行政事業單位內部控制問題探究與討論

覃玉艷

摘 要：行政事業單位其主要的職能就是為了社會提供公共性服務，能夠起到維護社會穩定、促進社會經濟發展的效果。行政事業單位的管理水平決定著效能的發揮，因此加強行政事業單位內部控制建設是提高行政事業單位管理效率和水平的關鍵。我國目前行政事業單位內部控制建設已經有了明顯的成績，但仍有部分行政事業單位的內部控制效率并不明顯。因此，本文主要針對行政事業單位的內部控制現狀做出探討，分析現階段行政事業單位的內部控制問題，并提出一些解決措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；措施

早在2012年財政部提出了行政事業單位內部控制規范，到2016年財政部門又出臺了相關的評價體系，從而使內部控制實現了量化。通過內部控制可以直觀地看出行政事業單位之間的差距與不足，有效地內部控制工作可以不斷強化行政事業單位的管理，規范行政事業單位的運行，同時也有利于防范和化解廉政風險。但目前仍有部分行政事業單位在實施內部控制過程中缺乏內控意識、內控人才不足、預算編制不夠科學等，從而影響到內控效能的發揮。因此，筆者認為開展行政事業單位內部控制方面的分析是非常有必要的。

一、行政事業單位內部控制的重要性

內部控制建設對于行政事業單位來說非常重要的，它也是滿足新時代經濟發展的必然要求。行政事業單位建設內部控制，有利于提高行政事業單位的綜合競爭力，同時也能提高自身的治理能力。行政事業單位作為服務提供者，只有不斷強化自身的管理體制，實現高效規范的運行，才能夠為社會提供更加優質的服務，為國家經濟發展提供助力。另外，行政事業單位建設內部控制有利于防范廉政風險，減少貪污腐敗的現象，一旦行政事業單位內部出現徇私舞弊問題，就代表著內控制度存在問題。所以說行政事業單位必須不斷加強內部控制建設，這也是促進行政事業單位實現穩健發展的重要工作。

二、行政事業單位內部控制問題

（一）缺乏內控意識

目前，仍有部分行政事業單位缺乏對內部控制的認識。有的事業單位認為內部控制工作流程過于復雜，內部控制會限制工作效率的提升，導致對內部控制缺乏重視，甚至會存在消極的態度。大部分事業單位已經習慣了傳統的管理模式，在開展工作過程中以目標為主，會出現一個崗位兼任幾個不相容職務，所以缺乏了不相融崗位相分離的意識，很容易出現內部腐敗現象。想要改變這一現狀，就需要提高對內部控制的認識，讓全體員工認識到內部控制的作用及重要性，并積極參與到內部控制建設中來。

（二）缺乏內控環境

就目前行政事業單位所開展的內部控制情況來看，仍有部分行政事業單位的內部控制環境不太理想。主要是由于行政事業單位的領導缺乏對內控的重視，將內部控制交由財務部門執行，其他部門則認為自己與內部控制工作無關，導致參與度較低，最終阻礙了內部控制的發展腳步。另外，部分行政事業單位認為內部控制工作屬于內部管理，所以在內部控制成效方面不如業務發展得好，這種情況導致內部控制建設缺乏動力。

（三）缺乏內控人才

行政事業單位的任何工作都離不開人才的支持，尤其是行政事業單位在落實內部控制工作時，更需要得到人才的助力，但仍有部分事業單位的內部控制缺乏人才。主要是由于內部控制工作并沒有設立專門的崗位，并且單位內部人數有限，絕大部分的行政事業單位均由財務人員來兼任內部控制，同時也缺乏對內部控制工作的培訓，最終造成單位內部控制經驗不足，且其他部門的參與度不夠，嚴重制約了行政事業單位內控工作的開展。

（四）缺乏統籌能力

由于內部控制工作是一項較為系統的工作，所以他需要有專門的部門來負責內部控制的實施，應由行政事業單位的各部門指派專員參與到內控工作中來，并梳理本部門的業務流程，明確業務中存在的風險，最終統籌建立適合行政事業單位的內控制度。但由于部分行政事業單位缺乏統籌能力，在制定內部控制制度時缺乏專業的知識，并且單位內部缺乏激勵機制，導致內控人員參與性不足，影響到內部控制建設的腳步，讓內部控制建設存在嚴重的滯后性。

（五）缺乏科學的預算編制

目前，仍有部分行政事業單位在預算編制方面存在問題，主要體現在預算編制不夠精細，缺乏專業化。部分行政事業單位在開展預算編制時，由于時間緊任務重，并且在進行預算編制時需要考慮的因素較多，還會涉及很多專業知識。但由于部分事業單位缺乏對相關因素的考慮，專業知識匱乏，導致預算編制與實際執行之間存在著較大的差異。并且有的行政事業單位在執行預算的過程中為了更好地完成工作目標，會臨時對預算進行頻繁調整，導致預算的約束力嚴重缺失，這種情況對行政事業單位的內部控制造成了嚴重影響。

（六）風險評估能力不足

我國目前大部分行政事業單位缺乏風險評估機制，其主要表現在行政事業單位的日常風險評估開展不夠及時，缺乏科學性、細致性。行政事業單位面對一些重大的經濟業務活動，并未事先建立科學的評價體系，同時也沒有對內外部的影響因素進行分析。在經濟業務活動開展過程中，沒有構建風險預警機制，經常在發生風險后進行事后補救，這種情況勢必會造成行政事業單位的經濟損失，同時也會影響到行政事業單位內部控制效果。

（七）缺乏有力的監督

行政事業單位在落實內部控制工作時會存在一種誤區，他們認為內部控制制度建立完成后，就是完成了內部控制工作。但實際上卻不盡然，行政事業單位的內部控制是需要進行不斷完善的，需要根據環境的變化進行更新，需要通過不斷監督去發現工作中存在的不足，并在實際的工作中進行完善。但就當前行政事業單位所開展的內部控制情況來看，仍有部分事業單位缺乏對內部控制的監督力度，導致內部控制不能發現工作中存在的問題，不能發揮出監督的作用。另外，部分事業單位由于缺乏完善的監督體系，無法實現內外監督的協調，過分依賴財務監督，沒有實現監督的獨立性，最終只會影響行政事業單位內控的效果。

（八）信息化建設不足

目前仍有部分事業單位受人員、管理模式以及資金等因素的限制，導致行政事業單位的內部控制意識缺失。他們認為內部控制只是需要對制度進行完善，對流程進行梳理，認為內部控制管理的實際就是注重制度的建立，缺乏對內控信息系統的重視，并未構建內控管理信息系統，從而影響到行政事業單位內部控制的建設效果。

三、解決行政事業單位內部控制問題的措施

（一）強化內控意識，優化內控環境

行政事業單位想要有效解決內部控制問題，就要強化內部控制意識。在行政事業單位內部營造良好的內控環境，這對于行政事業單位落實內部控制來說是非常重要的。因此，行政事業單位必須加強內部控制教育工作，通過有效的宣傳教育讓內部控制理念深入人心，這樣做可以為后續的內控工作開展奠定良好的基礎。行政事業單位管理者要將內控建設作為日常管理工作開展，在落實內控建設過程中要起好帶頭作用，將內控制度建設作為重要工作開展。另外，行政事業單位在強化內控意識過程中也要提高內控人員的業務能力，定期組織培訓教育工作，以此來保障內部控制工作的有效開展。此外，行政事業單位要積極構建獎懲機制，將內部控制與績效考核相結合，從而提高行政事業單位員工對內部控制的重視，以此來強化內控效果。

（二）完善人才培養機制

行政事業單位想要有效解決內部控制問題，就要完善人才培養機制。通過人才培養機制強化內部控制人員的專業性，同時行政事業單位要安排專業性較強的人員參與到內部控制建設中，確保內部控制工作能夠得到有效落實。由于目前大部分的行政事業單位所開展的內部控制建設一般都是由財務部門實施，而財務部門并沒有設立專門的內部控制崗位，所以造成內部控制工作在具體實施的過程中會受到阻礙。此外，行政事業單位在完善人才培養體系，強化內部控制人才能力時應做到統籌兼顧，考慮崗位設置問題，將內部控制工作作為專項工作來開展，設置內部控制崗位，強化內部控制崗位培訓，定期開展學習，以此來提高內部控制人才的質量，為行政事業單位有效開展內部控制提供人才保障。

（三）加強內控信息化建設

行政事業單位在優化內部控制工作時也要加大對內部控制信息化建設的重視程度，隨著我國信息技術的不斷發展，各行各業都在積極地運用信息化技術，信息化技術的應用不僅推動了各行各業的發展，也轉變了行政事業單位的內部管理模式。對于行政事業單位來說，通過信息技術能夠提高工作效率，例如電子辦公、云服務等目前較為新穎的服務模式，既可以提高行政事業單位的辦事效率，又能推動行政事業單位實現現代化治理。行政事業單位將信息化技術融入內部控制中可以實現各項制度、各項工作流程信息化，從而規范內控管理，既提高了行政事業單位的辦事效率，又能進一步強化行政事業單位的內控權利，防止行政事業單位出現貪污腐敗的現象。

（四）完善內部控制制度

行政事業單位想要有效落實內部控制工作，完善內部控制制度是非常重要的。對于行政事業單位來說，完善的內控制度不僅能夠推進行政事業單位內控工作的開展，同時也能規范行政事業單位各項活動的開展，保障各項活動的高效性。尤其是在收支方面，行政事業單位通過遵循歸口管理、預算管理等，能夠規范行政事業單位的業務行為，能夠避免出現預算超支、亂收費等情況。在采購方面可以實現規范采購流程，依照采購原則及管理制度能實現采購工作的嚴格控制。同時行政事業單位通過加強預算編制管理，強化審核流程，能夠避免出現預算與實際相脫節的情況，使行政事業單位的預算及執行工作更加規范化。除此之外，行政事業單位要強化績效評價，結合激勵機制提高行政事業單位的各項效率，并結合實際情況對內部控制制度進行及時更新，為行政事業單位的后續發展提供制度保障。

（五）建立風險評估機制

對于行政事業單位來說，想要做好內部控制工作，就一定要建立風險評估機制。通過風險評估來識別各項業務可能存在的風險，及時對影響因素進行控制。因此，行政事業單位必須強化自身的風險意識，結合實際需要開展風險評估工作，并建立風險評估機制，以此來規避行政事業單位的各種風險。首先，行政事業單位要成立風險評估小組。其次，設定風險評估目標，同時做好風險識別工作，一旦在開展業務中出現風險需及時對風險進行分析，對各項風險因素的影響程度做出預判。最后，做好風險應對工作，結合行政事業單位的實際情況，對已知的風險采取有效的應對措施，以此來降低風險對行政事業單位的影響，降低損失，確保風險能夠在可承受范圍內，從而提高行政事業單位的內部控制效果。

結束語

行政事業單位在我國的社會中占據著重要的地位，行政事業單位對我國的社會經濟以及社會穩定有著重要的影響。行政事業單位做好內部控制工作，不僅能夠強化行政事業單位的管理能力，同時還能提高行政事業單位的辦事效率，為社會提供更好的公共服務。因此，行政事業單位必須充分地認識到內部控制建設的意義，不斷強化內控意識，優化內控環境，完善人才培養機制，強化內控信息化建設，完善內部控制制度，建立風險評估機制，只有這樣才能夠充分發揮出內部控制的作用，為行政事業單位實現可持續發展奠定基礎。

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（作者單位：上林縣公路發展中心）