透過現象看本質：企業財務報表有哪些局限性如何解決

文/張嵐男 國網湖北省電力有限公司丹江口市供電公司

自改革開放以來，我國逐步建立起社會主義市場經濟體制，國民經濟蓬勃發展，這也讓許多企業面臨著更加復雜多變的外部市場環境，同時對企業財務管理人員提出了更加嚴格的要求。財務管理及會計管理是企業經營管理工作的重要組成部分，工作人員提供的數據信息能夠為企業經營管理者進行科學決策以及財務問題分析提供準確的參考依據。

我國絕大多數企業在經營管理過程中都不可避免地面臨諸多財務管理問題，而財務管理工作作為企業經營管理的重要組成部分，對于推動企業持續前行，保障企業財務數據的真實性和有效性意義重大。特別是在經濟全球化的今天，隨著國內市場與國際市場的接軌，企業在經營管理過程中所面臨的外部市場環境更加復雜多變，而企業的財務報表信息是能夠直接反映企業當前經營狀況的重要數據信息。

財務報表分析的含義及其作用價值

財務報表分析是對財務報表中涉及的數據內容進行挖，尋找數據的內在性關聯，分析的對象是企業經營項目中的數據信息，以財務報表中的數據信息作為分析來源，采用專業化的數據分析方法以及分析系統，從企業經營項目產生數據的內在關系中，分析企業當前的盈利水平以及未來走向。從多維度入手對當前企業的經營模式給予多角度評價，能夠為企業的經營管理層進行科學戰略決策和規劃提供更加準確的數據支撐。

財務報表分析工作的局限性

財務報表本身構架的局限性。財務報表的構建是企業在遵循會計規則下得出的數據匯總。我國現行的財務數據匯總模式是以權責發生制作為匯總的基礎，以歷史經營過程中產生的數據信息作為計量依據，采用復式記賬的手法得出極具規模性的信息匯總。而這種規模型的會計核算模式，需要企業的財務工作人員以報表中的整體構架作為基礎陣地，采用科學的計算方法以及數據信息的接入方式，為企業的經營管理者提供貨幣性的財務數據信息。

企業財務報表分析結果帶來的影響。根據國家現行的會計核算相關準則，企業在財務管理構架中可以根據業務經營的實際范圍以及核算特征選擇相應的數據計量方法。企業針對存貨采取的計價方式、針對固定資產的折舊換算方法、針對壞賬的具體方式、針對對外投資的核算方式以及攤銷方法、針對企業所得稅的會計核算方式等，都具有靈活的選擇空間。而會計準則中的規定也造就了“即使是兩個處在同樣發展水平的企業，也可能得出不同的財務分析結果”的現象。會計信息核算與匯總的目標在于呈現一段時間內企業的經營水平，并能夠貼切概括當前的經營成果。一方面，需要根據國家相關的核算規定、企業業務特征、業務涉及范圍、計量選擇方式、信息披露頻率展現當前企業對于信息的匯總以及核算能力；另一方面，需要通過對企業會計信息的靈活性調整以及估價內容的調整，修正當前企業的財務數據信息，為企業的經營決策以及財務分析提供準確的數據支撐，保障財務分析結果和數據信息的可靠性。

通貨膨脹對于企業財務報表數據分析結果帶來的影響。目前，國家現行的財務報表編制方法主要是依據歷史交易過程中產生的數據進行核算，而在通貨膨脹爆發階段，相關數據信息會受到物價波動的影響，導致企業數據信息與當前經營水平之間匹配性較差，由此也可能引發報表使用者對數據信息的誤解。

例如，以企業歷史成本為基礎的資產價值在通貨膨脹下，成本的計量實際價值已經與當前的價值之間存在差異。例如，之前的報表登記中，固定資產購買花費的成本為400萬元，而在經濟因素影響下，這400萬元可能會通脹到700萬元，但是匯總數據信息中仍反映的是歷史記錄的400萬元的數據。如果企業無從得知固定資產購買的年限，僅僅依靠單純的固定資產原價數據，就無法準確理解一個企業的生產規模以及固定資產規模狀態。而折舊的攤銷費用也是按照歷史成本下的固定資產計價提取的，企業的利潤需要扣除折舊費用后才能進行計算。如果企業的折舊費用數額較低，企業獲取的利潤數據其實是虛化的泡沫，無法真實衡量企業的經營現狀，在連帶反應下也會導致企業的所得稅額持續增加。由此可見，通貨膨脹的外部市場環境會為財務報表的分析工作帶來極大障礙。

解決企業財務報表分析局限性的有效措施

提升企業財務報表分析人員的個人素養和專業能力。財務報表分析和衡量方法的選擇雖然對于評價財務經營狀況至關重要，但事實上，評價和衡量的組織者才是其中最關鍵的因素。財務分析人員對于報表數據信息的判斷力與分析結果的精確性和客觀性具有密不可分的關系。因此，大型集團化企業更應該加強對財務報表分析人員的培訓工作，有效提升分析人員的綜合素養以及專業水平，使財務報表分析人員在面對報表數據指標時具備更強的判斷能力和解讀能力。同時報賬財務分析人員還應該適當掌握企業會計數據信息核算、財務核算、市場營銷以及戰略管理等方面的內容，不斷完善自身知識結構，熟練掌握現代信息數據的分析方法和分析工具，在實踐工作中樹立正確的分析原則和理念，提升自身對于細節性問題的判斷能力和綜合數據的收集能力以及挖掘能力，為企業的經營管理者進行決策和監督提供更加可靠的數據支撐。

在通貨膨脹條件下重視對于財務報表數據內容的調整。通貨膨脹是由于在市場中流通的貨幣規模量超過了一定的額定標準，從而導致物價上漲，出現了經濟泡沫現象。這種泡沫的持續膨脹也會影響到傳統核算方式下的核算精確性。通脹泡沫所帶來的危機在財務匯總中的具體體現主要集中在由于貨幣價值的變動導致的真實價值不協調問題，甚至在企業不參與任何實質性經營活動的條件下，也會由于貨幣貶值或市場中物價水平的持續提升而影響到企業內部財務報表中的各類型資產數額、負債數額、權益水平、收入數額以及費用數額，從而導致企業間接遭受到利益損失。

進一步完善財務報告的內容和結構。財務數據信息的匯總反映了企業規定時間內的經營數據，主要通過報表的核算、附加的信息以及附注的說明呈現，這也是體現企業經營狀況最顯著的部分。為了盡可能克服企業財務報表數據信息的局限性，財務會計核算人員和分析人員更應該重視財務附注報表所反映的信息內容，對于財務報告內部明確的數據信息進行充分說明。付諸報表的存在是為了幫助財務報表數據的使用人員進一步理解數據信息的含義和內在聯系。在對企業的財務數據進行分析的過程中，更應該充分利用報表中的數據信息以及報表附注中的說明，聯系一段時間內企業的發展狀態和客觀存在的外部市場環境，對企業財務報表內部數據信息進行深入挖掘和研究，才能從更加全面的角度，對企業的經營水平深度解析。

隨著社會經濟的持續發展，財務報表中數據信息的披露也呈現出巨大的局限性。因此，報表使用者更應當透過數據現象看到其中的內在關聯，根據經濟要素以及業務開展實際狀態調節核算方法，避免報表數據與實際數據之間的不匹配問題。將企業的財務報表數據信息與宏觀經濟環境和狀態相結合，通過綜合性的判斷和企業歷史數據的縱向比較，才能全面反映企業經營活動以及財務收支狀況，從而使企業的頂層設計具備更多支持性依據，為企業未來指明新的方向。