上市公司財(cái)務(wù)造假問題分析及治理改善

張振義

本文通過對上市公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象進(jìn)行分析與討論，歸納出上市公司財(cái)務(wù)造假行為的主要途徑及產(chǎn)生問題的原因，進(jìn)而提出具體治理建議與策略，期望能對我國上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)管有所幫助。

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，極大地影響著國家宏觀經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的秩序。深入探究財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生的真實(shí)原因，尋找解決造假的對策，建立正常有序的會(huì)計(jì)工作秩序已迫在眉睫。很多上市公司利用多樣的財(cái)務(wù)手段造假，給社會(huì)造成嚴(yán)重危害。一是中小投資者權(quán)益受損，而且維權(quán)之路艱難困苦；二是導(dǎo)致誠信缺失和其他投資者對上市公司缺乏信任。如果公司在嚴(yán)格的管制規(guī)則下都能做假，那其他非上市公司就更不用說了，從而讓投資者完全失去信心，上市公司在資本市場籌措資金將更為困難，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成極大傷害。

一、上市公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因

我國資本市場正處于繁榮發(fā)展之中，但上市公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象卻越來越多，而導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的原因和各方面利益都有關(guān)系。從整體上看，上市公司財(cái)務(wù)造假是出于謀求不正當(dāng)利益或避免一定利益損失的需要。財(cái)務(wù)造假動(dòng)因如下：

1.管理層追求個(gè)人利益

雖然我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)逐漸完善，但是財(cái)務(wù)報(bào)告造假現(xiàn)象仍未得到根本性的轉(zhuǎn)變。首先，其中一個(gè)重要的因素就是公司管理層為了謀取私利而采用一套虛假的會(huì)計(jì)方法，比如利用關(guān)聯(lián)方交易、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、虛增經(jīng)營成果等，任意調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)事項(xiàng)以達(dá)到掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。……