提升小微企業減稅降費獲得感的對策與建議

■宋佩航 張藝凡

近年來，受全球性疫情影響，為減輕小微企業負擔，保障其生存發展，國家出臺并實施了多項針對小微企業的減稅降費政策，大大降低了其經營成本，有效保障了小微企業的發展。但客觀地講，提升小微企業對享受減稅降費紅利帶來的獲得感仍存在短板和挑戰，需要我們進一步研究解決。本文通過對近年來小微企業稅收優惠政策的實施情況進行分析研究，尋找進一步增強小微企業減稅降費獲得感的對策，為下一步稅收繼續服務和保障小微企業提供決策依據。

一、從全國、山西省和忻州市層面對小微企業減稅降費實施情況的分析研判

近幾年來，小微企業的發展受到各級政府的重視，從2013年開始連續實施小微企業普惠性減稅政策，特別是今年以來，新的組合式稅費支持政策更是重點向小微企業傾斜，由此對小微企業的財稅支持力度逐步加大。國家針對小微企業專門出臺了擴大小微企業流轉稅優惠范圍、增加小微企業所得稅稅前扣除范圍、加大小微企業地方稅費優惠等相關減稅降費政策，有效減輕了小微企業的經濟負擔，緩解了小微企業的資金壓力，對于幫助小微企業紓困解難，激發企業生機活力等方面都產生了積極影響。現分析如下：

（一）減稅降費背景下小微企業稅收負擔有所下降，政策紅利進一步呈現

從全國來看，2021年支持小微企業發展稅收優惠政策新增減稅2951億元，小微企業每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%。2022年1-8月，各項稅費支持政策為小微企業新增減稅降費及退稅緩稅緩費1.31萬億元。從山西省來看，2022年1-6月，全省為小微企業共計退稅284.4億元，推動出臺地方性稅收優惠政策，進一步擴大“六稅兩費”減負范圍，從小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶，2022年1-6月累計減免13.49億元，惠及全省48萬戶納稅人。從忻州市來看，2022年1-6月，全市累計為納稅人繳費人減輕稅費負擔和增加現金流（包括減、免、緩、退）62.24億元，近6萬戶次納稅人繳費人享受到了退稅減稅政策紅利。

（二）減稅降費背景下小微企業資金壓力有所緩解，平穩運行進一步得到保障

2022年，國家出臺“小微企業新購置設備器具、科技型研發費用等符合一定條件可以稅前或加計扣除”“小微企業存量留抵稅額符合一定條件可以全額退還”等稅收優惠政策，這些政策的出臺一定程度上緩解了小微企業的資金困難。從全國來看，2022年4月1日至6月9日，全國小微企業共計退稅7039億元，占比49.4%，有效緩解了小微企業的資金壓力。從山西省來看，全省延緩制造業中小微企業繳納部分稅費，2022年1-4月，全省累計為制造業中小微企業辦理延緩繳納稅費38.22億元。從忻州市來看，2022年初，全市稅務部門為2641戶次小微企業緩稅7138萬元，戶次平均緩稅2.7萬元。2022年1-6月，全市制造業中小微企業緩稅退稅1.98億元、“六稅兩費”退稅0.1億元。

（三）減稅降費背景下小微企業研發創新能力大大激發，市場活力進一步增強

在促進小微企業研發創新能力方面，我國近年持續優化研發費用加計扣除政策，不斷提高研發費用加計扣除比例，并擴大政策的覆蓋面，有效促進了小微企業加大研發投入和產業轉型升級。在此基礎上，通過減稅降費以及對科技研發和創新的稅收激勵，更有利于激勵和促進小微企業開展創新并發展壯大，因此，雖然受疫情影響，但新的小微企業市場主體增長速度較快。2022年1-4月，全省新辦涉稅市場主體10.71萬戶，同比增長50.56%，其中，91.14%為小規模納稅人。2022年1-6月，忻州市涉稅市場主體較上年末增長9.8%。

二、“減稅降費”背景下提升小微企業稅費紅利獲得感存在的短板及面臨的挑戰

（一）從市場經濟角度看，經濟整體環境影響小微企業發展，導致其獲得感不足夠強

經濟整體環境對小微企業的影響至關重要。經濟形勢變化影響著每一個企業的發展，小微企業對市場環境的抗打擊能力相較大企業有所差距，近年受疫情影響，經濟環境不夠景氣，造成一些小微企業出現虧損，對于經濟不發達地區更為嚴重，這種情況下，減稅降費的優惠政策導向難以體現出來。同時，大部分小微企業薪酬水平不高、人才不足，限制了小微企業技術創新水平和發展能力，特別是財務人員水平參差不齊，對稅收優惠政策理解不到位，導致企業的減免稅政策享受不到位，賬務處理不恰當等，也影響到小微企業對國家減稅降費政策的獲得感。

（二）從小微企業角度看，現有稅收優惠政策不夠系統統一導致其獲得感不足夠強

稅收優惠政策不夠“一目了然”和系統統一，也導致小微企業“獲得感”不強。比如對小微企業的稅收優惠政策規定，既有關于稅種的，也有關于征管的，也有關于匯算前扣除的，散見于各處，不夠清晰明了，讓納稅人了解這些政策需要付出很大的精力，合理運用更是有一定難度。此外，近年雖然國家大規模減稅降費政策的實施確實實現了小微企業稅費負擔的降低，但國地稅機構改革后各地區均強化了征管措施，于是從小微企業納稅人角度來看，減稅降費的實際效果還不夠明顯。

（三）從稅務機關角度看，減稅降費辦理程序不夠簡潔一定程度上導致其獲得感不強

根據實際調研，小微企業享受國家優惠政策要經過稅務部門層層審核簽字，辦理手續相對復雜，“好”的政策實惠但讓納稅人辦理起來“力不從心”。從稅務機關自身看，有時過于注重減稅降費政策落實面的結果，本來是給納稅人辦好事卻讓納稅人產生反感，更不用說提高獲得感了。同時，稅務機關在減稅降費政策落實過程中政策輔導、心理疏導、服務保障等工作做得不夠，一定程度上讓納稅人產生不滿情緒。

三、進一步提升小微企業減稅降費獲得感的實施對策與建議

（一）完善小微企業減稅降費稅收優惠政策體系

對現行稅收優惠政策進行法定化、長期化研究，完善稅收優惠政策，爭取設計好一套適用于小微企業的“簡單稅制”。既要出臺短期性政策減免，也要考慮長期性立法，最好將短期減稅政策鞏固為由立法確認的制度保障，打造小微企業減稅降費常態化機制。要盡快統一稅務部門、統計部門與工信部門對小微企業的認定標準，確保現行稅收優惠政策可以更大范圍實行。要根據工作實踐不斷完善小微企業減稅降費政策，加強對稅收優惠的跟進監督，提高服務小微企業的效率。

（二）加大財稅政策支持力度，推進減稅降費落地

進一步加大財稅支持，用足用好現行的各項稅收優惠政策，對各類最新稅收優惠政策適時進行梳理并送到納稅人手中，讓納稅人及時掌握最新的稅收優惠政策，為其享受優惠政策創造條件。進一步加大政策扶持力度，制定落實減稅降費政策的操作細則，進一步提高納稅人的便利度。稅務部門要確保現行稅收優惠，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點等政策落地生根，切實減輕企業負擔，助力小微企業提高盈利水平。要簡化減稅降費政策實施流程，提高減稅降費政策實施效率，充分發揮稅收大數據作用，規范高效便捷地為納稅人辦理退稅減稅。

（三）優化減稅降費流程并做到充分尊重納稅人意愿

稅務機關在提高納稅人減稅降費獲得感的過程中，要進一步優化辦稅流程，簡化業務操作，使小微企業辦稅更加便捷高效，降低企業遵從成本。稅務機關要充分關注納稅人心理層面的獲得感需求，進一步優化服務、滿足納稅人個性化需求和多維獲得感。要充分運用現代信息技術手段，降低納稅人辦理成本，盡可能為納稅人提供精準服務。如辦理退稅時，可以由主管稅務機關對退稅金額較小的納稅人直接發起退稅，并在退稅完成后發送短信提醒，為納稅人提供便利。