淺談企業集團全面預算管理

摘 要：本文討論了優化全面預算管理的評價和考核制度的措施。企業可以從制定科學的評價指標、建立有效的考核機制、引入先進的技術手段以及加強溝通和協作等方面入手，以提高預算管理效果和經營效益。優化全面預算管理的評價和考核制度是企業實現精細化預算管控和提高經營效益的重要手段之一。

關鍵詞：全面預算管理；考核制度

預算管理是企業經營管理的核心之一，對企業的經營決策和財務管理產生重要影響。優化全面預算管理的評價和考核制度可以幫助企業提高預算管理效果和經營效益，從而實現精細化預算管控。

一、全面預算管理的涵義

（一）全面預算管理的概念

集團全面預算管理是指在集團范圍內，通過全面、系統的預算編制、執行、監控和調整等管理活動，實現集團整體經濟目標的有效實現。其主要目的是通過預算管理，提高企業集團的經濟效益，優化資源配置，促進集團的可持續發展。該管理模式具有高度的集成性和系統性，包括財務預算、投資預算、人工成本預算、成本費用預算、生產計劃預算等多個方面。集團全面預算管理的實踐需要具備全面、準確的數據支持、科學的預算編制方法和有效的執行監控機制，可以幫助集團更好地應對市場變化，提高集團整體競爭力。

（二）全面預算管理的作用

第一，全面預算管理可以協調企業集團各項預算，包括經營、投資、財務等，使之相互關聯、相互制約，從而實現整體經濟效益最大化。第二，全面預算管理可以根據企業集團的戰略規劃和長期發展目標，合理分配預算資源，優化資源配置，提高資源利用效率。第三，全面預算管理可以對企業集團的各項成本費用進行細致的控制和管理，防止預算超支和浪費現象的發生，從而提高企業集團的盈利能力。第四，全面預算管理可以將預算與績效考核相結合，對業績表現卓越的子公司和部門進行激勵，促進績效提升。第五，全面預算管理可以為企業集團的各項決策提供預算支持和參考，提高決策的質量和準確性，避免盲目決策和偏差決策的發生。

二、企業集團實施全面預算的必要性

集團實施全面預算管理是必要的，首先，全面預算管理能夠統一規劃和管理各個子公司或分支機構的預算，協調各項業務和資源的利用，進而提高集團整體的經濟效益和競爭力。其次，全面預算管理能夠確保所有預算都在一個完整的框架下進行，避免了分散的預算管理，從而提高資源的利用效率。此外，預算管理能夠明確各個子公司或分支機構的責任和權利，規范各項業務的運作，明確預算管理的目標和責任，提高了預算管理的透明度和公正性。全面預算管理還能夠規避各種風險和損失，使得集團在業務拓展和競爭中取得更大的優勢。最后，預算管理能夠提供數據和信息，幫助管理者做出更加準確的決策，促進企業的長遠發展和穩定經營。

（一）優化資源配置

集團公司對各子公司的業務預算、資本預算和財務預算進行全面預算和控制，可以有效地統一管理和配置公司的各種資源，包括人力、物力和財力等。通過最優化的資源配置，公司可以最大限度地節約成本，提升公司的綜合競爭力。同時，這種做法還可以增強公司抵御風險的能力，使公司更加穩健地應對外部環境的變化。

（二）提升經濟效益

集團統一預算管理是集團化管理的一種核心方式，可以加強集權管理，實現對子公司內部控制的有效管理，從而提高集團公司的規模和效益。通過對實際與預算的比較，集團公司可以更好地衡量業績，制定激勵機制，獎勵表現優異的員工和子公司，并懲罰表現不佳的員工和子公司，從而形成公司經營的良性循環。這種循環可以提高公司的績效和競爭力，增強公司的穩定性和可持續發展能力。

（三）推進企業集團戰略目標的實現

隨著集團公司業務板塊的不斷擴展，公司的業務也變得越來越復雜。為了確保公司實現可持續發展和戰略目標，預算管理成了不可或缺的管理思路、方法和工具。預算管理在戰略目標的指導下，通過充分、全面地考慮未來的經營活動和相應財務結果，在事前、事中和事后實現對預算的控制和分析。這樣，公司的戰略目標可以被具體化、數字化，從而推動公司戰略目標的實現。

三、集團全面預算管理推進中存在的問題

（一）企業集團對全面預算重視程度不夠

企業集團對全面預算的重視程度不夠或參與度不高，可能會導致預算缺乏準確性、分配不公平、執行困難和控制不力等問題。企業集團應該提高對全面預算的重視程度和參與度，確保預算制定、分配、執行和控制的準確性和公平性，從而實現企業集團的長期發展和可持續性。具體而言，企業集團應該充分利用資源和信息，準確預測和評估財務狀況和未來表現；同時，確保預算分配的公平性，避免部門或項目被忽視或低估；并且加強員工對預算目標的理解和支持，以確保預算能夠得到有效執行；最后，加強預算控制，及時發現和糾正預算偏差，從而保障企業的財務狀況和未來表現。

（二）管理制度缺乏或者實操性差

不同子公司、不同部門間的管理方式不一致，管理混亂，管理流程不規范等都是管理制度或實操性缺乏導致企業面臨的問題，影響企業的正常運營；工作效率低下，員工缺乏明確的工作流程和標準操作規范，加重工作負擔，降低工作效率；風險管控不足，容易出現管理漏洞和風險隱患，增加企業的經濟和法律風險；員工士氣低下，缺乏對企業的歸屬感和認同感，影響員工的工作積極性和創造性。因此，企業應該建立完善的管理制度，包括規范的管理流程、標準的操作規范和有效的風險管控措施，確保企業管理的規范和有效性。同時，應該注重預算管理制度的實操性和可操作性，確保員工能夠真正理解和執行制度，提高工作效率和質量。企業還應該加強對員工的培訓和激勵，提高員工的工作積極性和創造性，增強員工對企業的歸屬感和認同感。

（三）全面預算與企業戰略和經營脫離

全面預算與企業戰略和經營脫離會導致缺乏指導作用，預算制定過程脫離實際情況，難以反映企業的實際需求；無法實現有效控制，預算的精準控制受到影響，進而影響企業的經營效益；預算執行效果不佳，因為預算制定過程中沒有參考戰略和經營目標，難以實現預算的有效執行，從而影響企業的長期發展；缺乏創新性，無法反映企業的創新和發展需求，從而限制企業的發展空間。為了解決這些問題，企業應該將全面預算與企業戰略和經營相結合，制定符合企業實際情況的預算計劃，并將預算制定過程納入企業戰略和經營的規劃中。同時，企業還應加強對預算執行的監督和控制，確保預算的執行效果達到預期效果，并注重預算的創新性，提高預算的前瞻性和適應性，為企業的長期發展提供有效的支持。

（四）監管和執行力度不夠

監管和執行力度不夠可能會導致多種問題。首先，預算執行效果不佳，企業無法按照預算計劃進行資金的安排和使用，影響企業的經營效益和長期發展。其次，預算偏差較大，企業可能會出現預算超支、預算不足等問題，導致企業經營的不穩定性和風險的增加。此外，如果監管和執行力度不夠，企業可能無法及時發現預算執行過程中的問題，這些問題可能會影響企業的經營效益和長期發展，甚至會引發更大的財務風險。為了解決這些問題，企業應該設立專門的預算管理部門，制定詳細的預算管理制度和流程，加強預算執行的監督和控制，及時發現和解決預算執行過程中的問題，加強與財務會計等相關部門的溝通和協調，確保全面預算管理與企業的財務管理相銜接。

（五）全面預算管理的評價和考核缺失

全面預算管理的評價和考核是確保預算管理有效的重要環節。如果企業在評價和考核方面存在缺失，可能會導致預算目標不清晰，預算執行效果不佳以及預算偏差較大等問題。為了解決這些問題，企業應該建立完善的評價和考核機制，確保全面預算管理得到有效的監督和控制。具體措施包括：確定明確的預算目標和指標、建立完善的預算執行效果評價和考核機制、建立預算偏差評價和考核機制、加強與財務會計等相關部門的溝通和協調。

四、企業集團加強全面預算管理的對策建議

（一）全方位提高企業集團各層級對預算的重視

要提高企業集團各層級對預算的重視，需要采取以下措施來提高預算管理的水平：第一，建立全員預算意識。在企業內部開展有關預算的宣傳和培訓，讓所有員工了解預算的重要性和作用，形成全員預算意識。第二，制定預算目標考核制度。在每個層級制定明確的預算目標，并建立考核制度，對完成情況進行評估和獎懲，以確保預算目標的達成。第三，強化預算信息透明度。通過建立預算公開制度，向內部員工和外部股東披露預算信息，讓他們了解企業的財務狀況和預算計劃，提高預算的透明度。第四，加強預算執行效果的監督和控制。建立完善的預算執行效果評價和考核機制，對預算執行情況進行審查和評估，及時發現問題并采取措施加以解決。第五，鼓勵預算參與和反饋。在預算編制和執行過程中，積極征求各層級的意見和建議，讓他們參與到預算管理中來，同時也要及時反饋預算執行情況和結果，以便為下次預算編制提供參考。

（二）將全面預算管理與企業集團戰略目標和經營情況相結合

全面預算管理是企業集團實現戰略目標和提高經營情況的有效手段。企業集團需要將其戰略目標和經營情況與預算編制、執行和評估相結合，以達到最佳的預算管理效果。要實現這一目標，企業集團應采取以下措施。首先，制定科學的預算目標，確保預算目標與企業集團的戰略目標和經營情況相一致。其次，加強預算信息的收集和分析，通過對市場、經濟和財務等信息的分析，更好地了解市場形勢和競爭對手的動向，發現問題和機遇。再次，建立完善的預算執行效果評價機制，及時發現問題和不足，采取措施進行改進，提高預算管理的分析水平。最后，鼓勵員工的參與和反饋，建立開放式的預算管理機制，收集員工的意見和建議，及時反饋預算執行情況和結果，為下次預算編制提供參考，提高預算管理的分析水平，有利于企業集團實現戰略目標和提高經營情況。

（三）打造業財融合平臺，落實精細化預算管控

為更好地實現精細化預算管控，企業可以考慮打造業財融合平臺，將業務部門和財務部門的信息整合在一起，提高預算編制、執行和評估的效率和準確性。這樣的平臺可以實現財務數據和業務數據的無縫對接和共享，使得預算編制更加科學和精準，預算執行更加規范和透明，預算評估更加客觀和準確。同時，這樣的平臺也能夠實現對企業的全面管控，為企業提供決策支持和風險預警，幫助企業更好地應對市場變化和風險挑戰。

（四）優化全面預算管理的評價和考核制度

為優化全面預算管理的評價和考核制度，企業可以從以下幾個方面入手。首先，企業應該根據自身的經營情況和戰略目標，制定科學的評價指標，包括預算編制的準確性、預算執行的規范性、預算效益的實現情況等方面，以確保評價指標的科學性和全面性。其次，企業應該建立有效的考核機制，將預算管理的評價結果與績效考核和薪酬激勵相結合，激勵子公司積極參與預算管理，提高預算管理效果。此外，企業可以引入先進的技術手段，如大數據分析、人工智能等，對預算管理的各個環節進行自動化處理和分析，提高預算管理的效率和準確性。最后，企業應該加強溝通和協作，建立跨部門合作機制，促進信息共享和協同作業，提高預算管理的協同效應。

結束語

預算管理是企業管理的關鍵環節之一，優化全面預算管理的評價和考核制度可以為企業提供更有效的預算管理手段，從而實現精細化預算管控和提高經營效益。企業應該根據自身的情況，制定科學的評價指標，建立有效的考核機制，引入先進的技術手段，以及加強溝通和協作，全面升級預算管理的評價和考核制度。

參考文獻：

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[作者單位：晉中市公用基礎設施投資控股（集團）有限公司]