稅收管理，合理選擇控制管理方法和流程，并根據稅務風險的特征和規(guī)律不斷完善、調整企業(yè)稅收管理機制，實現(xiàn)稅收管理工作的持續(xù)性改革；對企業(yè)的重大稅務風險，要及時向稅務部門進行詳細報告，并根據稅務部門的檢查、指導和意見進行整改，全面落實企業(yè)稅收的合法合規(guī)管理。

三、新形勢下優(yōu)化企業(yè)財務稅收管理的重要意義

（一）反映企業(yè)的真實經營態(tài)勢

實施財務稅收管理，管理人員能夠收集到企業(yè)全面、深入、細致的財務數據信息，例如企業(yè)的成本、收入、支出、利潤等數據，并對其進行分析對比，明確企業(yè)的經營管理態(tài)勢和其中存在的問題和風險，其調查結果能夠準確、真實、全面反映企業(yè)財務狀況和經營態(tài)勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營管理、機制調整、人員調動等工作提供有力支持。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)實施稅收管理的目的是降低管理成本和預防財務風險，最終提高經營收益。因此，通過企業(yè)的稅收管理工作，對企業(yè)的生產經營和投融資等活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，配合稅務調查中的財務數據信息，對企業(yè)的生產資源進行合理、高效的重新配置，選擇對企業(yè)發(fā)展更加有利的項目進行開發(fā)和投資，能夠有效提升企業(yè)的資源配置質量，提升經營收益。同時，也可以有效提升企業(yè)的信用等級和社會信譽，為企業(yè)的投融資活動帶來便利，為企業(yè)的品牌建設帶來優(yōu)勢，進一步提升企業(yè)的經營質量。

（三）降低企業(yè)經營管理成本

稅收成本是企業(yè)經營管理中的必要成本，進行科學高效、合法合規(guī)的稅收規(guī)劃和管理可以有效降低稅收成本，最終實現(xiàn)經營管理成本的有效降低。企業(yè)在嚴格遵守稅收管理法律法規(guī)的基礎上，加強對相關管理制度和優(yōu)惠政策等方面的研究和運用，調整企業(yè)的稅收管理方法和經營路線，能夠合理合法的實現(xiàn)減稅，減少稅收成本；也可以通過對企業(yè)自身稅收管理工作的合規(guī)化管理，減少企業(yè)的稅務風險，防止由于繳稅不及時、漏稅等行為產生的罰款和滯納金的出現(xiàn)，可以有效減少稅收成本。

（四）規(guī)避企業(yè)稅務風險

稅務風險是企業(yè)經營管理中必然存在的風險，并且隨著時間的積累其風險程度會不斷提升，在稅務評估和檢查中，一旦爆發(fā)就會造成嚴重的資產損失和名譽損失，更甚者會產生嚴重的違法犯罪行為，對企業(yè)造成不可估量的損失。企業(yè)實施合規(guī)的稅收管理，可以有效規(guī)避信用風險，依法按時納稅，配合稅收部門工作，可以防止由于偷漏稅等問題導致企業(yè)遭到罰款和整改警告，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)實施稅收管理，能夠實現(xiàn)對稅收風險的有效預防和控制管理，幫助企業(yè)明確稅收風險來源和問題，制定有效的稅務風險處理方案，提高企業(yè)的財務管理水平和風險防控能力，為企業(yè)的合規(guī)、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

四、新形勢下企業(yè)財務稅收管理現(xiàn)狀和問題

（一）稅收管理認識不足

部分企業(yè)的稅收管理認識不足，首先體現(xiàn)在對稅收管理的功能性認識不深入。企業(yè)管理者沒有認識到稅收管理對企業(yè)經營管理的促進作用，將稅收管理工作的重點放在了避稅、少繳稅的層面中，其稅收遵從性較低，對稅收管理存在消極應對的思想；在進行戰(zhàn)略規(guī)劃、經營管理方案設計、市場考察調研等經營決策時，沒有認識到稅收管理工作所能夠帶來的重要價值，沒有充分考慮到稅收管理、政策方面的因素影響，沒有從稅收管理的角度進行決策規(guī)劃，導致企業(yè)的經營管理決策難以充分發(fā)揮其收益最大化的效果。其次，企業(yè)管理者主要將注意力放在了經營管理、規(guī)模擴張和效益增長等方面，對稅務管理的重要性認識不足，缺乏建設科學、完善的稅務管理體系的意識，企業(yè)沒有在稅收管理方面加大資源投入，導致企業(yè)只進行了基礎性的繳稅工作，或將精力集中在偷漏稅方面，沒有建設合規(guī)、科學、先進、高效的稅收管理體系，也就無法利用稅收管理工作降低財務風險、輔助經營管理質量提升。最后，企業(yè)沒有在企業(yè)文化建設中加強對稅收管理方面的重點建設，沒有形成稅收風險管理意識，企業(yè)員工對稅收管理普遍缺乏了解，各個經營管理環(huán)節(jié)也就缺乏稅收風險管理流程，導致企業(yè)的稅收管理工作質量難以提升。

（二）稅收管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是明確發(fā)展方向、調整產業(yè)結構、制定經營目標的重要工作，稅收管理要和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃充分結合起來，實現(xiàn)兩者之間的相互促進，才能有效提升稅收管理質量、提升戰(zhàn)略經營效益。部分企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中沒有認識到稅收管理工作對其的促進意義，稅收管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配，沒有全面預測識別稅務風險，沒有衡量稅收因素，導致戰(zhàn)略執(zhí)行到后期，才發(fā)現(xiàn)經營項目存在嚴重的財務和稅務風險，導致企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃無法有效落實，產生了嚴重的財務損失。

（三）稅收管理組織結構不合理

部分企業(yè)的稅收管理組織構架不夠合理，沒有形成專業(yè)體系，管理部門和人員結構相對較為松散，很多財務人員兼職管理稅收，導致稅收管理工作缺乏組織保障，效率不高也沒有發(fā)展性。例如部分企業(yè)缺乏稅收管理的頂層構架，企業(yè)領導層沒有設置管理委員會，也沒有設置獨立的稅收管理部門，而是將其歸于財務部門統(tǒng)轄管理。很多企業(yè)的稅收管理只有發(fā)票管理和稅務申報等工作，因此也由財務部門進行兼管。缺乏獨立的稅收管理組織部門，會導致企業(yè)的稅收分析、稅務籌劃、風險識別、執(zhí)行、審查監(jiān)督、修正和考核等工作沒有專業(yè)人員負責，影響了稅收管理工作質量，不利于企業(yè)的高質量發(fā)展。

（四）稅收管理執(zhí)行機制不完善

企業(yè)的稅收管理工作需要對稅務風險進行預測和識別，判斷風險來源、特征和因素，進行針對性的稅收管理應對措施，才能有效提升稅務風險防控能力，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但部分企業(yè)的稅收管理執(zhí)行缺乏風險識別機制，沒有針對稅務風險在內部控制機制和流程的關鍵環(huán)節(jié)設置稅收管理和風險識別機制，對稅務風險的識別、評估和分析、應對等工作缺乏指標設計和處理流程規(guī)范，導致企業(yè)的稅務管理無法實現(xiàn)對風險的有效、快速識別，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，影響了稅務管理質量。部分企業(yè)缺乏稅收管理溝通協(xié)調機制，沒有形成全過程的稅收管理體系，導致業(yè)務部門與稅收管理部門缺乏有效溝通，很多業(yè)務部門中涉及稅務因素的工作沒有及時與稅收管理部門進行溝通協(xié)調，稅收管理部門對業(yè)務部門的稅務狀況也缺乏監(jiān)督審查，導致了很多例如超支、超標準扣除、虛開增值稅發(fā)票等問題，導致企業(yè)在不知情的情況下出現(xiàn)了偷漏稅的問題。被政府部門開具罰款和警告，不但要補繳稅款，還要多繳納罰款和滯納金，還會影響企業(yè)的信用機制和社會信譽，造成了嚴重的損失。

（五）審查修正機制不完善

依據國家相關的稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，對企業(yè)的稅收管理機制進行持續(xù)性的審查修正，保證企業(yè)稅收管理的合規(guī)性和先進性，享受合法的稅收優(yōu)惠政策，是提升企業(yè)稅收管理質量的重要工作。部分企業(yè)缺乏對稅收管理的審查修正機制，沒有專人關注、研究稅收管理辦法和優(yōu)惠政策，導致企業(yè)對相關法律法規(guī)的規(guī)定范圍和優(yōu)惠政策的適用條件的認識不夠及時、深入，很可能由于相關管理辦法的變動導致企業(yè)不再符合原先的優(yōu)惠政策，但企業(yè)仍然按照原本的稅務申報辦法進行申報，出現(xiàn)了無意識的偷漏稅問題，被政府部門罰款、警告，造成嚴重損失。

五、新形勢下企業(yè)財務稅收管理發(fā)展策略

（一）加強企業(yè)的稅收管理認識

首先企業(yè)領導層必須加強對稅收管理的重要性認識，牢固樹立正確的風險管理觀念，明確領導層和管理層對稅收管理工作的職權和責任分配，明確稅收管理對企業(yè)經營管理的促進作用，提高企業(yè)的稅收遵從性，積極建設先進的稅收管理體系；企業(yè)領導層要在進行戰(zhàn)略規(guī)劃、經營管理方案設計、市場考察調研等經營決策時，充分考慮到稅收管理、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策方面的因素影響，從稅收管理的角度進行決策規(guī)劃，提升稅收管理所帶來的企業(yè)效益。企業(yè)要在稅收管理方面加大資源投入，建設合規(guī)、科學、先進、高效的稅收管理體系，充分利用稅收管理工作降低稅務風險、輔助經營管理的質量提升。企業(yè)應該將稅收管理融入企業(yè)文化之中，構建依法納稅、誠信納稅、光榮納稅的環(huán)境氛圍，提升企業(yè)全體員工的稅收管理認識，保證稅收管理機制的有效、全面、高效落實。

（二）加強戰(zhàn)略規(guī)劃和稅收管理的充分融合

企業(yè)要根據領導人意愿、經營特點、產業(yè)鏈結構和稅務法規(guī)等因素，將稅收管理與戰(zhàn)略規(guī)劃進行深度結合，從法律法規(guī)、優(yōu)惠政策、稅務要求、重大戰(zhàn)略部署和經營管理方案決策等方面進行稅收管理方案的制定，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效預測、識別和處理，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施落實提供建議和支持。企業(yè)要結合外部市場環(huán)境、經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭和行業(yè)慣例等方面的變化和趨勢，對企業(yè)的稅收管理策略進行規(guī)劃和調整，要參照法律法規(guī)和監(jiān)管要求的變化明確其對企業(yè)稅收管理策略的影響，及時調整稅收管理目標和內容，實施動態(tài)化、持續(xù)性的全過程稅務管理，為企業(yè)的稅務風險識別提供長期有效的防范功能。不斷加強稅收管理和戰(zhàn)略規(guī)劃之間的相互促進、相互提升、相互保障的作用，才能有效提升稅收管理質量、完成戰(zhàn)略規(guī)劃目標、提升企業(yè)的經營效益。

（三）優(yōu)化稅收管理組織結構

企業(yè)的規(guī)模越大、部門機構越多、業(yè)務流程越復雜，其相關的稅務風險就越高，稅收管理難度就越大，因此，構建完善、先進、簡潔、明確的稅收管理組織結構，對加強稅務風險識別和防控能力、提高稅收管理質量有著重要的組織保障作用。因此，企業(yè)要重點加強相應機構的完善建設和設立及運行機制的完善，設置專門的稅務管理崗位，強化內部控制質量，進一步優(yōu)化稅收管理流程，強化稅務風險識別和防控機制。如果企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務較復雜，就需要成立頂層的稅務風險和審計委員會，對企業(yè)的整體性稅務管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營管理、方案制定、崗位調整和溝通協(xié)調等工作進行決策和控制。例如在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，委員會要以企業(yè)戰(zhàn)略為指導制定稅收管理戰(zhàn)略，全面引導企業(yè)的稅收管理工作；在企業(yè)的運營管理中，要融合合規(guī)稅收管理觀念構建企業(yè)文化，領導企業(yè)整體的稅收管理落實、重大風險識別和應對等工作，做好企業(yè)經營管理事項中的稅務風險預測、識別、分析工作，制定稅收管理制度、方案、指標等內容。企業(yè)要單獨設置稅收管理部門，主要負責具體的稅收管理制度建設、方案執(zhí)行、審查修整和績效管理等工作；稅收管理部門要建設通暢的稅務信息共享渠道，保證與企業(yè)部門之間的信息溝通順暢，能夠及時識別、傳遞稅務風險，落實稅收管理方案，提升稅務風險防控能力和稅收管理工作質量。

（四）完善稅收管理執(zhí)行機制

首先，企業(yè)要建立完善的稅收管理制度，根據稅務法規(guī)、經營特點和稅務管理要求等規(guī)章制度，制定完善的稅收管理制度和稅務工作處理辦法，規(guī)范具體的稅收管理流程，明確崗位職權，讓稅收管理工作有章可循、有法可依、流程清晰、步驟簡潔，促進稅收管理工作的質量和效率不斷提升。其次，企業(yè)要根據其經營管理的實際項目和流程，對其中存在的稅務風險進行深入挖掘，建立完善的稅務風險識別預警機制，設置科學的預警指標，為稅收管理工作提供工作重點。尤其是對關鍵環(huán)節(jié)的風險識別，重點從采購、銷售、生產、資產管理等環(huán)節(jié)進行稅務風險防控點的設置，明確風險注意事項，提高稅務風險識別能力。在稅務風險預警指標設計中，可以以政府稅務部門規(guī)定的納稅評估指標為根本，配合企業(yè)的經營管理狀況、戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場經濟環(huán)境等的信息數據來制定預警指標，保證稅務風險預警指標符合企業(yè)的發(fā)展情況；或者根據企業(yè)的歷史稅務數據進行指標設計，對歷史稅務數據資料進行收集整理和對比分析，歸納出風險點和重點監(jiān)控環(huán)節(jié)，然后總結、編制預警指標，具有較強的可行性和準確度；當然，如果在此期間企業(yè)的管理水平、經營規(guī)模產生了較大變化，就需要企業(yè)重新計算編制風險預警指標，保證其符合企業(yè)發(fā)展情況。最后，企業(yè)要制定稅務風險解決措施，結合企業(yè)的稅收風險的識別和評估情況進行風險等級排序，評估風險影響程度，制定風險解決方案。在制定稅務風險解決方案時，企業(yè)要計算、分析稅務風險的發(fā)生概率、可能來源、具體原因等方面的信息，對方案的實施收益和損失作出對比，選擇對企業(yè)影響最小、損失最低的解決方案。

（五）完善稅收管理審查修正機制

首先，企業(yè)要制定稅務管理定期審查修正機制，保持稅收管理工作的長期性和持續(xù)性。企業(yè)要完善內部審計部門的監(jiān)督職能，將稅收管理納入到整體的內部審計監(jiān)督體系中，對企業(yè)的稅收管理工作進行定期的檢查監(jiān)督，對其中的問題出具專項審計報告，明確整改方向和方法，并監(jiān)督落實；企業(yè)要建立審查反饋機制，根據風險評估報告、審計報告、整改情況等方面的信息，查找稅收管理中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理的建議，同時根據證稅收信息共享渠道接受全體員工的稅收管理反饋意見，保證反饋機制的全面性和可行性。其次，稅收管理部門要設置專門的崗位對國家相關的稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策進行持續(xù)性的研究和追蹤，對企業(yè)的稅收管理機制進行持續(xù)性的審查修正，保證企業(yè)稅收管理的合規(guī)性和先進性，享受合法的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)稅收管理質量。

六、結語

在我國經濟的高質量發(fā)展的新形勢下，對企業(yè)的稅收管理機制、內容和方式等方面進行優(yōu)化調整，通過加強企業(yè)的稅收管理認識、優(yōu)化稅收管理組織結構、加強戰(zhàn)略規(guī)劃和稅收管理的充分融合、完善稅收管理執(zhí)行機制、完善稅收管理審查修正機制等措施的實施，對企業(yè)的稅收管理工作進行持續(xù)性的改進，提升稅收管理工作的風險識別和防控能力，全面促進企業(yè)的稅務管理意識和水平的不斷提升，不斷加強企業(yè)管理的專業(yè)化、信息化和現(xiàn)代化發(fā)展改革，才能實現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力的不斷增長，才能夠有效降低經營風險、提升經營效益，保障企業(yè)在新的經濟形勢下實現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的高質量發(fā)展。

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（作者單位：山東省臨沂市蒙陰縣財政局）