加強財務會計內部控制的措施

林瑞濠

企業財務會計管理是保證內部控制工作能夠順利進行的關鍵要素之一，同時也是企業發展經營過程中重點關注的目標。隨著市場經濟體系改革工程深入推進，為保證企業快速適應新時代發展需求，進一步優化內部控制管理系統，實現戰略發展規劃，企業必須重視財務會計內部控制工作。結合企業實際發展需求制定科學合理的財務會計內部控制管理制度，優化內部控制環境，提升相關人員專業素養與綜合能力，以此為企業發展奠定良好基礎。

一、財務會計內部控制概述

（一）內部控制

內部控制主要是指企業為提高自身管理水平，加強運營效率，在內部開展的各項管理措施，內部控制主要針對企業內部事務進行控制。內部控制包括以下五項要素：（1）內部環境。財務會計內部控制工作開展的內部環境主要是指企業內部和財務管理相關的環境，包括企業部門崗位情況、企業組織結構、財務部門職責權利、內部審計等。（2）風險評估。企業在市場發展的過程中需要面臨外界與內部的風險問題，因此需要依據具體情況對發展過程中可能產生的風險隱患進行詳細分析，進而制定出科學合理的應對措施，保證企業經濟與運營活動順利有序進行。（3）控制活動。控制活動是財務會計內部控制系統中十分重要的環節，同時也是開展風險評估工作的關鍵要素，主要是指依據行業政策規定以及企業規章制度對企業生產活動進行有效控制。（4）信息與溝通。是指企業在運營發展過程中必須保證財務會計相關信息數據的精準性和真實性，能夠及時有效地傳遞數據，確保財務會計內部控制活動能夠穩定運行。高質量的信息溝通能夠進一步加強企業的財務會計管理質量，督促工作人員更好地開展崗位工作。（5）內部監督。企業在財務會計內部控制工作中需要對相關工作進行嚴格權威的監督審計，保證內部控制工作的實際效用，能夠及時發展工作中存在的問題或者隱患，進一步優化企業財務會計內部控制效果。

（二）財務會計內部控制

財務會計內部控制主要只是從企業財務會計管理的角度對企業經營發展項目進行管理控制，屬于企業財務系統內部的管理控制。財務會計內部控制能夠為企業發展經營提供真實有效的財務信息數據，幫助企業加強內部控制效果。企業開展財務會計內部控制時需遵循以下幾項原則：（1）重要性原則，對企業經濟活動中可能出現的重大風險問題進行重視。（2）全面性原則，財務會計內部控制需要包括企業全部經濟活動，貫穿于企業經濟發展的各個環節與各部門，實現對企業經濟情況的全面、精準控制。（3）適應性原則，財務會計內部控制應結合企業具體發展情況進行適當調整變動，并保證管理控制規定符合國家與行業政策規定。（4）制衡性原則，財務會計內部控制應當對企業業務活動起到一定的制約與監管作用，需要對企業發展的運行效率進行認真考慮，保證企業發展與預期規劃方向保持一致。

二、加強財務會計內部控制的重要作用

（一）保證企業資金應用效率

加強企業財務會計內部控制，能夠有效保證企業資金應用效率。企業領導層通過財務會計內部控制工作能夠對各項經濟活動的具體開展情況具有清晰明確的認知了解，分析各項經濟活動中資金應用情況，盡可能避免資金浪費或者資金應用不足等問題發生，做到企業資金的高效管理，從而提升資金應用效率，為企業創造更多的經濟效益。

（二）保證財務會計數據真實

企業財務會計數據的真實性和精準性與企業經濟情況、社會價值和經濟價值等具有密切關聯，因此需要企業重點關注。加強財務會計內部控制能夠進一步提高企業財務會計數據的真實性與可靠性，從而為企業重大決策或者戰略規劃提供有力支持，從而保證企業制定的發展規劃目標科學合理。

（三）保證企業正常穩定經營

加強財務會計內部控制能夠幫助企業實現內部各部門的有效融合，將財務部門、銷售部門、物流部門等緊密結合到一起，促進企業內部交流溝通，實現信息資源的共享，進一步優化財務會計管理流程，以此推動各部門工作效率和質量的提升，保證企業各項經營活動順利進行，最終加強企業市場核心競爭力。

三、財務會計內部控制加強措施分析

（一）完善財務會計內部控制環境

企業財務會計內部控制工作開展過程中，首先需要建立健全完善的內部環境，優化組織架構。企業需要對各部門、各組織的職責義務進行明確，防止職能沖突或者崗位缺失等問題發生，在發展中依據市場環境變化不斷調整組織結構，確保企業組織環境的完善性。

其次，企業需要建立健全的人力資源管理機制，在對外招聘過程中選擇高質量財務會計相關人才，可通過公開選拔或者與高校之間合作等手段進行，保證財務會計管理人員質量。完善績效考核機制，對財務會計管理人員的專業能力進行全面考核，對特殊崗位開展等級評價測試，保證內部工作人員專業能力符合企業發展需求。注重財務會計內部控制人員的培訓工作，定期開展培訓教育活動，不斷深化財務會計人員對財務會計管理的認知水平，同時將新的財務會計知識引入培訓教育活動中，以此提升財務會計人員專業素養。

最后，企業需要合理設計內部崗位職責，對不相容崗位進行分離，保證上下級崗位的暢通性，崗位之間的責任和權利清晰明確。企業需要對財務會計人員的工作內容、工作重點、工作范圍、工作權利進行明確，依據員工具體情況合理科學地分配崗位，保證“人崗相容”。同時，將工作職責細分到具體部門或工作人員身上，避免出現分工模糊問題。最后，設計定期輪崗機制，促使財務會計人員能夠全面了解財務系統工作，通過實踐操作強化自身財務管理水平，進而提升財務會計綜合管理質量。

（二）健全財務會計內部控制風險評估機制

首先，企業需要建立財務風險管理部門，對企業經營發展過程中可能存在的各種財務會計風險進行有效識別。風險管理部門應從企業內部各部門中調取，同時配備專業風險管理人員，并保證風險管理部門具有科學合理的組織結構，清晰明確的權利責任，能夠精準識別來自企業內部或外界的風險因素。

其次，企業需要制定完善的財務會計內部控制風險管控流程。對企業發展中可能存在的財務風險進行全面分析，并制定財務風險清單，在企業發展中逐一檢查。對企業內部風險處理對策進行調整優化，保證內部控制符合行業標準規定。企業全體部門都應當參與到風險評估活動中，從不同角度提出可能存在的財務風險，并將風險因素細化到具體崗位或環節，進而在實際工作中避免財務風險問題發生。

隨后，加大財務風險管理文化建設力度。企業需要在內部建設良好的內部控制環境，幫助員工意識到財務會計內部控制的重要性。領導層應起到帶頭模范作用，積極開展內部控制與財務會計學習活動，深入了解內部控制的相關概念與理論，逐步建設出良好的內部控制文化。

最后，強化財務風險監督。企業在財務會計內部控制過程中應定期開展自我監督檢查工作，對發展的問題進行自我反思與改進，并將監督報告遞交至風險管理部門。企業可在內部成立審計部門，由領導者直接負責，或者與外界三方審計機構合作，以此保證審計工作的權威性和真實性。

（三）加大財務會計內部控制活動力度

優化企業資產管理內部控制。第一點，優化企業存貨內部控制管理，包括存貨采購、存貨清查、臺賬更新等內部控制，盡可能降低存貨流通風險，并對存貨內部控制體系中存在的隱患問題進行深入分析，結合具體情況制定出科學合理的解決對策，充分發揮存貨內部控制的積極作用。第二點，優化固定資產內部控制。包括固定資產的采購、臺賬更新以及報廢處理等環節，在內部控制過程中只注重管理工作的合理合規，嚴格依據企業標準規范開展工作，從而保證固定資產內部控制的高效性與科學性。

優化基礎建設內部控制。企業需要對工程招標制度進行完善優化，對招標文件進行嚴格審查，規范文字用語，禁止語義模糊的字樣出現，同時對競標人資質嚴格審核，從而提升工程招標管理質量。加強項目管理，依據項目預算規劃、對項目文本內容進行科學編制，包括項目內容、實施方案、立項依據等。從財務角度和技術角度進行具體分析，并由專業機構出示可行性報告。企業可設立項目專項資金賬戶，依據企業經營項目進展情況進行付款。同時，企業應及時辦理項目竣工結算，同時對結算報告進行嚴格檢查，避免出現與實際情況不符的問題。最后，企業應規范合同管理，對項目開展過程中可能存在的風險問題進行全面識別，并對風險的影響效果進行分析，制定相對應的防范措施，上述工作完成后再決定是否簽訂項目合同。

（四）優化財務會計內部控制信息與溝通

企業在財務會計內部控制過程中必須注重信息與溝通，利用現代化技術加強財務信息化水平，提升控制管理質量。企業可將大數據、人工智能、云計算等先進技術與財務會計內部控制相結合，構建出符合企業自身發展需求的智能化信息系統。例如，A公司為進一步加強財務會計內部控制，引進了線上審批系統與會計核算安全系統，利用互聯網技術優勢對財務審批流程進行優化，實現了線上審批與材料遞交，進一步提高的財務審批效率。會計核算安全系統能夠保證企業財務信息資料的儲存安全，通過加密軟件、防火墻、身份識別等技術提高企業內部系統的整體安全性，避免系統安全對財務會計管理造成影響。與此同時，企業在財務信息化建設過程中要注重培養信息化財務管理人才，不斷加大信息化財務管理培訓力度，確保企業內部財務會計人員信息化管理水平能夠得到有效提升，在工作中能夠熟練操作各種信息化軟件，以此為企業財務會計內部控制提供有力支持。

（五）創新財務會計內部控制監督環境

企業在加強財務會計內部控制時，還要對財務會計內部控制監督環境進行優化創新，可從以下幾方面進行：首先，加強監督管理人員的認知水平，監督管理崗位需由具有豐富工作經驗的財務會計人員擔任，對企業內部環境具有足夠清晰全面的認知了解，同時掌握扎實的財務會計監管知識。其次，提高財務會計內部控制監督的獨立性和權威性。企業在監管過程中需要保證監管部門的獨立性與權威性，對監管部門的隸屬關系進行優化，由企業頂層領導人負責管理，保證監管人員的工作有效性。同時設置專門的監督崗位，與財務部門明確區分，充分發揮監督崗位的積極作用。隨后，更新企業財務會計內部控制監督思想，監督部門作為單獨的部門，應以企業整體發展利益為工作核心內容，對企業內部存在的違規違法行為進行全面監督管理，避免損公濟私、貪污腐敗等問題發生，并找尋企業財務會計內部控制中的薄弱環節，進一步完善企業財務會計內部控制系統。最后，企業應落實部門責任制度，針對財務會計內部控制問題由具體部門負責整改，而不是由財務部門全權負責。

結語：

企業在市場發展中想要占據有利地位，不斷擴大市場份額，必須重視財務會計內部控制工作，結合企業戰略發展規劃以及財務管理制度，從內部控制的五方面加大財務會計管理控制力度，以此保證企業各項經營活動能夠順利有序開展，并提升企業創新思維，為企業可持續健康發展奠定良好的基礎保障。