會計審計風險因素與信息化審計策略分析

趙玉

摘?要：隨著社會的不斷發(fā)展和進步，各個領(lǐng)域在穩(wěn)步發(fā)展的過程中，逐步認識到了會計審計工作對行業(yè)發(fā)展的重要性。特別是對于規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁多且資金流轉(zhuǎn)速度較快的行業(yè)來說，會計審計工作的重要性更加明顯。但是就目前來說，很多單位在構(gòu)建會計審計信息化系統(tǒng)時，遇到了各種各樣的問題，導(dǎo)致會計審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)效果始終無法達到預(yù)期目標，對單位會計審計工作的有序開展造成了非常嚴重的影響。所以，相關(guān)部門必須順應(yīng)時代發(fā)展的腳步，加大會計審計信息化人才培養(yǎng)的力度，制定科學(xué)合理的會計審計風險管控意識，才能保證會計審計工作的有序開展。文章主要就會計審計風險因素與信息化審計策略進行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：會計審計；會計審計信息化；人才培養(yǎng)

中圖分類號：F235.19文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0136-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.136

1?引言

會計審計工作是保證單位資金安全與管理工作順利開展的關(guān)鍵，各個單位不僅要充分重視導(dǎo)致審計風險發(fā)生的內(nèi)外部因素，還應(yīng)借助信息化管理策略，優(yōu)化和完善現(xiàn)有審計流程，才能在促進自身審計工作效率和質(zhì)量有效提升的前提下，為公司的發(fā)展決策的制定和實施提供依據(jù)。信息技術(shù)應(yīng)用的范圍的擴大，傳統(tǒng)審計工作模式因為自身存在的局限性，也在一定程度上增加了各個單位資金審計風險的發(fā)生概率，所以，各單位必須深入分析和研究內(nèi)部審計過程中可能存在的審計風險，提高審計工作的信息化能力和水平，確保單位審計工作的順利進行。

2?單位會計審計風險因素分析

（1）市場競爭環(huán)境因素以及相關(guān)法律法規(guī)存在流動。市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的過程中，各個領(lǐng)域在發(fā)展過程中面臨的競爭壓力也越來越大。為了應(yīng)對激烈的市場競爭，各單位必須加快會計審計模式創(chuàng)新改革的力度，嚴格按照科技創(chuàng)新發(fā)展的道路，促進單位的健康可持續(xù)發(fā)展。由于各單位在開展會計審計工作時，不可避免地出現(xiàn)管理者為了獲取更多不正當經(jīng)濟收益，采取隨意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的手段，不但制約了財務(wù)會計審計工作質(zhì)量和效率的有效提升，而且增加了財務(wù)風險的發(fā)生概率。此外，會計審計法律存在的缺失，導(dǎo)致很多單位在遇到會計審計問題時，無法及時借助法律手段解決會計審計工作中遇到的問題，而人為制造的會計審計風險的不斷積累，對行業(yè)或企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

（2）會計審計制度不完善。會計審計制度的缺失也是導(dǎo)致單位會計審計風險發(fā)生的重要因素之一。由于大多數(shù)單位在開展會計審計工作時，并未緊跟社會發(fā)展形勢制定和實施與會計審計相關(guān)的管理制度，最終導(dǎo)致會計審計人員在日常工作過程中無法準確把握會計審計工作目標，影響了單位會計審計工作質(zhì)量和效率的提升。此外，部分會計審計工作人員在參加會計審計工作時出現(xiàn)的態(tài)度不端正、風險意識差等問題，也在一定程度上增加了單位會計審計風險的發(fā)生率。

（3）審計對象、內(nèi)容的擴大。雖然大多數(shù)情況下，監(jiān)督客體就是單位會計審計工作的對象，然而隨著經(jīng)濟全球化的迅速來臨，單位對挖業(yè)務(wù)活動的日趨頻繁以及市場經(jīng)濟體制環(huán)境的迅速變化，擴大了單位審計的對象和內(nèi)容，如果采用傳統(tǒng)會計審計方式，必然無法滿足單位會計審計工作的要求。另外，業(yè)財融合作為當前各個單位會計審計工作發(fā)展的必然趨勢，要求會計審計人員必須充分重視審計對象變化對會計審計結(jié)果產(chǎn)生的影響，但是由于會計審計人員忽略了會計審計制度、體系等方面升級的重要性，增加了重復(fù)審計情況的發(fā)生率，對單位會計審計效率的提升造成了極大的影響。

（4）審計人員工作能力與職業(yè)素養(yǎng)普遍偏低。由于會計審計工作人員不僅要面臨復(fù)雜的會計審計任務(wù)，其涉及的知識也非常的繁雜，所以審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素質(zhì)，才能確保會計審計工作的順利完成。但是就目前來說，絕大多數(shù)單位的會計審計工作人員都存在著綜合知識水平過低，無法滿足會計審計工作要求的情況。首先，部分會計審計人員在開展審計工作時，無法有效利用知識解決實踐性較強的問題。其次，審計人員計算機操作技術(shù)落后，對信息化審計系統(tǒng)的了解嚴重不足，制約了信息化審計系統(tǒng)應(yīng)用效果的發(fā)揮。再次，會計審計人員存在著職業(yè)素養(yǎng)低、風險意識薄弱且崗位責任意識較差的情況，增加了會計審計工作弄虛作假問題的發(fā)生率。最后，審計人員業(yè)務(wù)能力低下，無法準確判斷審計結(jié)果是否正確。審計人員作為會計審計工作開展的主體，其對于會計審計結(jié)果產(chǎn)生了決定性影響，如果審計人員自身工作能力無法滿足單位會計審計工作要求，不僅增加了單位會計審計風險的發(fā)生概率，而且對會計審計行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。所以，單位會計審計工作人員必須深刻認識傳統(tǒng)會計審計模式中存在的弊端，順應(yīng)時代發(fā)展的腳步，努力提高自身的綜合知識水平與職業(yè)道德，為單位會計審計工作的有序開展提供強有力的支持。

3?會計審計風險的規(guī)避措施

3.1?制定會計審計標準

為了有效規(guī)避會計審計過程中可能發(fā)生的風險，各個單位在開展會計審計工作前，必須制定完善的會計審計工作標準，約束會計審計工作人員的工作行為，嚴格按照單位發(fā)展的要求，完善會計審計系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，提高單位會計審計工作的質(zhì)量和效率。比如，《審計準則》的出臺和實施，要求會計審計人員必須持有專業(yè)等級證書才能允許其從事會計審計的相關(guān)工作。對此各個單位應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，進一步細化和完善單位內(nèi)部的會計審計工作制度和規(guī)范，約束會計審計工作人員的行為，充分發(fā)揮相關(guān)制度和標準的作用，保證單位會計審計工作的順利開展。

3.2?定期開展審計檢查

各個單位在經(jīng)營發(fā)展過程中可以通過定期開展審計工作檢查活動的方式，規(guī)避自身在會計審計工作中可能遇到的各種風險隱患。首先，深入了解會計審計行業(yè)普遍使用的會計軟件和審計軟件，掌握相關(guān)軟件的使用特點與方法，查找會計審計工作過程中可能存在的漏洞，以便及時處理，確保軟件的安全有效操作，提高單位會計審計工作成效。其次，定期開展會計審計工作人員的考核工作，通過對會計審計人員專業(yè)知識、操作技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)的全面檢查與考核，避免耽誤會計審計過程中因為人為失誤造成不必要的損失。最后，建立完善的會計審計工作數(shù)據(jù)庫，將會計審計信息上傳至網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)自動分析檢查單位會計審計工作中存在的風險隱患。

3.3?完善審計工作

完善控制指的是單位在開展會計審計工作時，必須采取有效措施完善會計審計工作的相關(guān)制度，提高本單位會計審計工作控制能力和水平。①會計審計部門日常工作的開展離不開完整制度規(guī)范的支持，利用完善的會計審計制度，約束會計審計人員使用計算機傳輸數(shù)據(jù)的過程，強化會計審計人員的責任感，降低會計審計風險的發(fā)生概率。比如，單位在開展會計審計工作時，審計人員不但要具備較強的抗干擾能力，還應(yīng)有效應(yīng)對可能遇到的各種誘惑，才能保證會計審計工作的有序開展。②加強會計審計工作的控制力度。單位在日常經(jīng)營過程中，可以通過開展企業(yè)文化建設(shè)活動的方式，調(diào)動會計審計人員的工作積極性和主動性，鼓勵會計審計人員參加技能展示活動，增強會計審計人員的崗位責任感與成就感，降低單位會計審計風險的發(fā)生概率。

4?信息化審計的策略分析

4.1?完善單位會計審計管理體系

信息化會計審計工作體系的建立以及相關(guān)配套管理制度的完善，為后續(xù)單位會計審計工作的高效開展奠定了堅實的基礎(chǔ)。由于信息技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用為單位會計審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)指明了方向，因此不管是單位抑或是各個部門，都必須充分重視信息技術(shù)的應(yīng)用對于我國會計審計工作模式創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生的積極作用。首先，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)當前市場經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，優(yōu)化和完善會計審計的原則，完善信息化會計審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，為我國信息化會計審計系統(tǒng)的建設(shè)提供法律法規(guī)的依據(jù)。其次，完善信息化會計審計工作的流程，單位在開展會計審計工作時，應(yīng)該根據(jù)單位業(yè)務(wù)開展的特點和要求，利用信息化技術(shù)整合業(yè)務(wù)流程、銷售、生產(chǎn)、人力物資、財務(wù)管理等相關(guān)信息，充分發(fā)揮信息化會計審計管理體系的前瞻性、標準化、可持續(xù)性、集成性以及共享性優(yōu)勢，提高單位會計審計工作的水平。最后，加大信息化會計審計業(yè)務(wù)知識教育培訓(xùn)的力度，要求單位內(nèi)部各部門熟悉會計審計工作的內(nèi)容，積極配合審計部門開展會計審計的相關(guān)工作，保證會計審計工作順利完成。

4.2?完善信息化審計系統(tǒng)

加強信息化會計審計系統(tǒng)應(yīng)用過程中各種固有風險檢查與控制工作的力度，由于信息化會計審計系統(tǒng)建設(shè)過程中使用的計算機軟件在運行過程中難免會因為發(fā)生風險隱患，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫中保存的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)篡改或丟失等風險。因此單位在開展會計審計工作時，必須采取有效措施加強信息化會計審計管理系統(tǒng)運行過程中產(chǎn)生的各種風險隱患，降低風險發(fā)生造成的損失和影響，保證單位的正常發(fā)展不受影響。①升級和優(yōu)化信息化會計審計體系中的計算機、網(wǎng)絡(luò)軟硬件系統(tǒng)配置，切實做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全維護的相關(guān)工作。②加大信息化會計審計系統(tǒng)中使用的相關(guān)軟件研發(fā)投入力度，以便及時發(fā)現(xiàn)和修補軟件系統(tǒng)中存在的漏洞和安全隱患。③建立完善的會計審計內(nèi)部控制體系，明確劃分會計審計工作中的職責權(quán)限，將會計審計工作的責任落實到具體責任人。④從法律層面上制定數(shù)據(jù)信息與網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)保護的制度，確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息的安全性與隱私性。另外，單位在經(jīng)營發(fā)展過程中，還應(yīng)通過定期開展信息化會計審計系統(tǒng)檢查考核工作的方式，系統(tǒng)全面地評價信息化會計審計系統(tǒng)運行的安全性與穩(wěn)定性，充分發(fā)揮完善內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)勢，確保單位會計審計工作的順利開展。

4.3?提升審計工作人員的專業(yè)能力

①審計人員自身具有的專業(yè)能力與職業(yè)道德是確保單位會計審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。單位在構(gòu)建信息化會計審計系統(tǒng)時，應(yīng)該將會計審計人員信息化素養(yǎng)的培養(yǎng)作為首要目標，要求審計人員必須熟練掌握軟件操作和使用的方法，促進審計人員的工作能力和水平。定期組織審計人員參加交流學(xué)習(xí)活動，幫助其掌握信息化會計審計工作開展的流程以及軟硬件設(shè)備操作方法，為其后期使用信息化會計審計系統(tǒng)開展審計工作做好充分準備。②加強審計人員的思想教育工作力度，引導(dǎo)其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計審計工作理念。各個單位在培養(yǎng)審計人員職業(yè)道德時，應(yīng)該引導(dǎo)和幫助其樹立正確價值觀，要求其深刻認識會計審計工作的意義。信息化會計審計模式下，單位會計審計工作人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思想觀念，積極創(chuàng)新和改革會計審計工作方法，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決信息化會計審計系統(tǒng)應(yīng)用過程中存在的潛在風險隱患。此外，單位還應(yīng)加強審計人員風險意識與法律意識培養(yǎng)的力度，要求其在開展會計審計工作時，合理運用正確手段控制處理單位經(jīng)營發(fā)展過程中可能存在的各種潛在風險隱患，保證單位會計審計工作的順利開展。③完善和優(yōu)化獎懲激勵措施，調(diào)動會計審計人員的工作積極性和主動性。單位在開展會計審計工作時，應(yīng)該就會計審計工作中表現(xiàn)突出的審計人員給予相應(yīng)的獎勵，鼓勵其在后期參加會計審計工作時積極探索和創(chuàng)新會計審計工作的方法，為單位會計審計工作的開展貢獻自己的智慧。④創(chuàng)新優(yōu)化計算機信息技術(shù)在會計審計中應(yīng)用的策略。由于會計審計工作是一項復(fù)雜且準確性要求較高的工作，因此單位在開展會計審計工作時，審計人員必須合理運用計算機信息技術(shù)繪制的電子表格、數(shù)據(jù)庫等收集和整理與會計審計工作相關(guān)的分析，減輕會計審計工作人員的工作強度，提高單位會計審計工作的質(zhì)量和效率。充分重視計算機信息技術(shù)在會計審計工作中創(chuàng)新應(yīng)用的重要性，合理運用計算機信息技術(shù)建立完整的會計審計數(shù)學(xué)模型，篩選財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的疑點，制定具有針對性的會計審計工作策略，確保會計審計工作的高效運行。另外，會計審計工作人員在會計審計工作中，還應(yīng)通過抽樣審計的方式，選擇不同范圍的抽樣內(nèi)容開展會計審計工作，計算評估數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，輔助會計審計人員開展會計審計工作，降低單位會計審計風險的發(fā)生率，為單位的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

5?結(jié)論

總而言之，現(xiàn)階段各個單位在開展會計審計工作時出現(xiàn)的各種風險隱患，對單位會計審計工作的開展造成了極大的影響。為了有效規(guī)避風險隱患對單位會計審計工作產(chǎn)生的影響，各個單位應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展的要求，加快信息化會計審計系統(tǒng)建設(shè)的速度，出臺和實施完善的信息化會計審計系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)政策，加強會計審計人員信息化會計審計專業(yè)技能培訓(xùn)的力度，建立完善的會計審計激勵機制，才能在及時發(fā)現(xiàn)和解決會計審計工作中遇到的各種問題的基礎(chǔ)上，促進單位會計審計工作質(zhì)量和效率的全面提升，為各個單位的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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