國有企業內控制度建設與執行中的現存問題及有效策略探討

石丹丹

（貴陽觀山湖建設投資控股（集團）有限公司，貴州 貴陽 550081）

國有企業內部控制管理體系是現代社會國有企業發展建設中不可缺少的管理措施，科學、完善的內控制度可以幫助國有企業有效推進各項內控工作的順利開展，顯著降低國有企業經營中面臨風險隱患的概率。同時，在此基礎上精準探尋并把握現代發展機遇，以此助力國有企業實現可持續發展的戰略目標，推動我國社會經濟體系的建設步伐。因此，國有企業的管理者必須對內部控制管理高度重視，積極革新自身的管理理念及模式，深層強化內部控制體系的建設力度，制定合理完善的內控制度，并根據相關政策標準，快速推進內控制度在國有企業中的執行速度，使內控制度的建設與執行充分體現獨特的價值效益，從而為國有企業核心競爭力的提升貢獻關鍵力量。

一、國有企業內控制度建設與執行中存在的問題

（一）內控體系不健全

科學、完整的內控制度體系能夠充分發揮管理價值，保證國有企業的穩定經營與發展。一旦缺少制度監督，會使國有企業的運行脫離相關標準的約束和規范，一切工作行為都可能無跡可尋，久而久之還會使內控制度的落實推進形成形式主義，其負面影響極大。當前，多數國有企業采用的內控監督體系并沒有真正體現監督管控價值，其主要原因是企業管理者及相關工作人員的法規意識、風險意識、敬畏意識不強。由于內控監督力度不足以及相關人員意識淡薄等情況，導致國有企業在生產經營過程中出現負面現象，如因監管不到位造成對外投資虧損、因職責不清導致應收賬款長期掛賬、因機制不健全導致賬實不符等。不僅如此，現階段，部分國有企業并未明確細分員工的職責及權限，存在一人多職及權責不清情況，這會使得內部監督工作難以深入展開，顯著增加國有企業面臨各項風險的可能性。此外，即使當前部分國有企業已經開展了內控監督工作，但因體系建設的不全面以及監督管控力度不足等原因，使監督制度未充分發揮作用，也未對企業內控制度的建設與執行形成全面且實時的監督管控，使國有企業的多項管理工作存在漏洞，加上部分人員沒有正確認識自身的職責和義務，對工作重視程度不夠，造成內部監督工作不能真正落實，嚴重違背了內控制度建設的初衷，限制了國有企業內部管控體系的有效推進[1]。

（二）內控環境亟待優化

有效保證內控制度執行到位，需要良好、穩定的內控環境為基礎。國有企業的內控環境對內控制度的整體架構建設起著決定性作用，同時對內控制度的落實推進效果也有直接影響。依照現階段我國國有企業內控環境以及內控制度的實際建設情況，其中突出的問題就是內控環境較差，其主要體現如下[2]：

第一，國有企業管理者沒有對內控制度形成正確且全面的認識，其認為內控制度的價值只是維系企業物質以及資源的安全系數，并未深層掌握內控制度在企業經營管控、經濟業務往來間體現的價值，從而形成了內控制度建設的不足，未真正發揮內控制度的價值內涵[3]。

第二，國有企業的內部控制體系和人文環境存在一定關聯。人是建設以及執行內控制度的核心，同時也是持續優化和整改內控制度的首要條件。但針對現階段的部分國有企業，人員管理以及調配均具有強烈的主觀因素，普遍通過“上令下行”的方式完成相關工作，這些人為因素會顯著影響國有企業內控制度的管理地位，導致國有企業在運行過程中建設執行內控制度會頻繁出現問題，顯著降低了內控制度的規范性價值[4]。

二、國有企業加強內控制度建設與執行的策略

（一）加大內部監督力度

內控制度具備極強的彈性特點，能夠為國有企業的經營及發展建設提供科學、有效的管理措施。內控體系中的監督制度具備很強的規范性及時效性，能夠依照相關標準全面且實時地監督各項業務活動以及工作行為，從而有效保證國有企業的建設發展能夠穩步跟上時代步伐，規避一些違法亂紀的不正當業務行為，降低國有企業的經營風險。因此，我國國有企業的發展建設必須站在內控監督的層面開展，謹遵和執行“強支撐、短流程”的科學管理控制原則，制定契合實際情況的內控監督體系。不僅如此，國有企業在真正執行內控制度期間，還應對實際執行情況予以全方位地實時監督，對執行結果進行綜合評價，分析內控制度的不足并制定相應的優化完善方案，切實保證內控監督制度的穩定建設與執行[5]。

內控制度可劃分成常規監督及專項監督兩部分。常規內控監督制度指國有企業運行必須開展的監督工作，具備一定特殊性且伴有相應的目標。專項監督是指針對某一個問題或領域，對其進行有針對性的監督，具有針對性強、有效性高、實時性強等特點。國有企業在落實和執行內控制度時需要全員參與，其中，監督體系在整體的內控工作中具有重要價值。在內控機制正式執行階段，國有企業須積極強化內控監督力度，創設獨立的監督部門，并聘請專業的監督人才，有效提升國有企業內部監督制度的高效落實。另外，在創建內部監督部門時須遵循相應的獨立性原則，即保證內部監督部門和其他部門之間存在一定的疏離關系，充分體現該部門的獨立性[6]。

（二）有效開展信息化系統建設

第一，制定明確目標，保證信息化系統建設切實滿足國有企業發展需求。在現代社會中，企業的持續發展離不開信息化建設，積極開展信息化建設工作能夠幫助企業在激烈的市場角逐中保持核心競爭力。需要注意的是，國有企業在基于信息化建設落實內控制度時，必須重視內控制度和信息化技術的有效融合，保障企業的信息化建設成果。另外，信息化技術的甄選及應用是保證信息化建設的基礎條件，既不能脫離內控制度標準，還需依托企業的實際情況。對國有企業的信息化建設進行全方位管控，才可有效避免舞弊現象發生，從而保證國有企業的穩定經營[7]。

第二，提升信息系統的安全性。為有效提升國有企業內控制度的建設及執行效率，必須高度關注信息化工作的開展落實。國有企業應根據自身實際情況及內控需求標準對現有的信息系統進行升級優化，并于信息系統內安裝殺毒軟件、設置防火墻等，同時，依據相關安全標準條例，對信息系統的全部數據信息內容予以實時監控和跟蹤，從而有效保證國有企業信息系統的安全運作，維護各項數據信息的安全穩定[8]。

（三）完善財務風險管理制度

財務風險管控制度是內控制度中的重要一員，直接影響企業的資金規劃及流動，且在極大程度上約束企業財務活動的規范性。因此，國有企業必須建設完整的財務風險管控制度，采取科學、合理的措施強化企業各部門的財務風險管控意識，為國有企業順利建設和執行內控制度奠定堅實基礎[6]。

第一，國有企業應高度重視風險評估制度的建設。對企業的風險防控應具有正確的認知，積極增強財務風險評估力度，妥善完成風險評估工作，在此基礎上與企業的經營體系形成契合局面，使風險防控制度的建設執行均可滿足國有企業的實際發展需求。國有企業應具備應對財務風險的能力，積極革新自身的財務核算理念及模式，制定規范的財務風險防控制度，有效拓寬風險防范覆蓋面，設定符合實際的防控目標，確保企業面臨財務風險時能迅速應對，保障企業財務安全。另外，為充分體現財務風險管控制度的價值，還應在制定財務風險管控制度時，增加風險監測及預警制度，一旦企業觸發財務風險紅線，預警機制應第一時間發出提醒，相關工作人員需迅速采取應對措施，避免國有資產損失，保證國有企業財務風險的防控效率[9]。

第二，國有企業對采購管控體系的建設執行應給予高度重視。國有企業可利用健全完善的采購管控制度，提升采購部門的工作效率及質量，全方位保證內控制度的建設與執行效果。例如，國有企業在開展物資采購工作時，可先由企業黨委前置研究后再制定具體的采購方式、采購預算等。然后，相關工作人員在正式采購前應把需采購的物資類別詳細列出，并合理估算采購數量以及資金支出，完成上述工作后再將估算完成的采購明細提供給相關部門。采購期間，須注意采購的訂單要嚴格按照企業標準及相關要求填寫，注明編號，通過審批后，才可以將采購明細交由財務部門，以此保證國有企業內控制度的有序執行。

（四）優化內控環境

第一，科學、合理地篩選國有企業的管理者。根據國有企業的體制特性，管理者屬于國有企業經營及管控的被委托者，因此，在篩選和任命國有企業的管理人員時必須規避道德風險。能力強的管理者對國有企業的發展建設效果具有決定性影響，能夠傳遞積極正確的內控理念與觀念，所以，國有企業的管理人員必須具備較高的專業管理水平、職業道德素養以及管理實踐經驗，以有效帶領企業走可持續發展之路，充分體現管理者的價值效用，促進國有企業的穩定發展。具體而言，企業應制定和建立科學、合理的管理者選拔及晉升制度，該制度不僅要涵蓋專業水平、職業水平的考核，還應包括職業素養、道德品質、政治立場等多方面的綜合評估，以保證篩選出的人才符合管理任職標準[10]。

第二，科學、合理地完善國有企業內部治理結構。完整且穩定的內部管控結構是國有企業順利建設與執行內控制度的首要條件，同時也是保證內控制度充分發揮作用的基礎要素。國有企業必須積極強化內部治理結構的調整以及優化力度，全方位地制定企業的發展戰略目標，根據市場環境、員工素質等情況，主動進行人員集權以及分權制度的建設，并在此基礎上形成各個部門間的約束以及聯動機制，合理分配企業內部的崗位職責，形成權責分明以及有跡可循的內部治理局面，從而顯著提升國有企業內部控制的建設與執行效果[11]。

三、結語

綜上所述，內控制度是維系和提升國有企業穩健經營以及高質量發展的重要手段，因此，國有企業管理者應正確認識內控制度，并對其建設與執行予以高度重視，積極創新企業管理理念及模式，建立健全內控制度，不斷完善內控體系，精細劃分內控體系中的各工作環節以及目標，從而保證內控制度的規范執行，充分發揮內控制度的價值效用，保證國有企業高質量發展。