高校工會財務數智化系統建設研究

張利民（高級會計師） 肖鋒（浙江水利水電學院 浙江杭州 310018）

2018 年10 月29 日，習近平總書記在與中華全國總工會新一屆領導班子成員集體談話中強調，工會工作是黨治國理政的一項經常性、基礎性工作。要堅持黨對工會工作的領導，深入推進工會改革創新，勇于擔當、銳意進取，積極作為、真抓實干，開創新時代我國工運事業和工會工作新局面。為了適應工會組織財務改革的需要，財政部2021年4 月修訂發布了《工會會計制度》（財會［2021］7 號，以下稱“新制度”），自2022 年1 月1 日起在各級工會組織范圍內施行。新制度的頒布實施，是我國工會發展的現實需求，也是提升工會治理能力和治理水平的客觀需要。新制度充分考慮了“工會+互聯網”新形勢下工會業務的新需要，充分吸收先進理念，利用信息化技術手段不斷推進工會會計信息化的應用，進一步規范工會會計核算，提高會計信息質量，持續推進工會財務管理向前發展。

高校工會一直以來都是學校管理層和基層教職工聯系的重要紐帶和途徑，它既具有一般基層工會的共性特點，又具有自身的特殊性，而財務是高校工會各項工作順利開展的基礎保障。在新制度推出背景下，如何順應新要求，以財務數智化推動高校工會工作的整體數智化，發揮財務數智化的引領及核心驅動力作用，加快智慧工會建設，是做好工會工作的重要課題。

一、新制度背景下高校工會財務管理問題審視

隨著我國工會事業及信息技術的快速發展，工會系統的組織架構、財務管理體制等也發生了較大變化。徐麗軍（2017）探討了工會經費的管理問題，認為工會經費是維護職工合法權益的重要保障，是工會做好各項工作的基礎。要優化工會管理水平，必須要增強各級工會財務管理效能。李峰（2022）認為財務共享服務中心建設有戰略規劃、流程管理、信息系統、組織變革四大關鍵成功要素，而信息系統是工具保障，效率的提升、管控的加強均要依靠系統和技術來撬動。新發展格局下，高校工會應結合工作實際，深入、科學地貫徹新制度的要求，充分認識、理性審視現行高校工會財務管理的現狀，拓展探索高校工會建設的新思路，進一步推動互聯網與工會工作的深度融合，確保新制度落實到位。目前，高校工會財務管理存在四方面問題。

（一）缺乏預算管理的頂層設計

1.預算編制科學性不高。財務管理的核心工作之一是預算管理，預算是進行各項財務支出的前提和依據。一些高校工會未能認識到預算工作的重要性，認為預算管理可有可無，處理不好“社會效益”與“經濟效益”之間的關系；一些高校工會雖已建立預算管理制度，但與財政資金財務管理制度要求相比，在預算編制、收支范圍、執行標準、決算等方面還存在較大的差距。

2.預算執行約束不夠。高校工會中超預算支出和無預算支出等現象并不少見，預算編制與執行存在“兩張皮”現象。部分高校在預算執行過程中，并未嚴格按照預算經費的使用流程進行，科目之間隨意調整的現象時有發生；超預算后隨意進行修改，超出預算部分也未按照超預算后的審批流程進行審批。

3.預算管理環境脆弱。高校工會工作人員普遍預算績效管理觀念淡薄，存在著“重投入、輕管理”“重支出、輕績效”的現象，預算調整、追加較為隨意，影響了預算的嚴肅性和權威性。未設置預算管理績效評價目標，對預算落實缺少相應的考核，不能準確地對預算結果進行全方位的績效評價，影響了預算結果的時效性和規范性。預算監督管理是工會經費管理的重要防線，盡管一些高校工會建立了相應的監督機構，制定了信息公開制度，定期公開工會經費預算、決算以及財務收支情況，但還是缺乏一套維持預算管理秩序完整的監督體系，高校工會特別是工會經審委員會沒有充分發揮審計監督作用，缺乏社會專業機構的監督。

（二）缺乏經費支出的規劃性、合理性

1.經費支出結構比例不合理。高校工會作為基層工會，支出應按基本支出和項目支出進行核算，支出主要由五部分組成，即職工活動支出、業務支出、維權支出、資本支出以及其他支出。按目前高校工會支出結構占比來看，職工活動支出所占比例較高，教職工培訓、教育等方面的支出相對較少，而維權支出和資本性支出所占比例最低。

2.經費支出范圍界定不清。由于高校工會財務信息化程度不高，人工財務核算過程中不可避免地會出現缺失、遺漏、失誤等，降低了工會財務核算的嚴謹性。有的高校工會對活動支出沒有明確的標準規范，支出活動進行分類時有時會出現分類不同的情況，財務執行的主觀性較強。在確認經費支出時還存在著會計附件不全等問題,部分高校甚至出現本應在行政賬上支出卻錯誤列在工會賬上的情況。

（三）財務核算工作質量有待提高

高校工會人員編制有限，財會人員身兼數職現象普遍，造成高校工會財會人員工作任務繁重，影響了工會財務核算的質量和效率。在支出審核方面，有時會出現經費支出審批程序和審批手續不按制度規定執行等問題。存在經費使用計劃性差、隨意性大，經費支出的均衡性、及時性和實效性欠缺，會出現上半年少支出年底突擊花錢的現象。

（四）信息化建設水平有待進一步加強

近年來，有些高校工會在“互聯網+工會”方面進行了探索，有些高校工會充分利用本校大數據平臺，逐步強化互聯網思維與理念，并通過高校大數據平臺的建設、使用，提高工會工作人員運用互聯網開展工作的能力，推動工會信息人才的培養。盡管如此，還是暴露出了一些問題，如普遍存在缺乏工會網上工作平臺、工會財務系統功能不完善、工會業務活動關聯性較低等現象；部分高校工會并未使用專業的財務管理軟件，工會財務核算還是以“手工為主，計算機為輔”的工作方式，無法科學、合理地編制預決算，因此就很難形成高質量的工會服務機制。

二、高校工會財務數智化的內涵特征與數智化平臺的搭建

（一）高校工會財務數智化的內涵特征

財務數智化是指信息技術與財務管理進行融合，財務工作升級到數智化系統，實現管理水平提升。目前的財務系統與未來的財務數智化系統在系統驅動、特點、服務、成效等方面存在明顯差異，詳見表1。

表1 現有財務系統與未來財務數智化系統差異比較

（二）高校工會數智化平臺的搭建

高校工會財務人員主要職責不再只是單純的財務核算，應以執行新制度為契機，積極主動地參與到工會管理的整個流程中，以“互聯網+”的思維和方式構建財務數智化平臺，全面提高高校工會整體工作的規范化、標準化和信息化水平。首先要明確工會數智化的總體目標；其次要做好基于數智化的組織架構頂層設計,整合資源，突出服務宗旨；再次要強化互聯網思維與理念，建立科學合理的數智化工會平臺，深化數據應用與共享。高校工會數智化平臺一般應具有會員管理、提案管理、財務管理、活動管理、系統管理等模塊，不僅包括目標規劃、頂層設計、基礎設施、業務開發、架構設計等，還包括組織建設、制度創新、思維轉變和理念重塑，實現工會組織高效運轉、精準服務、科學決策。高校工會數智化工作平臺總體功能框架見圖1。

圖1 高校工會數智化工作平臺框架

（三）高校工會財務數智化系統特征

新制度的頒布為各級工會的財務工作指明了方向，各級工會組織財務管理者要重視新制度的實施。新制度實施需要財務信息化來支撐，財務數智化系統建設是高校工會財務管理水平提高最為迫切的需要，通過財務數智化系統創新反向促進高校工會數智化平臺創新，以構建“協同辦公”的財務數智化系統為基礎，實現工會管理數智化，實現互聯互通、共享協同。

財務數智化系統是財務管理與信息技術的融合。近年來，國內許多高校工會進行了財務數字化改革，高校工會的財務信息化建設取得了一定成績，有力促進了工會工作開展。但從整體上來看，高校工會的數字化改革尚處于起步階段，信息化程度不高，平臺較為單一，整合力度不夠。

高校工會要建設財務數智化系統，筆者認為可依托本校的財務信息化平臺開發新的工會財務模塊，創建“協同辦公”的高校工會財務管理系統。以“財務管控”和“財務服務”為中心，在先進的信息技術手段支撐下，從頂層開始設計，把“線下”財務業務過程管理轉化成“線上”管理模式，將高校工會財務數智化系統打造為集規劃、預算、核算、績效、審計“五位為一體”的系統。數字流、資金流、業務流、管控流相互協同，實現各環節業務工作的有效銜接，并將關鍵控制點嵌入全流程，建立對人、財、物、技術等核心資源進行科學配置、精細管理和有效使用的資源運行系統。高校工會數智化財務系統應具備服務智能化、高度信息化、載體現代化、功能多樣化、使用便利化、深度融合化、服務普惠化、廣泛共享化、管理高效化等特征（見圖2）。

圖2 高校工會數智化財務系統特征

高校工會財務數智化系統職能包括三大塊，第一是業務驅動財務。業務驅動財務更多通過財務共享服務中心解決財務大量基礎交易工作，提升財務工作的效率。第二是財務規范和指導業務，更多是財務管控與服務。第三是財務賦能管理，數智化理念的核心價值是財務賦能與創新，更多是基于財務角度如何賦能管理、經營決策等，財政部發布的《會計信息化“十四五”發展規劃》強調，以數字化和標準化為突破口，通過建立會計數據標準體系，推動會計數據治理能力建設。

高校工會財務數智化系統框架應以人（工會會員）為第一核心資源，將工會會員數據融合到財務管理的各個環節，包括預算管理、報銷管理、報表管理、決算管理、審計監督等，并在業務環節中加載財務控制節點，形成一體化協同辦公的工會網上工作體系，實現高效、精準、科學的財務管理運行機制。報銷業務的信息化是高校工會財務數智化系統的核心，是財務數智化系統的基礎性工作，高校工會應將網上報銷作為推進高校工會財務數智化系統建設的突破口，提高工會財務核算效益，管好、用好工會經費，提高高校工會整體財務管理水平。

三、高校工會財務數智化的建設策略

首先，要實現預算、核算、質量管理的一體化。一是加強數據加工、增強洞察力、提升決策價值。結合工會總體目標，采用數字化技術對財務數據進行加工、萃取，提供實時洞察、歸因分析、決策建議等數字化服務，實現從戰略到行動、從流程到執行的管理。二是利用數據優化業務流程。結合數字化技術對財務業務流程進行標準化、自動化改善，提升整體運行效率。

其次，要推進高校工會財務轉型。一是推進工會財務職能的轉變，由傳統職能型財務向平臺化架構轉變。二是推進管理會計信息化的落地，使財務從事后管控走向事前預測；新制度的頒布為高校工會財務數智化系統奠定了基礎，新制度充分吸收和借鑒會計改革的先進理念，強調注重會計核算的精細化、規范化，注重信息化管理的新趨勢，注重工會財務信息質量。三是逐步建立起敏捷型財務，財務由控制、監督轉為服務，實現工會業務創新發展。四是助力決策，通過數智化系統，增強數據應用能力，幫助預測決策，實現價值創造。

最后，加強財務人員繼續教育。新制度賦予高校工會財務人員新的職責，從原來單純的會計核算向為決策服務。高校工會要結合財務轉型和財務數智化改革，落實好新制度對財務人員提出的新要求，把更多的工作精力放在財務管理和財務決策上，在財務崗位設置和培訓中合理配置智能財務人才。高校工會應合理調整和創新培訓的方式、方法和內容，如可以根據財務人員對新型財務管理模式的適應性、數據知識的儲備等采取分層培訓法、第三方軟件公司培訓，促進財務人員與數智財務契合，不斷提高財務人員的專業水平和業務能力。高校工會財務人員要主動根據最新政策調整自身的工作內容和方向，充分發揮現代信息技術的智能作用，成為具有會計、數據分析和信息技術等多領域的復合型人才。