鋼鐵企業財務內部控制存在的問題及完善對策

張黎莉

（新聯冶（北京）國際貿易有限公司，北京 100102）

鋼鐵產業作為我國國民經濟的支柱產業之一，是我國產業鏈中的重要一環，它的發展對煤礦業、汽車制造業、建筑業等上下游產業的發展具有重要影響，而財務內部控制體系對鋼鐵企業的發展具有重要作用。在此背景下，鋼鐵企業需要通過加強財務內部控制管理，從而有效地預防財務風險，降低企業的成本費用，增加企業的經濟效益，使企業財務效益最大化，助力企業實現長期經營目標。

一、鋼鐵企業財務內部控制相關理論概述

（一）財務內部控制

企業的財務內部控制主要指企業為實現既定的財務目標，保護資產的安全完整，保證財務信息資料的正確、可靠，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，而在企業內部通過制定制度，實施措施和執行程序，對企業財務經濟活動的風險進行防范和管控的行為。

（二）鋼鐵企業加強財務內部控制的意義

對于鋼鐵企業來說，財務內部控制是經營管理中的重要一環，也是公司內部治理的一個重要環節，對提高企業的財務管理水平具有重要意義。

1.加強財務內部控制，保障財務信息的可靠性與準確性。財務信息的真實、可靠，財務數據的完整、準確是影響企業運行的關鍵因素。鋼鐵企業屬于傳統的重資產企業，財務信息是生產經營過程中的重要依據。通過加強財務內部控制，對生產經營過程中各環節的流程和人員進行規范與監控，不相容的崗位做到職責相分離，定期稽核財務信息，從根本上防止錯誤和舞弊的發生，保障財務信息是真實、可靠的，保證財務數據是準確、完整的。

2.加強財務內部控制，有利于預防財務風險。財務風險在企業的各項籌資活動、投資活動和經營活動中，因內、外部環境及各種無法預期或控制的因素而產生。鋼鐵企業可能會面臨資產負債率偏高、庫存積壓過剩、資金回收期過長等帶來的資金短缺、現金鏈斷裂而導致企業無法正常經營的財務風險。通過加強財務內部控制，可以對有息負債、庫存商品、信用周期等關鍵指標進行有效的管理和監控，從而加強企業資金的流動性，預防現金流短缺帶來的財務風險。

3.加強財務內部控制，有利于降本增效，實現長期經營目標。在國際化貿易的市場經濟環境下，大宗商品交易價格處于不穩定的狀態，降本增效是鋼鐵企業構建核心競爭力的主要措施。通過加強財務內部控制，可以更好地監管生產經營過程中各項業務工作，優化各項業務活動中的人力和物力成本，有利于合理、有效地配置各項資源，減少企業經營活動中的非正常損耗，從而實現企業降本增效的目的，增加企業經濟效益。

二、鋼鐵企業財務內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

內部控制環境要素包括公司治理結構的設置、組織機構的設置、內部審計機構的設置、權利與責任的分配、企業文化、人力資源政策、反舞弊機制、員工職業道德等。營造良好的內部控制環境，是鋼鐵企業實施有效的財務內部控制的基礎，當前，我國很多鋼鐵企業的內部控制環境仍有待優化。例如，一些鋼鐵企業雖然在公司治理結構上設立了董事會、監事會和經理層，但他們之間的權責分配不明確或者職責履行不到位，增加了舞弊跡象發生的概率[1]。再如，部分設有股東（大）會的鋼鐵企業，實質性權力卻掌握在董事會手中，使股東（大）會不能對董事會起到制衡的作用。此外，還有一些鋼鐵企業長期企業文化建設不力，企業內部崗位職責分工不明確，員工缺乏內部控制意識，內部控制環境不佳等，這些問題都會影響企業財務內部控制的有效性。

（二）財務內部控制體系不健全

財務內部控制體系的有效性能夠直接影響財務內部控制的實施，目前，我國鋼鐵企業在制定財務內部控制制度時，通常會出現以下不足：第一，完全套用其他企業的財務內部控制體系。一些鋼鐵企業在沒有根據自身企業特色進行相應調整和優化的情況下，直接套用其他優秀、先進同行企業的各項制度，最終使構建的財務內部控制體系并不適用企業的自身發展，不能完全契合企業內部財務管理的需求。第二，設計的財務內部控制制度不合理。一些鋼鐵企業在制定財務內部控制體系時，缺乏專業的內部控制人才、完善的流程制度和監督管理機制[2]，財務規章制度在設計不合理的情況下，容易在財務流程和財務環節方面產生風險與漏洞，導致財務內控機制失效。第三，管理層不重視。當前，很多鋼鐵企業的管理層對建立財務內部控制體系的重視程度不夠，不完善甚至缺失的規章制度給企業內部財務管理工作的執行增加了難度，影響財務內部控制的有效性。

（三）信息溝通聯系不順暢

在信息化時代背景下，企業需要有效利用網絡進行內、外部溝通，信息溝通不暢會導致各項風險發現和解決滯后。我國鋼鐵企業在信息溝通方面的財務內部控制問題主要體現在：第一，財務信息系統不完善。鋼鐵企業在對財務內部控制的信息化處理過程中，大部分停留在對信息的收集與管理階段，系統的不完善使各部門之間的內部控制信息沒有整合，未能發揮協同共享的作用，信息孤島的現象普遍存在。第二，企業內部各部門之間缺乏信息溝通的意識。在推進業務進展時，企業內部各個職能部門之間由于沒有建立有效的溝通制度，同時缺乏溝通意識，使業務與財務信息的傳遞不及時，造成部門間的溝通障礙。第三，管理層與執行層之間缺乏順暢溝通的機制。管理層在做決策前，缺乏與執行層的必要溝通，未能獲取關鍵性信息，可能導致決策失誤，影響企業的正常經營。

（四）內部監督機制不完善

加大內部監督是強化財務內部控制的必要前提，但是，目前我國大多數鋼鐵企業的內部控制監督管理機制不完善，導致內部監管存在潛在的風險，主要體現在以下幾個方面：第一，內審部門缺乏獨立性。內部審計應當是獨立于其他職能部門的監督部門，但很多鋼鐵企業因公司治理結構不完善，沒有單獨設立內部審計部門，導致企業財務內部控制監督工作缺乏客觀性。第二，未能充分發揮內部審計的監督屬性。一些鋼鐵企業即使設立了單獨的內審部門，但管理層對內審部門不夠重視，沒有正視內部審計在企業管理中的重要性，只是把內審工作當作普通紀檢工作來做，使內部審計在生產經營各個環節未能充分發揮財務內控的監督作用。第三，內審人員的專業素質有待提高。一些鋼鐵企業的內部審計工作不夠深入，浮于表面，內審人員對業務缺乏相應的了解，僅局限于財務數據核算的檢查，沒有深入挖掘業務的真實性與合規性，使財務內控監督機制沒有達到預期效果。

三、完善鋼鐵企業財務內部控制的有效對策

（一）創造良好的內部控制環境

內部控制環境作為COSO內部控制五要素之首，為整個內部控制體系創造了環境條件、奠定了基礎，鋼鐵企業的財務內部控制也需要一個良好的內部控制環境才能保證有效運行。鋼鐵企業為了創造良好的內部控制環境，一方面，企業可以通過完善內部治理結構，明確股東會、董事會、監事會和經理人之間的權責關系，使權力機構、決策機構、執行機構和監督機構各司其職，相互制衡，避免內部人控制等公司治理問題的出現，保障企業的順利運行。另一方面，企業還可以通過對各崗位的工作要求進行梳理，明確各崗位職責權限，設立崗位說明書，通過崗位說明書規范企業各個崗位的工作職責與權限，保障各個崗位的工作內容得到約束，確保企業全體成員在執行工作過程中工作內容和流程規范化，從而有效落實崗位工作要求[3]。此外，如果企業員工缺乏內控意識，內控機制將流于形式，從而增加了內部控制實施的難度。因此，企業還需要建立良好的企業文化，提高企業全體員工的內控意識，在建設和執行內部控制過程中，以管理層為主導，全體員工共同參與，為企業財務內部控制體系創造良好的內部控制氛圍。

（二）健全財務內部控制機制

在企業日常生產經營活動中，完善的財務規章制度和標準化的流程不僅可以提高企業的財務管理水平，同時也是保障企業可持續發展的關鍵因素。鋼鐵企業為了健全財務內部控制體系，應當根據企業自身的經營目標，結合企業自身的業務發展和管理情況，不盲目套用其他同業優秀企業的財務制度和流程規范，建立符合企業自身發展需求的具有企業特色的財務內部控制制度，契合企業內部財務管理的需求，對生產經營中各個環節進行全方位的內控管理。在設計和建立契合企業的財務內部控制體系時，可以聘請管理咨詢服務相關的專業人士，通過專業人才專業的知識背景和豐富的案例經驗，結合企業的實際經營情況，完善流程制度和監管機制，制定出有效、可行的財務內部控制方案，防止企業在生產經營各個環節因財務內控機制不健全而產生的風險和漏洞。同時，企業要增強管理層對財務內部控制機制的重視，只有管理層足夠重視財務內部控制，才能在設計和建立內控制度時全面考慮內外部環境因素及可能面臨的風險，不斷根據新政策、新變化進行修訂、補充和完善，提高財務內部控制的有效性。

（三）加強部門間信息溝通

信息與溝通作為內部控制要素之一，是指企業及時、準確地收集并傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。鋼鐵企業在生產經營過程中，各個環節都離不開信息溝通，加強信息溝通并提高信息傳遞與溝通的效率是鋼鐵企業完善財務內部控制的有效措施。第一，企業需要完善財務信息系統，通過完善財務信息系統，整合企業內部各個部門之間的信息數據，實現部門之間的信息共享，充分發揮協同作用，保障信息傳遞的高效性與準確性。例如，通過完善財務信息系統供應鏈模塊，加強企業庫存管理，監控期末庫存余量，合理安排原材料采購，減少庫存積壓。加強客商信息管理，規范付款流程，監控客戶回款的信用周期，減少資金占用。第二，財務部門與業務部門之間要加強信息溝通的意識，財務部門人員應按規定積極參加公司的各項例會，了解企業當前的經營目標、經營成果以及后續經營計劃和戰略方向，密切關注企業的生產和經營狀況，并從財務視角提出相關發展建議，使各部門之間能夠保持有效溝通，有效落實財務核算、控制、分析等工作，提高財務內部控制的效果[4]。除此之外，企業還應當在管理層與執行層之間建立適當的溝通渠道，形成長期、有效的溝通機制，減少溝通障礙，確保管理層在重要決策前，能夠充分獲取關鍵性信息，以便做出合理判斷。

（四）提高內部監督機制的有效性

對于鋼鐵企業而言，提高企業內部控制監督機制的有效性是增強財務內部控制的前提條件。企業通過內部監督管理，既可以規范各項規章制度的落實，也可以監控各項財務活動的執行情況，進而提高企業財務內部控制的質量。為了提高鋼鐵企業內部監督管理工作的有效性，企業應當設立獨立的內審部門，該部門由企業最高層領導直接負責，不受制于企業內部其他任何部門和管理人員，定期獨立開展內部審計調查，對企業生產經營相關的各項工作進行監督和檢查，根據檢查結果出具內審報告并提出合理的整改意見，定期向高層領導直接反饋內審工作中發現的問題。內部審計工作應全程保持獨立性，以確保審計結果的客觀和準確，形成對各項工作的有效監控。同時，鋼鐵企業應當加強內部審計部門在企業中的地位，注重并完善內部控制監督體系，充分發揮財務內部控制在生產經營各環節中的監督管理屬性，確保財務內部控制落實到工作中的各個環節。此外，企業還要重視內部審計人員的構成和專業素質，內審人員不僅要具有過硬的專業技能，還要對企業自身業務深入了解，精準把握行業發展趨勢，保證審計工作質量，通過加強內部控制和內部審計，進一步實現對企業的有效監督[5]。

四、結語

當前，在焦煤、鐵礦石等大宗商品交易價格波動較大且市場運行不確定因素較多的復雜經濟環境下，降本增效是每個鋼鐵企業所關注的重要問題。只有不斷完善企業的財務內部控制，有效監控生產經營中每一環節的運行，優化各個環節的資源配置，才能預防財務風險，減少資源浪費，防止資產流失，增加經營效率。通過加強財務內部控制，不斷提高企業的經營管理水平，使企業在市場競爭中獲取競爭優勢，實現長期經營目標。