基建項目竣工財務決算審計存在的問題及對策研究

摘 要：伴隨著經濟和社會的持續發展，建設工程的數量越來越多，但建設單位常常只注重建設工程的進度，而忽略了建設工程的完工財務決算。在此基礎上，文章分析了基建項目竣工財務決算中存在的問題，并針對其中存在的問題，提出了一些改進措施，以使基建項目竣工財務決算更加科學合理，從而推動企業的可持續發展，提高企業的效益和績效。

關鍵詞：基建項目；竣工；財務決算；問題與對策

基建項目竣工財務決算是對工程建設項目的建設過程和財務消耗情況進行的一種整理和總結，它是對基建項目所產生的經濟效益的一種數據支持。在目前的情況下，在對基建項目進行財務決算時，往往會產生一系列的問題，比如：項目申報的數據與實際情況不符、許多基建項目竣工財務決算未受到小型工程施工隊伍的關注，財務人員難以有效監督工程項目的財務狀況、部分企業缺乏完善的基建項目竣工財務決算的資料，以及部分基建項目缺乏基礎的財務管理工作等問題，這些問題均不利于實現基建項目建設過程中實現財務狀況公開、透明的目標。為了強化對基建項目竣工財務決算的審計工作，本文提出了幾種行之有效的強化財務決算和審計監督工作的措施，可以使基建項目的經濟效益得到顯著提高。

一、基建項目竣工財務決算審計的發展情況

（一）基建項目竣工財務決算的發展情況

目前，許多基建項目竣工財務決算未受到小型工程施工隊伍的關注，財務人員難以有效監督工程項目的財務狀況。造成這一不良現象的原因很多。第一，小型施工隊伍在基礎設施建設中的人數相對較少，在基礎設施建設中往往缺乏足夠的人力資源，使得其發揮出的作用非常有限，而且大部分的精力都放在了保障建設進度、不拖延建設上，對于基礎設施的建設卻沒有太多的重視，從而給審計工作造成了很大的障礙。第二，基礎設施工程建設過程中牽涉到的財務問題很多，如果沒有一個清晰的目標，很難發揮出應有的財政監督功能，從而造成了基礎設施工程的總體財務決算難度很大。第三，基礎建設工程的財務管理體制不健全，責任不清，不能有效地對基礎建設工程的財務進行監督和管理。在工程項目的實際施工過程中，經常會有一些單位包下了建設工程，也有一些包工頭跳過財務部門，對工人進行財務分配的現象，這就使得基建項目的財務部門不能對建設過程中的真實財務狀況有一個全面的了解，進而導致了審計結果的準確性不高。第四，在基建項目中，財務部門并沒有在項目剛開始的時候就介入，而是在項目啟動一段時間之后，才會加入基建項目當中，這就造成了財務部門對基建項目的審計工作，只能依靠回溯還原和邏輯推理來進行，從而造成了審計的效率和準確性較低，而且很容易引起爭議，甚至引起法律問題。將財務決算審計引入到基建項目中具有許多優點，這一點可以從宏觀和微觀兩個層面進行考慮。從宏觀的視角來看，從工程立項至竣工決算這一全過程，財務審計部門在工程建設和施工中具有特殊的作用。盡管各施工單位在財務部門的職責設置上各不相同，但在現實生活中，也有將專業工作委托給非財務部門來完成的情形，這種“閉門造車”的現象也導致了一系列的財務審計專業性問題。此外，在基礎建設項目實施的微觀層面上，由于財務審計部門的滯后問題，使其不能全面地了解項目的真實情況，所得到的信息往往是歷史性的。所以，財務審計部門的工作通常都不能在基建項目中開展，而要在對歷史信息數據的回溯還原時，進行一定的邏輯推理，這就導致了財務審計部門的工作效率較低，難以得出準確的結果，從而導致了審計結果與施工部門上報的信息不一致，容易引起爭議和法律問題。

（二）財務部門在基建項目竣工財務決算審計中的發展情況

基建項目竣工財務決算審計是財務部門財務核算人員的主要工作，其發展狀況可分為三個方面，首先，由于會計人員本身的專業水平有限，他們在對基建工程竣工決算進行審計時，往往只是停留在形式審查和數字審查的層面，對一些不符合實際的數據比例問題，沒有足夠的疑心。在財務審計人員的思維上也有一定的缺陷，他們簡單地認為，基建項目竣工財務決算審計僅僅是以結果為導向，而缺少了對基建項目中宏觀因素的洞察力和敏感性。其次，對審計結果的審查體系不夠健全，導致審計師不能很好地發揮自己的作用。在基建項目建設的過程中，一些財務審計人員因為某種原因，不能親臨基建項目施工現場，也就不能對施工項目單位上報的財務數據進行現場核實，從而導致財務報告中基建項目工程量和建筑材料使用情況的真實性得不到保證。其三，在實際的審計工作中，證據收集難度較大。很多時候，對于一些形式上的審計問題，比如合同，工程量單，簽字單，可以用照相，拷貝等方法來獲取證據。

二、目前企業基建項目竣工財務決算存在的問題

（一）部分企業缺乏對基建項目竣工財務決算的管理

當今，伴隨著經濟的持續發展，社會的進步，企業的經營方式與體制正朝著更加科學完善的方向發展。然而，在目前的情況下，我國大部門企業仍把工作重心放在基建項目管理和建設交付兩個環節上，基建項目竣工決算編制工作內容缺失嚴重。且在項目建設過程中，基建項目往往存在前期工作未及時布局，財務部和基建工程部門之間職責不清晰等問題。如：在項目建設過程中，未及時做出詳細前期建設方案、領導班組和相關人員日常工作內容混淆，以至于竣工決算所需要的相關信息得不到數據共享。另外，有的企業在工程竣工決算時，會將工程竣工決算的工作分解為各財務部門的工作，而工程經理的主要職責只是確保工程質量；而財務部則認為建設單位應承擔竣工決算的責任。這種情況極大地提高了兩個部門之間相互推諉、都不負責的概率，并對竣工財務決算的工作造成了負面影響，使竣工財務決算的工作不夠規范，不夠有序。這不僅給建設單位帶來了很大的困難，也給建設單位的財務管理帶來了很大的負面影響。

（二）部分企業缺乏完善的基建項目竣工財務決算的資料

在進行項目竣工財務決算的編制和實施時，應首先對基建項目建設資料進行整理和保存，確保數據信息完整，從而為竣工決算工作打下良好基礎。且竣工決算環節需要對項目概算展開全面性、深入性分析和評價。如：在利用項目實際工程成本和項目概算數據信息進行深入分析同時，可以有效幫助項目投資結果進行效益評價，提高項目建設數據精準度，為公司內部投資方向的調整和投資計劃的安排提供參考性。然而，我國企業大部門基建項目均沒有一個健全的項目管理體系，且在大部門企業存在合同資料內容被忽視、驗收記錄以及重大會議信息整理不及時等現象存在。總之，部分企業缺乏完善基建項目竣工決算資料，數據可靠性較差，對財務決算完整性和準確性造成不良影響，不利于得到準確的基建項目投資評價結果。

（三）部分基建項目竣工財務決算不進行及時的編制

基建項目建設周期普遍較長，但因企業管理上的不足，且很多項目并未在規定時間內提交財務決算編制報告，在嚴重影響基建項目順利運行同時，也會對項目后期交付的工程資料決算造成負面影響。另外，也有一小部分企業存在假設施工完成后，常年不進行竣工決算工作。這種方式不利于企業對自身資金進行盤點，固有資產清單缺失。易造成交付資產核算時，企業內部各項資產攤銷、折舊費用不利因素存續。

（四）部分基建項目缺乏基礎的財務管理工作

當前，國內大部分企業都不注重對施工過程中的日常資料的收集，對某些重大項目的審批資料的整理與保存；同時，大部分企業在工程施工合同中缺少相應的會計憑證；除此之外，在基建項目的財務管理制度上也存在著不完善、不規范，核算制度和科目的調整頻率較高等問題。也正因為如此，建設工程竣工后的財務決算工作才會更加困難。此外，由于對交付資產的賬務處理不及時，導致資產實物管理與賬面數據不符，從而會影響竣工財務決算數據的準確性。

三、解決財務決算審計出現問題的處理方案

（一）提高對基建項目財務方面的綜合管理能力

財務決算審計人員應在不斷提高自己專業水平前提下，在強化自身對建設工程項目資金管理能力上，努力將審計新概念、新技術以及新興技術融入傳統審計監管工作內容中，并對項目項目建筑材料、造價價格等進行嚴格審核，以便減少建筑、施工企業因隨意報價所形成的資金損失。同時，要加強對項目招投標和項目建設事中過程監管，建立健全基建項目竣工財務決算審計體系，在加強項目建設資金流通監管力度環境下，從而有效避免建設資金被挪用等違法行為的發生。另外，會計、審計部門需加強和施工隊伍、工程建設管理團隊三者之間關系，充分了解施工隊伍實際資金流向方向，從而為竣工財務決算打下良好基礎。總之，要想提高對基建項目財務總務管理能力，需要注重做好項目建筑材料和建設隊伍的篩選，認真審核施工人員專業能力、做好建設材料資金支出管理和監督，從而有效保障基建項目建設的工程質量。

（二）做好基建項目資料的收集工作

基建項目建設過程中，需對竣工決算相關資料進行整體收集管理，為竣工決算工作順利開展提供數據保障。此外，企業還需建立完善的竣工決算信息管理機制，指派專員對財務決算有關數據予以保護、監管，且在保證竣工決算所需數據信息與項目建設實際數據相一致情況下方可進行。另外，基建項目竣工決算資料收集工作還需按照原有項目執行計劃和投資方案要求執行后，對項目施工過程所涉及的各項費用進行詳細記錄，不斷縮小竣工決算和實際建設費用之間的差別。且在審批投資計劃前，項目負責人還需明確每項費用實際用途以及對項目費用進行合理分配。總之，提高基建項目資料收集與管理意識和能力、有助于提升該項目有效、科學運行。

（三）健全財務審計監管的體制機制

通過對基建項目建設過程實際情況了解已知，審計人員應積極通過使用新技術以便提高其自身監管水平，以實現健全財務審計監管體系機制最終目的。且在遵守相關技術規定前提下，對基建項目資金使用報告予以披露，增強資金公開化、透明性以及為招投標資金去向提供有力數據保障，確保財務決算審計準確度，降低財務決算審計難度。

（四）加強基建項目資金流向管理

財務決算審計人員積極做好基建項目費用審核工作，應以明確變更財產方向為出發點，在確保資金去向符合建設投資行為規范后，及時對基建項目資金流通現狀加以說明、評價，從而提升財務決算審計的科學性和信服力度。當財務決算審計過程中發現資金流向不符時，審計人員除了及時與相關部門有效溝通外，還應將出現問題、建議措施及修改方案在審計報告中予以說明，從而有效幫助審計人員正確行使審計權利，有效了解項目資金的使用途徑。

（五）加強對項目竣工財務決算審計人員的培養

想要提高對基建項目財務決算審計能力，除了做好監督、日程內容活動以外，還應著重加強對財務審計人員專業能力培養，通過加強審計人員專業能力培訓，通過組織課程學習和專業知識考察學習方法，從而有效提高會計人員審計能力。另外，審計人員在實際財務決算審計過程中，在通過融入新概念、新方法后進行創新性發展，有效提升財務決算審計的工作效率和工作質量。

結束語

伴隨著經濟和社會的持續發展，建設工程的數量越來越多，但建設單位常常只注重建設工程的進度，而忽略了建設工程的完工財務決算。因此，本文詳細分析了基建項目竣工財務決算中存在的問題，且針對存在的問題，提出了一些改進措施，如，加強基建項目資金流向管理、提高對基建項目財務方面的綜合管理能力、做好基建項目資料的收集工作、健全財務審計監管的體制機制以及加強對項目竣工財務決算審計人員的培養等。總之，審計部門要加大對審計監督人員的訓練力度，提升他們的監督能力和工作效率，構建更加健全的財務決算監督體系，這對于提升基建項目的財務決算質量，保證基建項目的經濟效益具有十分重要的意義。

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（作者雷娟單位系江西省氣象探測中心；華友單位系贛州市氣象局）