稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

摘 要：企業(yè)稅收是企業(yè)運(yùn)作以及國(guó)家發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，組織開展稅務(wù)籌劃工作有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的流程，改善財(cái)務(wù)管理的效果，提高財(cái)務(wù)管理的水平，也能幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)步持久的發(fā)展。本文思考稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用方式和途徑，希望可以為企業(yè)高效開展財(cái)務(wù)管理工作、提高企業(yè)發(fā)展的水平提供一定參考，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)稅制改革企業(yè)的管理理念逐漸成熟，管理體系逐漸完善，對(duì)于稅務(wù)籌劃的問(wèn)題投入了越來(lái)越多的精力。稅務(wù)籌劃的實(shí)施有助于幫助企業(yè)了解自身發(fā)展的現(xiàn)狀，選擇更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式，以及為企業(yè)提供更加精細(xì)化的節(jié)稅方式，使企業(yè)負(fù)擔(dān)降低，發(fā)展順暢，收益增長(zhǎng)，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更有實(shí)力。因此本文針對(duì)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行的探索和研究具有極大必要性。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的價(jià)值

（一）開展稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高

任何企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)管理工作、實(shí)施會(huì)計(jì)管理都離不開對(duì)資金、成本以及利潤(rùn)的控制，稅收籌劃是企業(yè)在理財(cái)過(guò)程中需要去重視以及關(guān)注的環(huán)節(jié)，也是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)而展開的特殊內(nèi)容，其主要目的是要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的任務(wù)。首先，企業(yè)在制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，要完成合理而清晰的財(cái)務(wù)稅收工作，這樣能幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范自身的行為，制定出和現(xiàn)狀更匹配的決策及方案，讓企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)處于合適科學(xué)的范圍中，也能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資行為合理化，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。其次是組織開展稅務(wù)籌劃工作有助于企業(yè)節(jié)約每一筆資金，減少企業(yè)中的資金浪費(fèi)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平得到切實(shí)增長(zhǎng)，為企業(yè)創(chuàng)造和帶來(lái)更多的收益。除此之外，稅收籌劃本身就是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，有關(guān)方面制定出的稅收法律法規(guī)在特定的期限內(nèi)都有其獨(dú)特的適用性、規(guī)范性以及嚴(yán)密性，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅的任務(wù)目的，才能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加高效，財(cái)務(wù)核算更加準(zhǔn)確，管理模式更加先進(jìn)，也只有如此才能讓稅務(wù)籌劃的方案得到嚴(yán)格的落實(shí)，幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作，促使企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）開展稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要目的都是為了獲得更高的收益，實(shí)現(xiàn)盈利，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)對(duì)于稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了更高的追求，一般企業(yè)增加利潤(rùn)的方式和途徑包括兩種情況：其一是提高企業(yè)收益，其二則是減輕企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)企業(yè)投資量一定時(shí)，雖然企業(yè)在提高效益方面能產(chǎn)生更多的途徑和方法，但企業(yè)發(fā)展的潛力仍舊存在一定限度。從一定程度上來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是基于減稅增收的動(dòng)機(jī)之下產(chǎn)生的，借助于稅務(wù)籌劃能幫助企業(yè)在特定的投資基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造更多的節(jié)稅收益，幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有序開展，也能讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，主要是借助于稅務(wù)籌劃背景之下的企業(yè)結(jié)構(gòu)重組，讓企業(yè)迅速而穩(wěn)健的走上擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的道路，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。值得注意的是，稅務(wù)籌劃的前提是合理合法，因此在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候，切記不可為了省稅而節(jié)稅，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位。除此之外，企業(yè)開展節(jié)稅務(wù)籌劃也有助于幫助企業(yè)更好地控制資金，實(shí)現(xiàn)資金調(diào)度的任務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的資金來(lái)源和資金使用的空間，讓資金的配置更加靈活和可靠。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)的資金活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果，也是通過(guò)一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)的籌資活動(dòng)則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到十分關(guān)鍵的作用。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)中常見的外部籌資方式包括負(fù)債籌資、權(quán)益性籌資以及租賃籌資等，企業(yè)經(jīng)常會(huì)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合性分析之后，選擇最低的資金成本來(lái)穩(wěn)固自身的資本結(jié)構(gòu)，從而明確最為合適的投資途徑，選擇相應(yīng)的籌資方法，而不同的籌資方式對(duì)于企業(yè)的納稅效果所產(chǎn)生的影響也各不相同，這就讓稅務(wù)籌劃工作變得更加頻繁和重要。如果是采取債務(wù)籌資方式在納稅時(shí)經(jīng)常是將用于支付的利息費(fèi)用在繳納稅款之前扣除，這樣能起到節(jié)稅的效果，如果是權(quán)益籌資的方式納稅時(shí)，一般是通過(guò)稅后利潤(rùn)來(lái)控制股份股息的支出，因此無(wú)法進(jìn)行抵稅，而如果是租賃性籌資，不管是采取經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃的方式，都能為企業(yè)減輕稅負(fù)。特別是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)性融資租賃時(shí)，可以通過(guò)支付租金的途徑來(lái)幫助企業(yè)沖進(jìn)利潤(rùn)降低稅費(fèi)，而如果是在融資租賃活動(dòng)，那么每一期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用就能幫助企業(yè)減少應(yīng)納稅額。具體在籌資活動(dòng)中需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況做綜合性的評(píng)估以及分析思考不同類型的方式對(duì)于企業(yè)的納稅活動(dòng)造成的具體影響，如果不加以分析可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅款或者是漏繳稅款的情況，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展受到影響。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)的投資也很容易受多方面因素的影響，在這個(gè)過(guò)程中體現(xiàn)出了不確定性，要幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從中獲得更多的收益，就需要在投資的初期做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以借助于稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的投資活動(dòng)，這本身就是一種可靠而有效的資金分配方式。特別是在當(dāng)前十分復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，借助稅務(wù)籌劃的模式，能幫助企業(yè)消除一些有著較大風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)項(xiàng)目，也能選擇一些經(jīng)濟(jì)上相對(duì)更加科學(xué)合理的投資項(xiàng)目，使企業(yè)的投資更容易成功。實(shí)際中要了解稅務(wù)籌劃在投資活動(dòng)中的具體應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)從不同的角度和方面進(jìn)行體現(xiàn)：第一要從投資的方式上組織開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)可以采取貨幣資金或者是機(jī)器設(shè)備、廠房建筑等一些固定資產(chǎn)或者是無(wú)形資產(chǎn)的投資，除了貨幣資金之外，其他的在使用期間內(nèi)可以做分期計(jì)提折舊以及攤銷，并且這些內(nèi)容可以在稅前扣除，因此能幫助企業(yè)減少所得稅費(fèi)用。第二可以借助于企業(yè)投資的地區(qū)來(lái)開展稅務(wù)籌劃工作，主要是需要投資者對(duì)國(guó)家不同地區(qū)的稅收政策產(chǎn)生了解，在不濫用稅收洼地的前提下盡量選擇低稅負(fù)的地區(qū)進(jìn)行投資享受政策福利，以降低稅收費(fèi)用。此外還要借助于投資行業(yè)來(lái)開展稅務(wù)籌劃，為了優(yōu)化不同產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家方面在稅收立法的環(huán)節(jié)做出了相應(yīng)的規(guī)定，以求鼓勵(lì)或者是限制某些行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。比如說(shuō)國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)業(yè)以及環(huán)境保護(hù)等不同的產(chǎn)業(yè)都有著減稅免稅政策，當(dāng)企業(yè)了解這些政策時(shí)就可以選擇更加合適的投資行業(yè)，從中獲得更多的收益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)步，以便更好的發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)只有經(jīng)過(guò)合理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能夠產(chǎn)生效益，從而獲得豐厚的利潤(rùn)回報(bào)。繳稅會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)十分關(guān)鍵的地位，因此借助于稅務(wù)籌劃工作就能幫助企業(yè)進(jìn)入更加穩(wěn)定、順利的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到很好的控制，也可以促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行以及發(fā)展。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要實(shí)現(xiàn)應(yīng)用可以從不同的方面進(jìn)行體現(xiàn)，也容易受不同因素的影響，首先是存貨計(jì)價(jià)方式的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，按實(shí)際成本價(jià)計(jì)算，計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等四種方法中任選一種。對(duì)于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨，通常應(yīng)該采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定存貨的發(fā)出成本。而且計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）不得隨意變更，如需變更，經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理層會(huì)議等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。因此，企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。其次是固定資產(chǎn)折舊方式對(duì)于稅收會(huì)造成影響，一般固定資產(chǎn)的折舊方式包括加速折舊法以及直線折舊法這兩種情況，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際選擇合適的折舊方式，緩解自身稅負(fù)。另外是銷售過(guò)程可以開展稅務(wù)籌劃，企業(yè)的稅務(wù)籌劃會(huì)涉及銷售收入的確認(rèn)以及混合銷售行為對(duì)于稅收造成的影響，比如說(shuō)企業(yè)銷售時(shí)不同的付款方式確認(rèn)的銷售收入時(shí)間也會(huì)有所差異，企業(yè)可借助于推遲收入確認(rèn)的時(shí)間減少當(dāng)期的現(xiàn)金流量支出，也能幫助企業(yè)延緩納稅時(shí)間，如果是混合銷售行為，則應(yīng)安排應(yīng)稅勞務(wù)以及非應(yīng)稅對(duì)勞務(wù)，對(duì)其比例做合理的劃分確定，進(jìn)而選擇更有助于企業(yè)發(fā)展的納稅方案。

（四）稅務(wù)籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

利潤(rùn)分配是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，借助于稅務(wù)籌劃能幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)從中獲得更多收益，而節(jié)省下的資金企業(yè)就可用于更多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得更多的收益，讓利益分配更加均衡，這也在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了關(guān)鍵作用。實(shí)際上稅收法律法規(guī)對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)分配方式選擇以及虧損彌補(bǔ)的安排都容易造成影響，這時(shí)組織開展合適的稅務(wù)籌劃工作就顯得極其關(guān)鍵和必要。主要是一方面是針對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)可以借助于股利分配的方式進(jìn)行分配，包括現(xiàn)金股利以及股票股利都是分配的可靠途徑和方法，而針對(duì)股東來(lái)說(shuō)，他們獲得的現(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅，但如果獲得股票股利則不需要繳納個(gè)人所得稅，因此就可以根據(jù)投資者的偏好提供不同的利潤(rùn)分配方式，讓投資者在發(fā)展的過(guò)程中更有信心，也有助于企業(yè)的持久運(yùn)行。其次則是稅法方面有著專業(yè)的規(guī)定要求，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，若下一年度的納稅所得仍然無(wú)法彌補(bǔ)，則可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)的期限不可以超過(guò)五年，因此企業(yè)就可以借助盈余管理，讓五年之后的所得額提前到五年之內(nèi)來(lái)幫助企業(yè)減低稅負(fù)。

三、促進(jìn)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的有效措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作責(zé)任感

企業(yè)組織開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員提出了更加嚴(yán)格的要求，財(cái)務(wù)工作人員自身的工作責(zé)任感和使命感會(huì)直接影響到他們?cè)诙悇?wù)籌劃工作中付出的精力和努力，也會(huì)影響到稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際效果，企業(yè)必須要增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使其專業(yè)能力得到增長(zhǎng)，綜合素質(zhì)得到提高，也能讓稅務(wù)籌劃工作有良好的人員基礎(chǔ)和前提，使稅務(wù)籌劃得到更加順利的落實(shí)。如果有必要時(shí)也可以引進(jìn)第三方工作人員來(lái)幫助企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分，讓每一個(gè)人員都了解自己在稅務(wù)籌劃中要承擔(dān)的責(zé)任，防止出現(xiàn)不法操作。

（二）重視稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理

監(jiān)督管理在稅務(wù)籌劃中的有效應(yīng)用和執(zhí)行能幫助稅務(wù)籌劃的效果得到增強(qiáng)，任何事物要實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，都離不開監(jiān)督管理工作的實(shí)施，因此就需要企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中針對(duì)稅務(wù)籌劃部門加大監(jiān)管的力度，讓稅務(wù)籌劃工作的推進(jìn)更加順利和穩(wěn)健，可以借助信息技術(shù)創(chuàng)設(shè)獨(dú)屬于企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)資源庫(kù)，幫助企業(yè)更順利地實(shí)現(xiàn)信息化的任務(wù)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的資源共享，并且加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行的整理，讓這些數(shù)據(jù)信息的優(yōu)勢(shì)更高，為企業(yè)提供更多更可靠的支撐。此外更需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)管理，讓稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果更加優(yōu)良，也能防止企業(yè)中出現(xiàn)稅務(wù)漏洞。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)如今我國(guó)稅務(wù)籌劃逐漸得到了企業(yè)重視，但是在很多企業(yè)中的應(yīng)用相對(duì)比較淺薄，稅務(wù)籌劃工作并不成熟。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)持久發(fā)展，就必須要在稅務(wù)籌劃問(wèn)題上投入更多的精力和重視，讓稅務(wù)籌劃的制度體系更加嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、完善，體現(xiàn)相應(yīng)的作用，幫助企業(yè)提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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（作者單位：大鴻農(nóng)牧科技研究院重慶有限公司）