論內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

蔣青平，呂 萍，韓 靖，潘 蕾

(青島市中心醫(yī)院，山東 青島 266042)

在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)想要獲得市場(chǎng)占有率既要有效把控外部市場(chǎng)環(huán)境影響因素，也應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)內(nèi)部管理工作，突出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略地位并強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段和方式優(yōu)化來(lái)提高財(cái)務(wù)管理效果，與此同時(shí)也應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，立足于企業(yè)發(fā)展角度確保財(cái)務(wù)工作支持到位，為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策提供更多的會(huì)計(jì)信息。

1 內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用

1.1 以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展

從內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用來(lái)看，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)生變化，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)就會(huì)逐步增多，而內(nèi)部矛盾問(wèn)題也會(huì)普遍提升[1]。在企業(yè)體制改革過(guò)程中，對(duì)于各方利益協(xié)調(diào)不到位以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的限制，難以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展，也會(huì)給企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率提升帶來(lái)較大阻礙。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，既要把握企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，明確企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)來(lái)推進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化方向發(fā)展。通過(guò)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理理念融合來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作，并正確解讀各項(xiàng)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化運(yùn)行，而對(duì)管理者來(lái)說(shuō)也應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前國(guó)際化發(fā)展環(huán)境給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的新要求。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)與國(guó)際化接軌并制定可執(zhí)行的內(nèi)部控制目標(biāo)，在企業(yè)所開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)控作用，把握財(cái)務(wù)資金使用流向，通過(guò)內(nèi)控制度的有序落實(shí)來(lái)及時(shí)改變財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。

1.2 以人才為保障，激發(fā)企業(yè)組織內(nèi)控活力

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)與個(gè)人能力，對(duì)內(nèi)控效果所產(chǎn)生的重要影響，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)應(yīng)當(dāng)以人才為保障，落實(shí)以人為本的發(fā)展理念，通過(guò)有效的方式方法激發(fā)內(nèi)控人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力。通過(guò)內(nèi)控人員管理效益提升帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面優(yōu)化，在內(nèi)部控制的約束和保障下，相關(guān)人員的工作行為得以全面監(jiān)控，也可以有序落實(shí)合法合規(guī)原則，并在實(shí)踐工作當(dāng)中體現(xiàn)內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)人員的價(jià)值作用。而在現(xiàn)代化管理技術(shù)的應(yīng)用下，也可以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理效率，改變以往內(nèi)控觀念不到位以及制度不完善所帶來(lái)的限制，與此同時(shí)，內(nèi)部控制落實(shí)能夠有效提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，并讓工作人員及時(shí)參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，進(jìn)一步把握在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)工作所提出的理念和要求。立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)推進(jìn)內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的作用，并全面激發(fā)工作人員工作潛力為其提供更為廣闊的發(fā)展空間。

1.3 以內(nèi)控制度為約束，優(yōu)化企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理效果

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理不僅要明確管理方向，資金流向以及使用效果，也要把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)還要做好企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的管理工作。以內(nèi)部控制制度為約束，可以進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的最終效果，在一定程度上，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理人員的基本職責(zé)，既要保證企業(yè)資產(chǎn)安全，也要提升其利用效率[2]。通過(guò)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化并規(guī)避企業(yè)資源浪費(fèi)情況，同時(shí)也能夠進(jìn)一步了解企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所涉及的各類資產(chǎn)變化，基于內(nèi)控制度來(lái)合理分配資金，在技術(shù)支持下實(shí)現(xiàn)工作流程全面監(jiān)管，落實(shí)規(guī)范化管理目標(biāo)并明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，在促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率提升的同時(shí)也能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避企業(yè)成本過(guò)度支出所帶來(lái)的后續(xù)影響。

1.4 以內(nèi)控制度為保障，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

在企業(yè)體制改革過(guò)程中要有效把握市場(chǎng)環(huán)境變化，明確財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，既要從社會(huì)需求多樣化發(fā)展方面來(lái)制定相應(yīng)的戰(zhàn)略決策，也應(yīng)當(dāng)改變以往檢查管理過(guò)于被動(dòng)的工作模式。以內(nèi)控制度為保障，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)新服務(wù)意識(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行協(xié)商和分析，根據(jù)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題來(lái)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)變化，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所具有的價(jià)值作用，不斷提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，科學(xué)分析活動(dòng)中所涉及的各項(xiàng)成本，通過(guò)各部門聯(lián)合來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控效果，此外在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中涉及的人力支出以及物資采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)控制度落實(shí)可以有效規(guī)避人為主觀風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)范工作人員的工作行為?；趦?nèi)控視角推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效進(jìn)行，并落實(shí)規(guī)范化管理原則提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的發(fā)展目標(biāo)。

2 內(nèi)控制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用問(wèn)題分析

2.1 內(nèi)控意識(shí)不到位

從內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的問(wèn)題來(lái)看，企業(yè)管理層以及基層內(nèi)控意識(shí)不到位是內(nèi)控制度落實(shí)的一個(gè)關(guān)鍵影響因素，且財(cái)務(wù)管理中缺少內(nèi)控執(zhí)行力，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的崗位標(biāo)準(zhǔn)。部分崗位設(shè)置重復(fù)，工作人員存在交叉問(wèn)題，沒(méi)有及時(shí)劃分管控責(zé)任，而崗位上的重復(fù)性也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的成本支出，同時(shí)也給管理者帶來(lái)一定的管理壓力。從內(nèi)控制度落實(shí)情況來(lái)看，并沒(méi)有將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也沒(méi)有對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行職能分離，一人多崗問(wèn)題也給內(nèi)控效果帶來(lái)了嚴(yán)重影響。內(nèi)控制度難以為財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供重要參考依據(jù)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化和完善，內(nèi)控制度缺少參考價(jià)值。而部分人員因意識(shí)觀念不到位，也沒(méi)有依照制度來(lái)規(guī)范個(gè)人工作行為，客觀上說(shuō)內(nèi)部控制伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理始終，而企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的變動(dòng)也會(huì)引起內(nèi)部控制實(shí)施的最終效率。這就需要內(nèi)控人員能夠具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，根據(jù)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)控方案調(diào)整，而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)人員培養(yǎng)力度，但是在企業(yè)實(shí)際落實(shí)過(guò)程中，人員培養(yǎng)方面的效果并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期，部分內(nèi)控人員因缺少工作執(zhí)行力也不具備相應(yīng)的內(nèi)控知識(shí)，在開(kāi)展工作過(guò)程中存在形式化問(wèn)題，難以突出內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用效果。企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際要求，組建相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)，明確內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值作用，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來(lái)完善相應(yīng)的工作方法，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。就要確保內(nèi)控落實(shí)能配置相應(yīng)的工作崗位，也要明確執(zhí)行者和反饋者，并充分借助當(dāng)前的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)提升內(nèi)控執(zhí)行效率。

2.2 內(nèi)控制度不完善

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面對(duì)的挑戰(zhàn)逐步增多，而財(cái)務(wù)管理工作作為一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的最終實(shí)效將影響企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展。為進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理效果應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，在企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中落實(shí)內(nèi)部控制制度。但是從客觀情況上來(lái)看，部分企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不到位，也沒(méi)有監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所產(chǎn)生的心理變化，而缺少完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控人員在開(kāi)展工作當(dāng)中缺少價(jià)值依據(jù)。從管理者角度來(lái)看，在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的同時(shí)并沒(méi)有提高對(duì)比內(nèi)部控制的關(guān)注力度，在內(nèi)控制度落實(shí)環(huán)節(jié)缺少支持力度，部分企業(yè)普遍存在管理層內(nèi)控意識(shí)不到位以及基層執(zhí)行效率低的問(wèn)題。內(nèi)控工作開(kāi)展保持其獨(dú)立性難以有效融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，而部分企業(yè)在內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中處于形式化沒(méi)有充分體現(xiàn)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中所具有的價(jià)值。

3 內(nèi)控制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制觀念

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，企業(yè)管理者以及企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制度所起到的價(jià)值作用，要在工作執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制觀念強(qiáng)化落實(shí)來(lái)引導(dǎo)實(shí)踐工作。在內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)為其創(chuàng)造前提條件并將內(nèi)部控制制度融入企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，通過(guò)績(jī)效考核明確當(dāng)前內(nèi)部控制落實(shí)中所存在的問(wèn)題。把握內(nèi)部控制落實(shí)要點(diǎn)并充分發(fā)揮工作人員所具有的價(jià)值作用，通過(guò)內(nèi)部控制意識(shí)來(lái)引導(dǎo)工作行為，并激發(fā)工作人員創(chuàng)造活力，在積極響應(yīng)中全面落實(shí)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的新要求和新理念[3]。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保內(nèi)部控制制度能夠貫徹落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，從實(shí)際情況出發(fā)來(lái)逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需要。

3.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中落實(shí)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)優(yōu)化制度內(nèi)容，從授權(quán)控制來(lái)看需要企業(yè)各層級(jí)工作人員經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的工作人員不允許擅自接觸企業(yè)所涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制效率可優(yōu)化管理流程并合理劃分責(zé)任，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)受到內(nèi)部控制制度要求制約，各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限明確劃分，也明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，在嚴(yán)格的約束下其業(yè)務(wù)開(kāi)展問(wèn)題需要被得到有效處理，并對(duì)業(yè)務(wù)處理行為進(jìn)行全面監(jiān)督。從分工控制來(lái)看，主要涉及相關(guān)職務(wù)，通過(guò)分工負(fù)責(zé)來(lái)避免一人身兼多職所帶來(lái)的限制，在內(nèi)部控制制度落實(shí)時(shí)可以有效提高業(yè)務(wù)處理效率，并形成相應(yīng)的監(jiān)督制約局面。從業(yè)務(wù)記錄控制來(lái)看，涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄方面，需要通過(guò)一系列措施和方法來(lái)保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)有效性，進(jìn)而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支持。此外，在內(nèi)部控制中也涉及企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全控制、財(cái)務(wù)檔案信息控制以及財(cái)務(wù)人員控制等諸多方面，客觀上說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及的服務(wù)內(nèi)容眾多，這也意味著相應(yīng)的書(shū)面文件形式多樣，通過(guò)對(duì)書(shū)面文件的控制可以確保價(jià)值信息進(jìn)行有效傳達(dá)并規(guī)避信息失真給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響。

3.3 工作人員專業(yè)素養(yǎng)得以提升

內(nèi)部人員作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，其內(nèi)部控制工作觀念以及行為都可以對(duì)內(nèi)部控制最終實(shí)效產(chǎn)生重要的影響作用，這就需要企業(yè)把握內(nèi)部人員的價(jià)值作用，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范內(nèi)部人員的意識(shí)與行為。企業(yè)既要做好崗位分配也應(yīng)當(dāng)基于制度要求來(lái)進(jìn)行薪酬的合理分配，在企業(yè)財(cái)務(wù)所開(kāi)展的各項(xiàng)工作當(dāng)中，應(yīng)做到有人執(zhí)行有人監(jiān)督，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上。為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的約束和保障作用，應(yīng)解除當(dāng)前企業(yè)所開(kāi)展的實(shí)踐活動(dòng)以及培訓(xùn)教育活動(dòng)原有的思想束縛，需要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部人員的積極性，也要邀請(qǐng)行業(yè)專家來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)?；趦?nèi)部控制常態(tài)化發(fā)展目標(biāo)來(lái)幫助相關(guān)人員掌握專業(yè)的知識(shí)和技能，并將當(dāng)前國(guó)家所推行的相關(guān)政策以及法律要求來(lái)進(jìn)行全面講解，幫助工作人員樹(shù)立合法合規(guī)意識(shí)也為內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的落實(shí)和應(yīng)用創(chuàng)造條件。而在企業(yè)日常業(yè)務(wù)工作當(dāng)中也相當(dāng)從問(wèn)題出發(fā)來(lái)及時(shí)更新內(nèi)部控制制度內(nèi)容，確保內(nèi)部控制達(dá)到企業(yè)發(fā)展要求。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不斷提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展新趨勢(shì)，并在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中不斷融入新的理念和技術(shù)。加大信息建設(shè)投資力度進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容，并通過(guò)信息技術(shù)的引用來(lái)打造內(nèi)部控制信息管理平臺(tái)，將工作當(dāng)中所面臨的問(wèn)題以及最終工作成效及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。如此方能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中所涉及的重要內(nèi)容進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求并開(kāi)設(shè)相應(yīng)的溝通反饋渠道，既保證各項(xiàng)資源的合理利用也能夠及時(shí)將內(nèi)部控制效果反饋給財(cái)務(wù)部門，為財(cái)務(wù)開(kāi)展工作提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率。

3.4 內(nèi)部審計(jì)效率更高

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，審計(jì)工作開(kāi)展中任務(wù)目標(biāo)明確，主要是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否依照企業(yè)所制定的戰(zhàn)略方針、決策計(jì)劃來(lái)予以執(zhí)行。同時(shí)也需要明確企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否根據(jù)國(guó)家所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，工作人員需要把握會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)客觀發(fā)展實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也需要進(jìn)一步了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為是否合法合規(guī)，通過(guò)審計(jì)職能的落實(shí)有效監(jiān)督企業(yè)所開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而確保企業(yè)可以提高經(jīng)濟(jì)效益。從審計(jì)部門職責(zé)履行來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)管理層進(jìn)行任免和監(jiān)督，工作有其相對(duì)獨(dú)立性，所以審計(jì)工作開(kāi)展應(yīng)當(dāng)和財(cái)務(wù)人員相分離，不應(yīng)由財(cái)務(wù)人員兼任。審計(jì)部門應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，并積極協(xié)調(diào)和監(jiān)督財(cái)務(wù)部門工作實(shí)效，既要保障企業(yè)資金資產(chǎn)安全，也要突出其職能作用推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開(kāi)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力既要把握市場(chǎng)影響因素，也要做好內(nèi)部管理工作，明確內(nèi)部控制制度落實(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值作用，并提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。突出內(nèi)部控制制度的保障和約束作用進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而制定相應(yīng)的優(yōu)化解決措施，通過(guò)內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)來(lái)規(guī)范企業(yè)人員思想及行為，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)。