新形勢下企業內部審計現狀與優化措施

黃海丹

摘 要：市場經濟環境下，企業面臨的外部環境呈現出了動態變化的趨勢，對于其經營管理能力提出了更加嚴格的要求。面對新的發展形勢，企業內部審計的重要性越發凸顯，能夠對企業財務狀況進行監察，對經營中的潛在風險進行預測，保障企業的長遠健康發展。文章從企業內部審計的意義出發，分析了新形勢下內部審計的新變化，對照企業內部審計現狀，提出了有效的優化措施。

關鍵詞：企業；內部審計；現狀；優化措施

內部審計是企業監督管理的一個重要組成部分，可以幫助企業及時發現經營管理中存在的問題，推動企業的長遠發展。但是一直以來，大部分企業都是將經營放在首位，對管理工作重視不足，內部審計實施中也暴露出很多問題，影響了其作用的發揮。新形勢下，企業應該正視內部審計現狀，采取有效的優化措施，提升內部審計的有效性，以此來實現自身管理能力的提高。

一、企業內部審計的意義

一是強化內部管理。內部審計可以對企業會計部門的工作實施情況進行監督，及時發現存在的問題并做出糾正，保證了企業會計資料和財務信息的真實性。內部審計可以實現對企業管理漏洞的有效封堵，幫助企業盡可能減少損失，保障自身資產的完整性和安全性。二是提高經濟效益。內部審計機構是企業內部職能部門，熟悉企業的生產經營活動，做好內部審計，能夠改善企業管理狀況，挖掘其管理潛力，有效降低生產管理成本，促進企業經濟效益的提高。三是核實經營活動。新形勢下，企業的規模不斷擴大，管理層次增加，對各部門經營業績的考核評價變得越發重要，借助科學的內部審計，企業可以針對各部門活動的實施情況進行評價，發揮出相應的鑒證作用。四是配合國家審計。我國企業類型眾多，數量龐大，單純地依靠國家審計部門，并不能保障審計工作實施的效果。而通過企業內部審計與國家審計相互配合的方式，能夠幫助國家更好地監管經濟活動的實施情況，為政策的調整優化提供參考依據。

二、新形勢下企業內部審計的新變化

社會經濟飛速發展背景下，企業面臨著新的外部環境，管理層對內部審計的認識更加深入，也提出了一些新的要求，內部審計開始朝著數字化和經濟化的方向發展，出現了許多新的變化。

第一，內部審計的服務領域逐步擴大。以往的內部審計工作多是對企業財務數據或者經濟活動數據進行整理和分析，檢查資金的使用情況。新形勢下，企業建立起了現代化的管理制度，也使得內部審計的服務范圍逐步擴大，逐漸延伸到了生產指導、經營咨詢等領域，內部審計的作用也得到了增強。第二，內部審計呈現出了外部化的趨勢。從提高內部審計工作專業性，規范內部審計流程的角度，越來越多的企業開始與專業審計機構合作實施審計工作，有效保障了審計工作的獨立性，提高了審計結果的客觀性和準確性。不僅如此，專業的審計機構也可以從企業的實際情況出發，提出具備良好可行性的意見和建議，幫助企業解決內部審計中存在的絕大部分問題。第三，內部審計朝著信息化的方向發展。信息化時代背景下，信息技術和網絡技術在越來越多的行業和領域得到了應用，在推動社會生產力水平提高的同時，也影響了企業的經營管理方式，企業在生產經營中涉及的項目十分復雜，數據繁雜，管理難度大，內部審計需要耗費大量人力物力及財力，審計結果也容易受到外界因素的影響。大數據、云計算等技術的應用，使得企業內部審計工作開始朝著信息化和數字化的方向法，工作效率得到了顯著提高，能夠很好地滿足新形勢下企業發展的新要求。

三、新形勢下企業內部審計現狀

（一）內部審計范圍局限

很多企業在實施內部審計工作時，都僅僅將其局限在財務領域，以財務資金審計作為側重點，這也導致很多時候審計工作都是在業務或者交易達成，出現資金流動才開始，屬于典型的事后審計。業務發生前，審計人員無法對業務結果進行提前判斷，也沒有做好風險指標預測，無法對業務風險進行有效防控。新形勢下，信息化審計逐漸得到普及，其在提高審計工作效率的同時，也帶來了相應的信息安全風險，傳統內部審計難以覆蓋相應的風險點，審計范圍存在較大的局限性，影響了審計結果的準確性及可靠性。

（二）內部審計手段落后

當前，信息技術在越來越多的行業和領域得到了應用，取得了非常顯著的成果，企業對于信息化建設也投入了足夠的關注。但是結合實際情況分析，很多企業都是將信息化建設的重點放在了生產經營中，對審計工作相關的信息化建設缺乏足夠的重視，存在著信息管理系統落后的情況，影響了審計工作的有效落實。部分企業依然是采用人工的方式來對相關信息進行錄入，信息整理和歸檔的效率相對較低，而且容易出現信息丟失的情況，嚴重影響了內部審計工作的開展。另外，在企業內部沒有設置完善的審計規范，審計人員在實施內部審計工作時欠缺有效指導，容易出現濫用職權、錯審漏審的情況，審計工作的質量無法得到保障。

（三）審計人員能力不足

企業內部審計涉及的內容較多，工作的實施相對復雜，對于審計人員的綜合素質要求較高，單純掌握財務知識和審計知識遠遠不夠。新形勢下，內部審計的范圍更廣，在企業發展中的作用也愈發凸顯，審計人員需要承擔更多的職責，在發揮監督管理職能的同時，也需要為企業管理層提供建議。而結合企業內部審計的實施情況分析，審計人員多是由財務人員轉崗而來，熟悉企業的相關事項，但是欠缺專業的審計知識，對于審計工作的中重要性認識不足，影響了審計工作作用的發揮。同時，部分企業在內部審計工作中，依然是沿用傳統的規范和流程，缺乏創新意識，沒有積極主動地去學習新的審計知識和技術。

（四）欠缺完善風控機制

與發達國家相比，我國在風險導向內部審計方面起步較晚，很多企業都沒有能夠建立起完善的風險管理防控機制，沒有設置專門的風險管理部門，很多時候風險管理都是有審計部門負責，影響了工作實施的整體效果。同時，不少企業雖然實施了風險預測與風險識別，也制定了相應的風險預防措施，但是這些工作都是單純地停留在表面，并沒有制定出具備良好可行性的工作計劃，影響了風險導向審計的順利實施。

（五）內部審計獨立性缺失

部分企業在設置內部審計部門時，因為自身的特殊性，使得審計部門的獨立性缺失，容易受到外部因素的影響。部分企業管理層不了解內部審計工作，在思想認識方面存在一定的錯誤，盲目地去干預內部審計的實施，影響了內部審計作用的有效發揮。不少企業將內部審計看作是管理層直屬機構，審計人員在工作中習慣依照領導的要求開展工作，缺乏自主意識，可能出現執行錯誤指令的情況。

四、新形勢下企業內部審計優化措施

（一）擴大內部審計范圍

從企業的角度，想要提高自身的管理水平，發揮出內部審計的作用和價值，應該對內部審計的范圍進行拓展，確保內部審計能夠從財務部門延伸到生產部門、銷售部門以及管理部門等，依照不同部門不同崗位各自的工作職責，制定出科學的管理目標。一些比較重要的工作崗位如果出現了人員離崗或者離職的情況，需要開展離職審計，及時對可能存在的問題和隱患進行排查，提高審計水平。在針對審計范圍進行拓展的過程中，應該對照實際情況，適當增加前期準備環節，如審計通知、審計計劃等，為內部審計工作的順利實施提供良好支撐。應該確定好內部審計的具體內容，拓展其工作范圍，有計劃地實施內部審計工作，將工作真正落到實處，完成預期審計目標。

（二）創新內部審計手段

信息化時代背景下，企業進一步加快了信息化建設工作，開始嘗試將大數據、云計算和人工智能等技術應用到生產經營活動中，而審計部門的信息化建設依然存在水平偏低的問題。對此，企業管理層應該認識到內部審計的重要性，對審計部門信息系統進行升級改造，確保其能夠實現與其他部門信息系統的互通互聯，實現信息在不同部門和不同平臺之間的有效傳遞。應該落實好風險預警機制的建設工作，對相應的審計反饋機制進行健全和完善，將內部審計所具備的增值服務和監督管理作用充分發揮出來。不僅如此，審計部門還應該發揮能動性和創造性，以現有的系統平臺為支撐，推動審計方式和審計手段創新，提高審計工作的效率和質量，保障審計結果具備良好的公正性及客觀性。

（三）提高審計人員素質

專業的審計人員對于內部審計質量的提升意義重大。新形勢下，企業內部審計工作涉及的部門和人員較多、工作相對復雜、專業性強，而且審計方法和審計技術的更新較快，從提高審計人員能力素質的角度，企業應該定期組織審計人員進行相應的教育培訓，提升其專業能力和業務素養。一是應該強化內部審計人員的職業道德素養和責任意識，確保其能夠認識到審計工作的重要性，自覺約束號召個人行為，避免出現徇私問題。在進行外部人員招聘環節，同樣應該將審計人員的個人操守和職業道德納入考察范圍。二是企業應該將自身的經營方向、經營特點以及發展目標作為依據，構建起科學的培訓體系，制定出有效的培訓計劃并且對計劃進行分步實施，做好培訓結果評估，促進審計人員能力和素質的提高。三是應該為審計人員創造出更多的學習機會，幫助審計人員豐富知識積累，提高專業能力，以高素質的審計人員隊伍為支撐，提高內部審計的質量，將審計整改的作用切實發揮出來。

對于審計人員個人而言，想要提高自身的崗位勝任能力，需要不斷豐富自身掌握的專業知識，拓展知識面，從不同角度對內部審計的實施情況進行檢查，提出具備較強可行性的審計建議。同時，應該順應市場發展趨勢，時刻關注審計工作的新動態，學習新的審計技術和審計方法。

（四）完善風險管理機制

企業應該對風險管理機制進行健全和完善，加強風險信息管理，從制度層面做好約束。信息管理系統建設中，應該將風險管理融入日常工作中，實現風險管理工作的常態化，以此來提升內部控制的有效性。另外，在日常工作中，應該強化風險管控意識，將監督關口適當前移，規避可能出現的財務風險及業務風險。從制度方面分析，應該落實好制度建設和實施，從企業的經營發展特點出發，進行不斷地嘗試與探索，找出最適合自身的風險管理制度體系。

（五）保障內部審計獨立性

一是應該確定好內部審計的主體地位，將內部審計作為企業管理的核心工作，針對各部門工作的實施情況進行監督和管理，對員工的工作行為進行規范，減少人為因素引發的各種問題。內部審計部門應該在監事會的配合下，完成審計工作，發揮出內部審計的監督管理作用。二是應該對審計部門的職能進行強化，拓展監督審查的范圍，確保內部審計可以融入財務活動中，做好財務活動實施情況的跟蹤審查，及時發現其中存在的問題，提出有效的問題解決對策，盡可能降低問題帶來的負面影響。在檢查環節，審計人員應該認真履行好自身的工作職責，嚴格依照相關規范進行審計，保障審計工作的獨立性和有效性。三是應該加大相應的處罰力度，對企業管理層和基層員工做到一視同仁，將審計監督的作用發揮出來。應該及時公開審計部門和審計對象間的信息，接受基層員工的監督，保障審計結果的客觀性和公正性。

（六）關注審計成果應用

企業應該落實相應的跟蹤審計，對上一年整改難度大的審計問題進行跟蹤，加大對問題的整改力度，合理應用審計結果來推動經營管理水平的提高。應該建立相應的審計整改聯席會議制度，要求紀檢部門和審計部門都能夠參與進來，每月或者每季度召開，提高對于審計整改問題的重視程度。可以將審計結果以及整改情況作為干部考核及任免的重要依據，針對整改力度不足的部門可以給予相應的處罰。

結束語

總而言之，新形勢下，企業內部審計工作出現了許多新變化，也暴露出不少問題，需要企業結合自身的經營發展情況，對存在的問題進行深入分析，制定出有效的優化對策，解決審計問題的同時，提升內部審計的有效性，充分發揮審計工作的作用，實現內部審計的轉型發展，以此來為企業自身的長遠健康發展提供良好支撐。

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（作者單位：南通金證會計師事務所有限公司）