增值稅改革后建筑施工企業如何做好稅務管理工作

李納

增值稅改革政策的出臺，促進了國內企業稅收管理體制的轉變和發展，也為建筑施工企業減輕了稅務負擔，在一定程度上要求建筑施工企業在稅務管理方面做出相應的調整，從而達到稅務工作的持續優化和減輕企業稅務負擔的目的。在當前的經濟環境和國家政策的影響下，建筑施工企業目前在稅務管理工作中還存在一些較大的問題。

增值稅改革就是將以前的營業稅繳納項目改為增值稅項目進行征繳，并隨著國民經濟的發展進行年年深化、步步推進的過程。增值稅改革最大的特征，就是由價內稅到價外稅的轉化、由高稅率到低稅率的轉化，避免了重復征稅的問題，也在逐步降低企業的稅收負擔，從而為建筑施工企業創造更加良好的納稅環境，有效減少了賦稅，提升了建筑施工企業發展的動力。因此，稅務管理對建筑施工企業來說至關重要，將直接影響到企業稅務支出的高低。通過合理的稅務管理，可以幫助建筑施工企業規避不合理的稅款，從而減少企業的經營成本。在增值稅的納稅模式下，建筑施工企業的稅務管理工作面臨著新的變化和挑戰，企業必須在增值稅改革實施的同時，對稅務制度進行優化，減少稅務風險，為企業的發展打下堅實的基礎。

一、增值稅改革對建筑施工企業的重要性

（一）加快轉型升級

“營改增”的推行，目的是有效促進我國企業進行轉型升級以及達到降低企業稅收負擔的效果，增值稅改革的稅務政策有利于一些高科技產業發展，但是對于建筑施工這種復雜的行業，卻有可能增加稅務負擔。所以，建筑施工企業要想適應稅務制度的改革，就必須不斷進行組織結構的調整，積極推動企業的轉型升級。

（二）加快產業融合

增值稅改革的實施，使我國的第二、三產業的增值稅抵扣鏈條得到了進一步的拓展和完善，極大地推動了第二、三產業的融合發展。近年來，我國大力支持了第三產業的發展，同時，也為建筑施工企業的發展提供了更多的機會，激發了人們對建筑施工企業的投資熱情，進一步推動了產業的融合。

（三）促進科學化的管理

隨著增值稅改革的深入，我國的稅收管理制度發生了巨大變化，建筑施工企業要想適應增值稅改革的新形勢，就必須對企業的生產和經營進行合理調整，使企業的經營管理更加規范化、科學化。

二、在增值稅改革背景下建筑施工企業稅務管理工作存在的問題

（一）在稅負方面

增值稅改革的實施，一方面可以有效遏制重復征稅情況的出現；另一方面，也會帶來巨大的社會效應，可以促進建筑施工企業的生產方式的轉型。但如果建筑施工企業要想更快更好地適應增值稅改革，就必須不斷提高自身的稅務管理水平。根據實踐可以看出，在增值稅改革之后，短短幾年建筑行業的稅率由11%降至10%，到2019年4月，增值稅稅率又降至9%。在稅率下調利好的環境下，對于大部分建筑施工企業來說，稅負并沒有明顯緩解，相反，越來越多的建筑企業存在著增值稅增量留抵現象，而這是由于建筑業本身的特殊性決定的，其生產流程長、體積大、業務工作復雜，使得進項稅發票開具成了一大難題。與此同時，增值稅改革將使建筑施工企業無形資產的賬面價值發生一定程度的變動，而其他許多因素也會使得企業催生出更高的稅負，而這些現象是建筑施工企業難以避免的。實施增值稅改革后，建筑施工企業的無形資產也將會在一定程度上改變其賬面價值，逐步轉化為行業總值，從而導致了銷項稅的產生，但并未涉及相應的進項稅，進而會給企業自身造成不利的后果。這不但給建筑企業的稅負帶來了無形的壓力，而且也帶來了納稅上的不公平。隨著國家深化增值稅改革，提出增值稅期末留抵稅額退稅等制度，隨著制度的實施，緩解了建筑企業的增值稅稅負，但外部力量對于企業來說，只能起到“止血”“輸血”的作用，還需要企業自身優化升級，擁有“造血”功能。

（二）在稅務管理方面

建筑施工企業在收入和支出方面有特定的定義，按照建設合同準則的規定，要在資產負債表日、合同完工時、在當期可得到補償的收入確認期間。但實行增值稅改革后，必須在取得銷售款項之后，憑證當日辦理增值稅。此項制度的規定就會導致如果發票的開具時間比實際收入確定的時間更早，那么在進行稅務管理時，需要根據發票的出具日期來確定收入的情況，從而造成建筑施工企業的財務核算與稅務管理時間上有很大的差別，使得銷項稅額出現錯配，進而給企業的稅務管理工作增加了困難。

在增值稅改革以前，建筑施工企業通常由地稅局來管理，需要在項目所在地繳納營業稅，因此，即便是從事企業內部管理的財務人員，在日常工作中也很難與增值稅有關的業務接觸到。但隨著增值稅改革的實施，各種稅務制度也發生了巨大的變化，例如，納稅地從工程地點修改為企業所在地或其工程地點，納稅內容從銷售稅變為增值稅，這也就要求財務人員對各種項目稅款繳納進行成本核算，從根本上提高了企業的稅務管理難度。

從增值稅專用發票的角度看，增值稅改革實施后，對增值稅專用發票的監管力度明顯加大，并要求將空白增值稅發票視為現金來保管。此外，政策還明確指出，不能跨區、縣傳遞或使用空白專用發票，2020年9月1日起，隨著新辦納稅人增值稅專用發票電子化的試點，2021年12月1日起，在部分地區開展電子發票全面數字化的試點，直至未來全面推行電子發票，要求對增值稅發票的管理要更加嚴格，而如果出現增值稅專用發票管理上的問題，將會給建筑施工企業帶來直接的負面影響，影響嚴重的話甚至要追究相關人員的刑事責任。所以，增值稅改革的稅制要求建設施工企業必須在稅務管理方面進行一系列的調整，以適應更加嚴格苛刻的管理環境。

三、增值稅改革后建筑施工企業強化稅務管理工作的有效策略

（一）提高對稅務管理的重視程度

在增值稅改革大環境下，建筑施工企業要搞好稅務管理工作，就必須加強對稅務管理工作的認識，真正認識稅務管理在現行體制下的積極作用。首先，通過稅務管理，可以使企業的稅務結構得到優化，使稅務工作有一個清晰的目標和方向，并能在增值稅改革的進程中，對建筑施工企業有關的工作進行持續優化。其次，增值稅改革是目前稅務工作的重點，因此建筑施工企業要從增值稅改革的實質出發，認識到增值稅改革對降低企業稅務風險的有利作用，并也要了解到其中的消極作用，從而進一步完善自身的稅務管理工作。只有正確理解增值稅改革的實質和稅務管理的內涵，加強對稅務的重視程度，才能使建筑施工企業的稅務管理工作得到進一步的改善，

（二）合理構建完善的增值稅管理體系

建筑施工企業要想有效解決增值稅改革給企業帶來的問題，就必須建立健全增值稅管理體系，為企業的稅務管理工作打下堅實的基礎。建筑企業要抓住增值稅改革的核心，運用科學的方法和手段，構建出增值稅管理體系。具體可以從以下幾個方面進行：首先，要轉變以前的發票開具方式，強化對款項票據的收集和整理，為以后的進項抵扣做好準備，保證盡量多地抵扣款項。其次，要根據建筑施工企業目前的發展狀況，制定出以增值稅為主的稅務管理制度。建立健全的稅務管理體系，并將其一一實施，使稅務管理工作在企業的各個方面都能得到有效的執行。最后，建筑施工企業需要建立一套完善的以增值稅為核心的稅務審核監督機制，定期或隨機地對稅務工作的效果進行監管和審查，及時發現問題，從而促進建筑施工企業的可持續化發展。

（三）加強稅務籌劃

增值稅改革看似是稅制的變化，但本質上，卻是通過稅務的階段性減稅，推動各個行業結構的優化、設備和技術的創新。在試點階段，國家出臺了許多針對建筑施工企業的稅務優惠政策，建筑施工企業只有抓住這些優惠政策的紅利，才能真正實現增值稅改革的目標。而稅務籌劃是從工程招標到籌資、建設、完工、利潤分配等整個過程中的管理與規劃。建筑施工企業要做好稅務籌劃，就必須及時掌握和更新稅務政策，并積極做出相應的稅務決策，從而保證建筑施工企業的健康發展。

（四）建立績效審核機制

從“營業稅”轉為“增值稅”后，有關部門要結合實際情況，對現行的績效評價指標進行相應的調整，使之與增值稅評價的標準相匹配，以加強對增值稅的管理。而對建筑施工企業而言，其增值稅的繳納雖然受到交易慣例、政策調整、市場環境等因素的制約，但因具體的操作行為和手段不同而有差異。所以，為了使員工的行為更加規范化，企業要構建績效審核機制，明確崗位職責，從而進行有效的管理和風險防控。

（五）加強發票管理

首先，與營業稅相比，增值稅在發票上的規定更加的嚴格，所以建筑施工企業要設立專業的崗位和人員來負責發票的管理，并將總機構增值稅納稅管理和各分支機構增值稅納稅管理進行分離，尤其是針對增值稅專用發票的審核、報銷以及管理，必須保證在進行建筑施工材料、設備的購買、保管以及開具發票時有專人跟蹤管理。同時，還需要安裝防盜窗和使用保險箱，從根本上實現對增值稅發票的安全管理。其次，就是在進行增值稅專用發票的填寫和審核時，必須提供詳細的數據，并且要有一個管理人員對發票的真實性負責，并且要確保發票的內容與合同相符，這樣才可以開具增值稅專用發票。同時，經辦人還要重新核對信息，確保資料正確，才能在發票上簽名。

（六）建立信息共享平臺

為使建筑業更好地適應增值稅改革，建筑施工企業要根據自己的實際情況，加強對增值稅的管理，并充分運用已有的信息技術，確保企業內部信息交流的有效性和及時性，并搭建出企業自身的信息交流共享平臺。同時，建筑施工企業也要加強信息化的稅務管理平臺建設，要做到財務管理、資金計劃管理、合同管理、報賬管理、檔案管理、主數據管理模塊的建設。比如，在財務管理模塊中，要注意會計報表和稅務報表之間的銜接，以防止重復工作，從而提高財務報表的精確度。在資金計劃這個模塊里，企業要做到對稅款金額和資金分配進行審核，這樣才能完成稅務的支付。在合同管理中，要注重對合同流程的限制，以保證與增值稅有關的各種手續順利進行。此外，在建立企業信息體系的過程中，建筑施工企業還應注意保存好發票信息，以便對企業進行信息化管理，這樣既能確保企業自身稅務管理的效率，又能提高稅務管理水平。

（七）對企業稅務人員進行專業知識培訓

隨著增值稅改革的有效實施，也就要求建筑施工企業員工要真正了解增值稅改革的含義，優化自己的稅務管理技巧，掌握新的、專業化的工作技能，從而提升自己的稅務管理能力。首先，企業稅務人員要強化增值稅改革的有關知識，真正明白增值稅改革的含義，充分認識到增值稅改革對建筑企業的重要影響，并了解當前稅務管理的新形勢，從而更好地發揮企業稅務管理的引導作用。其次，建筑施工企業要強化企業稅務人員的信息技術培訓，使稅務工作從傳統的人工方式轉變為信息化模式，從而提升稅務管理工作的效率。

結語：

綜上所述，建筑業作為我國國民經濟的一個重要組成部分，隨著社會的發展和人民生活水平的提高，越來越受到人們重視。而隨著增值稅改革政策的實施，各建筑施工企業要想強化自身的稅務管理工作，就必須對稅務管理程序進行嚴格規范，防止員工出現主觀意識上的隨意性。同時，建筑施工企業要不斷提高自身的稅務管理能力，積極吸取國外先進的稅務管理經驗。對建筑施工企業來說，適應增值稅改革是企業發展的關鍵因素。所以，建筑施工企業必須充分認識到增值稅改革帶來的直接效應，采取適當的措施加強和完善稅務管理工作，使其達到預期的效果。