企業稅收籌劃的涉稅風險與規避舉措

摘要：做好稅收籌劃工作，能夠起到降本增效的作用，使得企業的經濟效益得到較大的提升。但是在開展稅收籌劃工作時，也會出現各種問題，從而導致企業面臨一定的涉稅風險，進而影響企業的正常運營。法律風險、行政風險、經濟風險都是企業常見的涉稅風險，要做好這些風險的規避，企業必須要加強風險防范機制建設，加強對工作人員的專業素質培訓，加強對最新法律政策的學習等，從而減少籌劃問題的發生，減少風險的發生，保證企業的穩定發展。因此，文章就企業稅收籌劃涉稅風險的規避意義、風險類型、風險產生原因以及具體的規避措施進行詳細分析。

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避；舉措

涉稅風險的發生證明了企業在開展稅收籌劃工作時出現了問題，可能是籌劃方案不夠合理，也可能是籌劃方案執行水平不高，從而導致企業的稅收籌劃失敗了，進而對企業的經營造成不良的影響。造成涉稅風險發生的原因很多，由于企業缺乏對相關法律政策的全面掌握或者受到工作人員的專業素養以及主觀性的影響。要做好涉稅風險的規避，必須要加強分析風險形成的原因，結合原因及企業的籌劃目標來制定具體的規避措施，從而降低企業的稅負，推動企業的健康發展。

一、做好企業稅收籌劃涉稅風險規避的重要意義

（一）促進企業健康穩定發展

企業之所以要開展稅收籌劃工作，主要是為了降低整體的稅負，減少企業的經營成本，籌劃人員通過針對相關的稅法規定，并結合企業的生產經營情況來做好納稅事項的策劃工作，降低稅費成本，為企業爭取更多的經濟利潤。但是在籌劃過程中，對于籌劃人員的專業素質要求非常高，一旦出現失誤或者問題，將會直接給企業帶來涉稅風險，導致企業蒙受更大的損失。通過做好稅收籌劃的涉稅風險規避，能夠減少籌劃失敗現象的發生，促進企業的健康發展。當企業一旦出現了涉稅風險，企業不僅需要支付罰款，承擔更多的稅費，還會受到法律的懲罰，影響了企業的信譽程度，也影響了企業的正常發展。加強涉稅風險的控制和規避，能夠保證稅收籌劃的科學性和合理性，保證企業各項涉稅事務都能夠合法合規進行，進而推動企業的持續發展。

（二）提升企業稅收管理水平

做好涉稅風險的規避，對于提升企業的稅收管理水平也起著重要的作用。因為在開展稅收籌劃工作時，籌劃人員需要按照稅法的規定來做好納稅規劃，并且建立相關的發展機制，進而起到降本增效的作用，提升企業整體的利益水平。在規劃過程中，工作人員采取相關的措施來做好涉稅風險的規避，保證了稅收管理工作開展的合法性，也進一步促進了企業稅收管理制度內容的完善，減少各項稅收管理問題的發生。

（三）提升企業財務管理水平

規避稅收籌劃涉稅風險，能夠進一步提升企業的財務管理水平。企業在經營中會面臨著各種稅收籌劃風險，要規避涉稅風險，需要進一步完善相關的管理制度，加強對相關行為的約束，使得企業內部管理工作的規范性得到很好的提升。而且為了做好涉稅風險的規避，提高稅收籌劃的合理性，對于財務人員提出了更高的工作要求，促進了財務人員加強學習，掌握專業財務知識的同時，又掌握了扎實的稅務知識，從而更好地推動財務管理質量的提升。

（四）提高企業經濟效益

規避涉稅風險，對提升企業的經濟效益也起著重要的促進作用。隨著稅收籌劃工作的開展，涉稅風險規避措施的實施，能夠從中增強納稅人的納稅意識，減少各項偷稅漏稅行為的發生，保證了企業經營活動的正常開展，使得企業的經濟效益得到提升。而且做好稅收籌劃工作，也可以幫助企業減輕稅負，使得企業具有更多的資金去開展其他生產項目，大大地提升了企業資金的利用效率，使得企業的經濟效益也隨之提升。

二、企業稅收籌劃涉稅風險的類型

（一）法律風險

企業稅收籌劃涉稅風險常見的類型主要有三種，分別是法律風險、行政風險及經濟風險。企業最常見的涉稅風險就是法律風險，因為在開展稅收籌劃工作時，會存在較多的不確定因素，容易出現各種法律問題，使得企業面臨著一定的法律風險。在開展稅收籌劃時，必須嚴格按照法律規定籌劃，并且要遵守當地的會計政策，才能保證籌劃的合法性，才能保證各項納稅事項的合理性。企業在稅收籌劃時，會加強對稅收優惠政策的利用，但是目前我國的稅收法律環境還不夠完善，法律還存在模糊及空白的問題，未能切實發揮出法律的指導作用，導致企業在稅收籌劃過程中存在較大的盲目性，進而影響了稅收籌劃的合法性，從中導致了涉稅風險的發生。而且企業在經營中會受到各種因素的影響，經營環境較為復雜，導致部分企業極容易出現漏稅的現象，導致企業需要承擔更大的法律風險。

（二）行政風險

企業在開展稅收籌劃工作時，也會面臨一定的行政風險。企業要做好稅收籌劃工作，需要加強對各項資源的合理利用，結合企業的戰略目標來制定資源利用計劃，才能起到降本增效的作用。但是在籌劃過程中，所制定的籌劃方案需要交由行政部門進行審核，如果所制定的方案不符合相關的要求和標準，則會面臨著一定的行政風險。在制定籌劃方案時，需要按照我國法律規定制定，但是在執行方案時，如果出現執行偏差，不僅會出現籌劃失敗的現象，也會導致企業承擔一定的行政風險。而且籌劃人員及管理人員的專業素質直接影響著稅收籌劃的質量，如果籌劃人員缺乏對稅法的全面認識，所制訂的籌劃方案則容易出現問題，所制訂的合理避稅和節稅措施則會被認定為偷稅漏稅行為，進而增加了企業的涉稅風險。此外，當前我國稅法的行政法規還不夠完善，在進行稅收執行管理時，會存在較大的彈性和靈活性，如果稅務執法人員在解讀法規政策時出現較大的差異，也會導致稅務執法存在較大的差異，從而導致企業面臨著較大的行政風險。而且企業在進行稅收籌劃時，需要投入一定的人力，如果未能完成企業的經營目標，也會增加企業的經營成本，進而影響了企業的正常發展。

（三）經濟風險

經濟風險也是企業在開展稅收籌劃工作時最常見的涉稅風險。隨著企業的擴大發展，企業的業務內容也隨之增多，納稅主體也呈現出復雜性特點，導致在進行稅收籌劃時，會受到各種不確定因素的影響，影響了籌劃的質量。例如，由于企業經營規模大，內部溝通體系不夠完善，容易出現信息溝通不及時的現象，進而導致籌劃風險的發生。隨著企業的發展，稅收籌劃內容也要隨之進行調整，才能保證稅收籌劃的合理性，但是由于企業發展面臨的市場環境較為復雜多變，極容易出現籌劃內容和企業發展不相符的現象，導致企業需要付出更多的成本來開展籌劃工作。而且當出現涉稅風險時，則會影響企業的信譽程度，進而影響企業的正常經營，導致企業蒙受較大的經濟損失。稅收籌劃工作為企業內部管理的重要內容，一旦出現涉稅風險，則會對其他管理活動造成影響，進而對企業的經濟發展造成極大的影響，導致企業面臨著較大的經濟風險。

三、企業稅收籌劃涉稅風險產生的原因

（一）相關法律法規的推廣力度不夠

導致企業稅收籌劃涉稅風險發生的因素很多，其中，包括受法律因素影響、工作人員因素影響等，因此要做好涉稅風險規避，需要做好原因分析，結合產生原因來制定針對性的規避措施。雖然當前我國關于稅收籌劃的法律規定在不斷完善，國家也加強對企業稅收籌劃的管理力度，加強籌劃指導，減少籌劃失敗現象的發生，從而更好地避免企業出現違規行為。但是實際上，企業在進行稅收籌劃時，對于相關的法律法規掌握不夠全面，未能完全按照法律規定來制定籌劃方案，導致涉稅風險的發生。之所以存在這樣的現象，主要是因為當前我國關于稅收籌劃的法律法規推廣力度不夠，未能提高廣大企業對于相關法律規定的認知。例如，部分企業在發展過程中會受到國家的扶持，得到連貫的財政撥款，如部分企業可以申請到國家的科研經費，但是款項到賬后，企業并未針對該筆款項申請免稅手續，而是將其納入到額外營業收入來進行管理，這樣的行為會被稅務部門判定為偷稅漏稅行為，導致該企業未能享受國家的其他優惠政策，導致企業的稅負得不到有效的下降。

（二）政策宣傳力度不夠

相關政策的變動會直接影響著企業稅收籌劃的效果，一旦出現政策變動，如果企業沒有及時調整籌劃內容，則會影響企業各項納稅活動的正常開展。之所以會出現涉稅風險，主要是因為工作人員未能了解最新的政策內容，導致所制定的籌劃內容缺乏指導性，甚至還會增加企業的稅收負擔。而且相關部門在調整或者發布最新的稅收政策時，也未能及時做好宣傳工作，導致許多企業未能在短時間內了解最新的政策變動，進而導致企業稅收籌劃工作出現較多的問題，也增加了企業的涉稅風險。隨著時代的發展，我國相關部門也要及時做好稅法內容的修改，從而更好地提升稅法內容和時代發展的匹配性，才能更好地推動社會的發展。但是在調整稅法內容時，相關部門未能及時做好宣傳和推廣工作，而且不同地區所制定的稅收優惠政策也會存在差異，使得籌劃人員未能及時結合政策的變動來做好籌劃方案內容的更改，不僅增加了籌劃難度，也增加了籌劃風險。

（三）工作人員主觀性的影響

工作人員的主觀性也會導致涉稅風險的發生，進而影響企業的正常發展。在開展稅收籌劃工作時，由于工作人員知識差異的影響，導致工作人員的主觀判斷會存在差異，導致許多政策條例在落實過程中，會存在執行差異的現象。第一，企業的稅收管理工作會受到稅務部門的監管，但是稅務人員的綜合素養會直接影響監管效果。例如，稅務人員不僅需要依據法律規定進行監管，也會根據自己的知識和經驗來進行監管，導致監管過程中會存在一定的主觀判斷，難以保證監管的客觀性。而且部分監管人員在日常工作時，也未能及時學習最新的政策規定，未能完全按照最新的規定來開展監管工作，導致監管質量難以保證。第二，企業稅收籌劃人員的綜合素質也會導致涉稅風險的產生。由于部分籌劃人員未能掌握最新的法律規定，未能正確理解政策的內容，導致所制定的籌劃方案內容可能和國家規定出現違背的現象，導致稅收籌劃的合法性和科學性得不到保證，進而產生涉稅風險。

（四）企業會計工作不夠規范

企業的會計質量會直接影響稅收籌劃的質量，進而導致企業產生涉稅風險。高質量的會計核算工作，是保證企業稅收管理質量的重要前提，因為會計核算質量會直接影響著稅款申報工作，如果會計核算數據不正確，則會直接影響稅務工作的準確性。例如，許多企業在開展會計核算時，會存在會計科目設置不合理的現象，導致會計工作的合理性和規范性得不到保證，進而增加了企業的涉稅風險。此外，部分企業未能重視涉稅憑證工作的開展，導致部分涉稅工作質量得不到保證，進而導致企業面臨著一定的涉稅風險。

（五）存在信譽和誠信風險

當前企業在經營過程中，會存在著一定的信譽風險和誠信風險。因為如果企業沒有嚴格按照法律規定來做好稅收籌劃工作，則容易出現違規甚至違法行為，導致企業需要承擔一定的法律責任，也會導致企業出現誠信問題，影響企業競爭力的提升，進而影響企業的正常發展。由于各種因素的影響，導致部分企業的稅收籌劃工作不夠合理，未能采取恰當的措施來做好節稅和避稅工作，反而被稅務機關判定為偷稅漏稅行為，這些不規范的行為則會直接影響企業的信譽程度，導致稅務機關會更加注重稽查企業的稅務情況，增加了企業的稅務管理工作壓力，也會對企業的其他經營活動造成不良影響。

四、企業稅收籌劃涉稅風險的規避舉措

（一）加強對稅法和政策的學習

要避免和減少涉稅風險的發生，企業及稅收籌劃人員都要加強對稅法和政策學習，掌握最新的政策內容，保證籌劃內容的時代性。之所以會出現涉稅風險，主要是因為籌劃方案內容和相關政策規定出現了相違背的現象，從而導致企業的稅收管理工作存在問題，進而對企業的正常發展造成影響。在開展稅收籌劃時，籌劃人員必須要加強對稅法的變動、稅率的變動以及相關政策的變動進行預測，結合預測方向來制定籌劃計劃，保證籌劃方案的前瞻性，減少方案內容的調整，從而確保整體的籌劃質量。此外，作為籌劃人員，必須要及時獲取各項信息，特別是了解相關的政策變動，結合最新的優惠政策來制定稅收管理工作，確保企業能夠享受最大的優惠，能夠有效地降低企業的稅負。例如，我國為了推動科學技術的發展，對于有科研項目的企業，可以給予一定的稅收優惠政策，因此相關企業應當掌握好該優惠政策，及時申請，減少企業整體的經營成本。

（二）提高稅收籌劃人員的綜合能力

要做好涉稅風險的規避，提升稅收籌劃人員的綜合能力十分重要，是減少各項工作失誤發生的重要前提，因此企業需要加強對高素質人才的引進。第一，企業可以聘請專家來開展教育培訓活動，加強對稅收籌劃人員的專業知識培訓，提高他們對于稅收籌劃工作的全面認識，確保他們能夠掌握和運用正確的方法來開展籌劃工作。第二，企業要加強稅收籌劃人員的業務能力考核，加強實際操作能力考核，并且將考核結果納入到個人的績效當中，并且和薪酬待遇、職位晉升等掛鉤，借此來推動籌劃人員更加積極主動參與培訓，提高自身的專業知識水平。第三，企業要加強對高素質人才的引進，在考核應聘人員，既要加強專業知識能力的考核，也要加強考核應聘人員道德素養，對于稅法政策的了解程度，了解具體的工作經驗等，從而引進既具備良好綜合知識又具備豐富經驗的稅收籌劃人員。

（三）加強稅收籌劃的統籌

由于不同地區的稅收管理政策會有所不同，所制定的優惠政策不同，因此在開展稅收籌劃時，企業應當做好統籌部工作，減少地域差異帶來的影響，進而做好涉稅風險的規避。在進行稅收籌劃時，企業可以采用統一管理的方法，并且采用分級籌劃的形式，在不同地區設置子公司，但是由總公司來統一管控子公司的稅收籌劃情況，確保企業整體稅收籌劃目標的有效實現。但是針對子公司不同的情況，可以采用分級籌劃的方式，使得企業能夠享受到最大的政策優惠，有效降低企業的稅負。但是如果企業沒有設置子公司，則需要了解合作單位所在地區的相關稅收政策，進而結合當地的政策規定來制定合理的避稅措施，保證避稅的合理性和規范性。為了規避涉稅風險的發生，企業可以聘請當地的專業人員來開展稅收籌劃工作，從而更好地保證籌劃的合理性，減少籌劃問題的發生。在開展稅收籌劃時，企業應當具備大局觀念，要密切圍繞企業的發展方向和需求來收集相關的政策信息，減少信息差的發生，從而更好地保證籌劃質量，減少風險的發生。

（四）制定完善涉稅風險防范機制

要規避涉稅風險的發生，企業需要制定完善的風險防范機制，及時發現風險并做好風險的防范工作。第一，企業要建立完善的監督機制，加強對涉稅風險的監督。由于財務會計工作的質量會直接影響稅收籌劃的質量，因此企業需要做好財務內控工作，建立完善的財務平臺，加強各項信息的及時交流，保證財務會計信息的真實性和及時性，進而為稅收籌劃工作提供更加準確可靠的財務數據。第二，企業要制定完善風險預警機制，結合涉稅風險的內容以及防控要求來制定完善的預警機制，建立風險識別系統，切實做好風險的規避工作。例如，企業必須明確涉稅風險的來源，了解各類風險會對企業的稅收管理、經營發展造成的影響。此外，風險管控人員要學會掌握準確的方法來做好涉稅風險的定量分析和定性分析，更加精準地找出企業的涉稅風險點，并對風險進行綜合評估，進而確定風險等級，進而采取針對性的防控措施。

（五）加強對稅收籌劃方法的創新

要減少涉稅風險的發生，必須要提升稅收籌劃質量，加強對籌劃方法的合理利用。籌劃人員需要結合企業的戰略目標，結合企業的經營情況來選擇合理的籌劃模式和方法來開展工作，才能更好地保證籌劃質量，減少各項籌劃問題的發生。第一，籌劃人員必須具備持續發展的理念，要注重推動企業的健康長期發展，因此需要加強政策性籌劃，借助政策來減少企業的稅負，幫助企業做好合理避稅。第二，籌劃人員要掌握各種籌劃方法，結合具體情況來選擇合適的籌劃方法，例如，常見的稅收籌劃方法有費用分攤法、分散收入法、轉移收入法等，不同籌劃方法的特點不同，適用范圍不同，籌劃人員必須要選擇合理的方法。針對企業各個生產經營環節的費用，應當采用費用分攤法來進行籌劃，借此來降低企業的稅負。針對投資融資項目，則需要使用轉移收入法來進行稅收籌劃，借此來降低企業的計稅基礎，減少企業的稅費。針對子公司的會計核算，應當采用分散收入法來進行籌劃，減輕企業整體稅費成本的同時，還能幫助企業享受更多的優惠政策。而針對和勞務公司合作的情況，由于和勞務公司合作，導致企業的增值稅專用發票增加，能夠進行進項稅的抵扣，此時籌劃人員可以采用增加費用法來開展籌劃工作，從而降低企業的稅費成本，增加企業的經濟收入。

（六）提升稅務信息共享水平

信息差也是導致涉稅風險形成的重要因素，因此相關部門要進一步完善稅務信息共享機制，提升信息的共享水平，減少信息孤島現象的發生，從而更好地幫助企業規避涉稅風險。我國政府部門要加強制定和完善稅務信息共享機制，加強共享平臺的建設，加強各個部門、各個企業之間的信息傳遞，確保相關政府部門能夠及時了解各個企業的納稅情況，也可以進一步推動政策的宣傳，確保企業能夠及時了解各個地區的最新稅收政策，從而及時調整自身的籌劃方向和內容。此外，通過加強信息平臺的建設，企業還能夠及時在平臺上咨詢稅收籌劃中存在的問題，稅務人員應當及時為企業進行答疑解惑，從而幫助企業提升稅收籌劃的規范性和合理性。例如，針對法律規定中的模糊或者空白情況，由于缺乏明確的法律依據，在進行籌劃時，企業籌劃人員可以向當地的稅務機關進行請教，得到稅務機關工作人員的明確答復后可以制定具體的籌劃方案，從而減少各種不合理情況的發生，避免企業出現偷稅漏稅的問題。

總而言之，企業在開展稅收籌劃工作時，由于會受到內外因素的影響，導致企業會出現涉稅風險，而涉稅風險則會影響企業的稅收管理質量，影響企業各項經營活動的正常開展，進而對企業的持續發展造成不良的影響，因此企業應當重視涉稅風險規避工作的開展。要做好涉稅風險的規避，企業應當加強對最新稅法政策的學習，注重提升籌劃人員的綜合素質，注重創新稅收籌劃方法，加強稅務信息共享機制的建設等，采取多項措施來減少和避免涉稅風險的發生，保證企業經營的安全性和穩定性。

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（作者單位：濟寧永信稅務師事務所有限責任公司）