建筑施工企業內部控制與財務風險的防范

□ 北京 劉建平

隨著城鎮化建設步伐的不斷深入，促進了我國建筑行業的迅速成長。在此情況下，由于企業還存在著更多的經營風險，所以全面提高企業整體的施工能力與技術力量，以及提高企業對內部控制和財務風險控制力度的重要性，就更加重要。同時施工企業還必須充分考慮各方面的影響因素，并立足于當前問題，對內部控制進行了全方位的優化、升級、改造，并需要專門管理人員更加嚴密的對企業內部控制和財務風險管理的實施狀況加以全方位監控，從而才能夠及時發現問題、解決問題，如此才能使取得更多的經濟性與社會效益。

一、財務風險的定義及其特點

財務風險指的是企業財務結構不合理，或是融資不當、決策出現失誤使公司有可能喪失債務償還能力而導致投資者預期下降的風險，財務風險可以分為廣義和狹義兩個方面進行解釋。從狹義上來看，財務風險主要是因為企業的投資金額過大，達不到預期收益目標，短時間內增加負債，超出償還能力。從廣義上來看，財務風險是由企業外部原因導致的，比如市場、經濟環境變動、國家政策調整、貨幣形式發生變化等，影響了企業資金的正常流動。無論是哪種形式上的財務風險，都需要企業在經營發展中充分重視，對于無法完全規避的風險，只能采取合適的手段降低其損失。

1.不確定性。建筑工程企業具有一定的特殊性，需要更長的發展時間才能走向成熟，在不同發展階段，其經營管理方式、所面對的市場環境也有較大差異，這會增加財務管理的難度。無論是日常經營管理還是工程項目建設，都涉及到很多不確定性因素，財務風險隱患隨處可見，如果沒有科學進行規劃，將會給企業發展帶來嚴重影響。

2.客觀全面性?？陀^性主要體現在財務風險并不以人的意志為轉移，處處存在，某些情況下無法回避、無法消除，只能通過合適的手段將損失降至最低。全面性表現在財務風險存在于企業運營發展、財務管理、業務活動、項目開展的每個環節，無論是資金運轉、支出還是資金積累、預算管理，都有可能產生財務風險。

3.收益性。企業在經營和生產時面臨的風險和收益，一定程度上是正相關相關，也就是俗稱的“風險越大，收益越高”，這也是建筑企業有別于其他企業的地方，財務風險的收益性特點十分突出。

二、建筑施工企業內部控制和財務風險面臨的問題

1.人員能力有待提升。當下，施工公司的有關技術人員的財務風險意識相對欠缺，通常會把工作重點放到成本管理方面，或者僅按照常規的要求進行內部業務管理。而部分技術人員盡管擁有相當的財務風險控制經驗，但其他們的分析能力與辨別能力卻相對薄弱。往往只有在發現風險以后，才能采取或通過內部管理手段加以解決。這將會給施工公司帶來更大的隱患。在施工公司的總體規模不斷擴大的狀況下，其財務風險和內部業務管理的內涵也日益豐富，因此部分公司為最大限度地控制成本，往往不能有效地招募專門的技術人員。但部分員工的社會責任心、道德修養亟待提高，在管理工作中易受利益驅動以及其他各種因素的影響，進而進行某些損害建筑施工公司權益的活動。盡管針對工作開展狀況設定了相應的課程，但其訓練內容與訓練模式相對滯后，且其中缺少與財務風險以及內部管理相關的針對性訓練。

2.管控模式較為滯后。一般情況下，由于受施工企業的外部影響和內在原因的直接影響，其所存在的風險和內在問題也相應較多。而風險和內在控制都必須以現階段的實際工作實施狀況和有關歷史數據為參照，并需要在各環節花費較多的時間和精力。而部分施工公司由于在招投標工作、合約履行等的環節中沒有考慮財務風險原因，所履行合約的履行率也相應較低，因此很容易產生各類的財務管理問題和爭議。由于財政預算管理本身具有很大的超前性，雖然有關部門工作人員也會按照以往的成功經驗和企業特點實施財政預算管理工作，但由于這階段很少顧及國家的有關政策法規、原材料價格、市場變化等產生的因素，將會使實際運用資金與原計劃投資產生很大的差異。同時，施工項目管理流程當中很容易產生各類突發狀況，這也會使實際的財務預算風險明顯上升。盡管有的施工公司針對當下整體形勢完成了相應體系與軟件的導入，但有關管理人員無法有效地針對內部管理和財務風險管理工作的動態開展方法與方式調整，其監管模式相對落后，這也會使施工公司的有關管理工作成效大打折扣。

3.相關制度并不完善。目前，仍有部分建筑施工公司遵循著原來的內部控制和財務風險管理體系，其內部管理制度當中的有關內容并沒有針對性和適應性。也沒有對每位人員的工作職責做出細致的規定分工，對權責與責任并沒有橫向制約，這也造成了公司實際的工作管理實施過程中極容易存在著職責混亂、職責不清、相互推諉責任等的現象。部分人員比較關注于新管理制度的出臺，會指導公司內有關員工加以認真學習，但并沒有對新管理制度實施的全方面情況進行較全面的掌握。有的公司還對內部控制和財務風險管理工作的考核出現了比較嚴格的隨意性，內部管理制度的整體落實力量也比較薄弱。這不但無法起到有關規定的應有意義和功效，還會對今后的施工企業發展產生相當程度的負面影響和約束。

三、建筑施工企業財務風險形成的原因

1.宏觀經濟失控。隨著城鎮化建設的進一步加快，建筑行業迎來了全新發展機遇，現已成為國民經濟的重要支柱力量，國家專門針對該行業出臺的一系列政策，對其發展起到了極大幫助。從某種程度上來看，經濟政策屬于宏觀調控的范疇，這極大程度上促進了建筑工程行業的創新突破，也縮短了我國和發達國家在這方面的差距。但如果宏觀調控方式不合理、效果不理想，就會引起“泡沫經濟”問題，企業在項目開展時投入的資金無法及時收回，大大增加應收賬款率，使企業面臨嚴重的財務危機。

2.市場穩定性差。市場經濟體制改革的深入推進，讓各行業的競爭越來越激烈，建筑行業也是如此，競爭對手的增加以及環境的變化，企業面臨著來自各方面的壓力。雖然說目前我國建筑行業的發展勢頭迅猛，但是規范化程度并不高，缺乏成熟的市場機制，一些企業會因為利益而不擇手段，開展惡意競爭，甚至為了降低造價拖欠公款，不僅為其帶來了財務方面的風險，還嚴重影響企業形象。另外，目前我國市場經濟的開放性越來越高，很多建筑企業除了要應對國內環境之外，還要應對國際競爭，這也是引起財務風險的主要原因。

3.合同簽訂風險。合同是建筑企業和承接方必須要建立的一種書面合作，具有法律效力，是雙方合法權益的重要保障。建筑施工合同涵蓋的內容非常廣，包括材料質量、工程量、工程預算、施工投入等，這些都和建筑單位的財務開支有著密切聯系。因此想要降低財務風險，必須要將重點放在合同簽訂與管理方面。但從實際操作來看，很多施工單位為了獲得工程的建設權，簽訂不合理的合同，不僅工作難度更大，而且造價管理也更加困難，工程質量得不到保障，還會讓企業陷入財務危機。

四、完善建筑施工企業內部管理和財務風險管理的有效舉措

1.全面提升人員素養。建筑施工公司可以通過“互聯網+”的途徑開展內部管理和財務風險的推廣和傳播，引入前沿的理論、方案、技術等，吸引有關人士廣泛地開展學習與研究。還可邀請企業專門管理人員或優秀工作者，舉辦與此相關的主題演講和討論會，以共享企業內部控制和財務風險管理方面的有關成功經驗，并就企業管理者所提出的各種問題作出科學的剖析與研究，以便利用各方資源與能力化解內部控制和財務風險難題，從而幫助建筑與施工公司的有關部門管理人員，建立更加健全的財務風險觀念與內部管理思維。也可根據本項目的具體要求，招募與企業內部控制和財務管理風險相關的專業技術性人員，并對其的能力、素質、職業道德、技術水平等方面作出了全方位的考評，并設置了與內部控制和財務管理風險控制相關的崗前技術培訓，以保證新入崗員工能夠更快地適應和勝任崗位。還可在原課程基礎上建立基于互聯網的線上綜合訓練體系，并提高行為學、企業管理、市場經濟、會計學、金融學、計算機學，包括企業內部的管理系統、財務軟件、風險評估、風險防范等應用軟件與系統的運用實訓。在內容滲透了黨風廉政制度、職業精神、社會責任意識、職業素質、思想道德修養等方面內容，以全方位地提高了有關人員的思想狀態、業務、質量。

2.創新管控方法。在我國市場發展不斷完善的當下，建筑施工公司應通過大數據技術手段收集各類有關數據和信息，形成基于財務風險和內部管理的信息數據庫，合理地實現有關數據的匯總與存儲。當企業管理人員需要信息和資料時，就必須經過口令認證和授權驗證后，才可對有關資料進行調閱、下載、共享等，以提高企業整體的數據安全和網絡安全能力。也可以建立企業內部資金管理系統的財務風險警示子系統，并在里面設定了經營性現金流量、資產負債率、資金流動比率、速動比率等關鍵參數，并通過信息化的技術手段二十四小時不中斷地對企業相關狀況實施了全面監測。如果出現了財務風險和內控問題，系統便能很迅速地得到相應匯報信息，并將其及時傳遞給負責的企業管理層，以保證其能采取方法措施抑制風險的傳播與蔓延。同時，在年度、每季、甚至每年中，則須配置專門的風險評估人員和巡查員進行更深入的檢查，以及時發現監管問題，并完善公司現有的內部管理和財務風險。在項目招投標階段，有關人員應當根據本項目的實際工程需要，根據企業技術實力和實際資金狀況，科學預測、衡量投資風險，科學合理地作出建設項目的投資選擇。還需要對分包公司及單位的資格進行全方位的審查，挑選資格更多或誠信較好的合作方，并規范地履行涉及財政風險和有關規定的招投標協議。在施工進行前，施工公司須配置專門技術人員開展市場研究，了解影響財務風險的設備價值、材料價格、市場、公司管理水平等狀況，利用大數據處理技術與信息化管理系統建立相關的數字模型。針對企業內部管理過程與財務風險的狀況進行了建模，基于此系統計算并完成了財務風險控制方法與企業內部管理方法的制定。

3.建立健全制度體系。建筑施工公司要了解實際的項目管理過程和產品業務特征，推出相對完善的崗位責任制，確定財務風險和內部管理的要點與難度。從建筑施工公司的頂層設計階段出發，按照項目管理要求和公司實際的質量管控條件做出具體工作的規劃，通過實施任務的方式，讓每一位員工都能更好地明確自己的工作。一旦內部工作人員發生了重大問題，則會按照規章制度的記載和規定迅速地準確定位涉事員工和重大問題節點，并科學有效做出處理和管控，以防止風險的擴大，從而提高了內部管理效率。還可在熟悉建筑工程的項目內涵、管理、投資經營風險狀況等的前提下，根據項目前、項目中、項目后等各階段的實際情況，研究提出相關的融資風險管理制度、融資風險管理體系、資本回收風險管理體系、收益分配風險管理體系、投資風險預警管理體系、投資經營風險分析和評價管理體系，以及內部審計管理制度、企業管理體系、財務管理制度、工程審批檢查管理制度、招投標管理制度、工程費用管理體系、資金管理制度、工程發票管理體系等。完善了現有的企業業績考核機制，并增加了風險與企業內部管理層面的考核細則，由工作小組專門人員開展了全方位、深層次、科學的考評工作，并將其考核成果與工資、福利、晉級條件等相掛鉤。改進了現行的激勵政策，對成績突出的員工予以精力獎賞和物力獎賞，以調動其員工積極性和創造性。而對于違反規定的有關國家工作人員，也要按照情節予以追責和處分。

4.強化內部控制執行力。內部控制制度體系一旦在施工企業內部建起來，企業內的全體員工就需要一以貫之的執行和遵守內部控制制度。首先要確保內部控制制度的系統性和穩定性，使內部控制制度具有可執行性。建筑施工企業要對每一條內部控制制度的邏輯經過嚴格的論證，并在實踐中進行穿行測試，避免讓員工產生過分的歧義，降低內部控制制度的執行效果，抬升內部控制制度的運行成本，降低制度的有效性；其次要確保內部控制制度的客觀性和公信力，摒棄人為因素對內部控制制度的干擾，嚴禁以人情取代制度和管理的現象。努力營造執行力文化，培養員工過硬的思想政治素質，建立良好的職業道德操守，形成人人守制度、事事重執行的企業文化；確保內部控制制度的嚴肅性和懲罰性，要切實履行監督檢查職責，強化內部控制制度的監督問責力度，隨時掌握制度執行情況，及時發現偏差，及時糾正偏差，使每一項內部控制制度的落實都有明確的責任部門，對于內部控制制度執行不力的情況要進行責任追究，創造良好的制度執行環境，使內部控制制度的導向和激勵約束作用充分的發揮，確立良性的責任導向。

5.強化合同管理。建筑企業要加強對工程招標項目的管控，首先對項目進行全面評估，包括其可行性、經濟性等，避免接手那些需要大量資金投入、回報周期比較長，盈利少甚至是不盈利的項目。其次認真審核工程有關的手續以及信用情況，對合作單位的背景展開調查，再根據實際情況來考慮是否要競標，選擇施工項目時一定要小心謹慎。工程合同管理是必須要關注的重點內容，明確建筑企業、施工單位、業主以及其他利益主體需要承擔的責任，以免因條款模糊不清而出現的經濟糾紛。部分特殊情況下，當合同中的內容需要發生改變和調整時，各主體一定要共同協商，簽字確認，避免簽訂不平等的條約。

五、結語

施工企業的管理者必須樹立完整的財務風險防范工作能力與內部管理理念，了解施工企業的工作性質與經營特點，對發展過程當中可能存在的財務問題和隱患作出全面的預估，并提出富有可行性、創新性、約束性的管理操作措施。此外，公司還必須持續進行先進的財務風險控制方式和內部管理模型的引進，使之與企業管理加以融合，從而全方位地提高公司內部管理工作的總體效率與效能。