事業單位財會內控管理薄弱環節及改進措施

□ 安徽宿州 趙 麗

事業單位在推動我國各項社會服務工作開展、實現系統正常運行的過程中，扮演了極為重要的角色，事業單位能否得到高效的運轉受到了財會內控管理水平的影響。通常情況下，財會內控管理是與資金活動相關的內部控制活動，這一活動的開展有助于保證事業單位資產的安全性、完整性，甚至影響了事業單位各項服務工作、經營活動的開展水平。在事業單位中，財會內控管理是一個較為復雜的體系，不僅需要相應制度的支持，還需要優秀人員發揮積極的作用，通過風險防范、預算管理等各項工作的開展，提高財會內控管理的整體水平。近年來，伴隨著事業單位生存環境的復雜化，財會內控管理工作的高效開展也得到了社會各界的普遍關注，只有提高自身在管理上的整體水平，才能積極應對時代的挑戰，發揮事業單位應有的職能作用。

一、事業單位財會內控管理的意義

目前我國經濟轉型的速度不斷加快，對事業單位內部管理、控制的要求不斷提高。事業單位必須要主動適應市場經濟體制的轉型發展，對內部管理控制的細節加以優化，這樣才能進一步發揮事業單位應有的職能作用，為其穩定發展奠定良好的基礎。而對于事業單位而言，財會的內控管理發揮了重要的功能，這一活動的高效開展具有以下意義。

1.有助于提升事業單位財政資金的使用效率。事業單位在推動我國社會發展中扮演了重要的角色，其不僅影響了公共性服務工作的開展，還直接作用于經濟社會的發展。對于事業單位而言，內控管理是其基本的管理內容之一，通過這一工作的高效開展，有助于從根本上提高公共服務的整體質量，使得事業單位能夠以更好狀態投入于社會建設發展的進程中。這是因為，事業單位的經營管理本身就不能缺少財政資金的支持，內控管理能夠實現資金的有效使用，實現資金用途的合理安排、科學規劃，從而實現社會效益的最大化。另外，財會內控管理等活動的開展還能進一步降低事業單位在資金使用上的風險，有效避免防范可能出現的部門、崗位貪污腐敗的問題。事業單位可以在財會內控管理的基礎上，提高自身在各項工作上的執行力度，監督規范自身在資金使用上的行為，發揮每一筆資金應有的價值，這樣才能積極適應我國社會、經濟的變化，為自身的穩定發展提供助力。

2.滿足了國家財稅改革的要求。目前我國為了適應市場經濟的發展，積極開展了供給側改革、會計制度更新發展等一系列工作，但是這也為事業單位的生存發展帶來了一定的挑戰。事業單位并不是封閉的個體，需要積極主動適應外界環境的變化，對單位中財務管理的內容進行進一步調整優化，以此來實現管控機制、職能作用的轉型發揮。而財會內控管理的更新具有重要的意義，能夠一改過去事業單位粗放盲目的發展狀態，實現精細化管理方向的轉變。尤其是在當前社會環境下，事業單位可以采取現代化的管理手段，根據內部具體經營內容、管理方向、改革訴求等，搭建系統性、針對性的財會內控管理平臺，并靈活運用大數據技術、互聯網技術等各項技術，在做好數據挖掘與分析的基礎上，為事業單位管理決策等工作提供更為準確的依據，這樣才能滿足國家財稅改革、事業單位長遠發展的訴求，對于事業單位各項服務工作的開展同樣具有積極的作用。

3.有助于防范各種經營風險。從本質上來看，事業單位的經營性質本身就與一般的企業存在著明顯的差異，但即使如此，事業單位在經營中依然可能出現各種各樣的風險，這與事業單位社會服務、管理工作的開展有著直接的關系。而對于事業單位來說，財會內控管理是對各項財會數據信息的整合分析，有助于在把握內外環境變化的基礎上，系統地把握可能存在的各種風險，通過信息的分析來了解風險產生的原因、表現形式，并對其可能產生的作用影響進行分析。在財會內控管理的支持下，事業單位能夠制定出更具有針對性、防范型的預警方案，以此來提高自身風險管理的整體水平，將風險可能帶來的危害降到最低，對事業單位的穩定發展、各項社會服務工作都具有一定的推動價值。

二、事業單位財會內控管理的薄弱環節

通過上述分析可以看出，財會內控管理在事業單位的經營發展中扮演了極為重要的角色。近年來，我國越來越多的事業單位也提高了對財會內控管理的重視程度，在內控管理制度構建、管理活動的開展上進行了積極主動的嘗試。但是內控管理本身就是一項系統、復雜的工作，也是對事業單位財會工作開展的考驗。本文就結合實際情況，將當前我國事業單位財會內控管理的問題歸納為以下幾個方面。

1.制度構建滯后。在事業單位開展財會內控管理的過程中，內控制度的構建是開展各項工作的依據與標準，發揮了一定的約束作用，事業單位應該通過內控管理制度的構建，進一步提高這項工作在開展上的高效性。但是長期以來，我國事業單位都將工作的重點集中在社會服務上，采取了傳統守舊的管理機制，在財會內控制度的構建上處于滯后狀態，這種現象的出現與事業單位財會內控管理的意識有著直接的關系。雖然目前也有部分事業單位嘗試構建了財會內控管理制度，但是并未按照自身生存發展的內外環境去完善、更新制度，一旦遇到財會內控管理上的問題，將會陷入無序的狀態，對管理工作的有效開展帶來了一定的阻礙。

2.預算管理處于薄弱狀態。在事業單位日常經營管理的過程中，預算管理的高效開展直接影響了事業單位資金的使用效率和財會內控管理的整體效果。結合實際情況來看，事業單位由于管控意識的缺乏，無法調動相關部門、崗位積極參與到預算管理的過程中，造成財會部門所能搜集到的信息數據有限，只能憑借著自己的主觀臆斷、個人經驗去完成相應的預算管理工作，這對于事業單位而言，不利于控制成本的投入，也容易造成單位整體工作效率呈現低下的狀態。由于預算管理的薄弱，會造成事業單位的職員、管理者不去主動提高自己的工作效率、降低成本的投入，這也是事業單位工作效率停滯不前的主要影響原因之一。

3.缺乏必備的風險管控意識。我國事業單位的工作氛圍較為穩定，很多職員之所以選擇事業單位是因為其相對穩定、和諧的工作環境，造成上到管理者、下到職員都缺乏一定的風險意識。由于受到事業單位自身性質的影響，其資金的主要來源為上級政府的補貼，這也造成他們的風險管控意識始終無法得到強化。而在市場經濟的現實背景下，事業單位所處的內外環境都發生了一定的變化，可能出現的各種服務風險、管理風險、資金風險等問題也被放大。但是我國事業單位普遍存在著風險認知不足的問題，缺乏一定的風險防范能力，這也對各項工作的開展帶來了阻礙，無益于財會內控管理工作的高效開展。

4.收支管控出現失衡的情況。目前事業單位在收支管理上存在著較多的紕漏，收支的不平衡對財會等各項管理工作的開展帶來了諸多的困擾，也在一定程度上為財務風險埋下了安全隱患。與此同時，長期以來事業單位工作效率的低下、資金使用方向的不明確等問題，不僅會對事業單位、國家財產帶來損害，還會影響事業單位對外良好形象的樹立，催生公眾的不信任感。不僅如此，很多事業單位在內部控制管理上存在空白，經常容易出現收支失衡的情況，如果不能有效解決這一問題，將會對事業單位的穩定經營、長遠發展帶來嚴重的阻礙。

5.財會管理人員的素質低下。為了推進事業單位財會內控管理的高效開展，不僅需要制度的支持、意識的推進，還需要培養專業的高素質財會管理人員。但是結合實際情況來看，目前我國事業單位財會管理人員的素質、能力都處于低下的狀態，加上他們的日常工作量較大，難以保證他們在內控管理工作上的開展達到相應的標準要求。不僅如此，我國事業單位普遍缺乏對財會管理工作的高度重視，對于人才的招聘、培養處于滯后的狀態，這也對各項管理工作的落實帶來了不利的影響。

6.內部監管職能的缺失。事業單位財會內控管理工作的開展不能缺少監管的支持，通過高效的監管不僅能夠發現資金使用等方面的問題，還能找到當前財會內控管理的局限性，將各項工作的開展落實到實處。但是目前我國事業單位普遍未在內部構建監督機制，即使開設了監管部門，但是相關負責人多是由領導直接委托，其專業素養、管理能力無法考量評估，這也造成監管職能發揮的整體效果差強人意。不僅如此，還有部分事業單位的工作人員與監管部門達成了某種利益關系，即使發現了違紀行為，也采取了一種漠視的態度，對財會管理工作的高效開展埋下了一定的隱患。

三、事業單位財會內控管理的改善措施

我國事業單位要想實現自身在財會內控管理工作上的更新優化，必須要更新過去的管理理念，在樹立成本效益、相互牽制等原則的基礎上，改善管理的整體水平。在實際工作中，事業單位可以從以下幾個方面入手。

1.提高內控意識，優化管理制度。為了推進財會內控管理工作的高效開展，事業單位需要構建自上而下的管理制度，調動所有人員都樹立較高的內控意識。對此，事業單位的管理者必須首當其沖，加強對內控工作的重視程度，以發揮自身的榜樣作用，構建完善的內控制度。在具體制度構建的過程中，事業單位需要從內外兩個環境入手，即需要把握事業單位的外部運營現狀、內部經營發展，對財會管控進行整合規劃。制度的構建不僅需要事業單位內部的支持，為了保證其科學性、合理性，事業單位還可以邀請專業的部門、第三方機構，去評估這些制度、方案的合理與否，作為后期執行的標準。不僅如此，事業單位還需要采取動態更新的方式，即在制度實施開展的過程中，對其效果進行跟進評價、全面分析，找到制度體系的缺陷，以此來進行改進完善，為后續財會內控管理工作的高效開展提供支持。

2.結合財務狀況，強化預算管理。目前事業單位所生存的社會經濟環境急劇變化，單位需要積極應對市場經濟體制、供給側改革等多個方面的要求，提高自身在預算管理上的整體水平。而針對目前自身在預算管理上的缺陷，事業單位可以積極推進全面預算管理工作的開展。首先，事業單位應該對預算編制的方法進行優化，能夠把握管理的方向、需要等，將預算管理的范圍拓展到各個部門、各個崗位，以此來系統地把握單位內部財政收支的情況。其次，事業單位需要根據自身在經營發展上的具體情況，有針對性地使用零基法、增量法、固定法等多種方法，開展高效的預算編制活動，對預算編制的細節進行優化，制定詳細的預算收入、支出的用途額度，提高預算管理的水平。再其次，事業單位需要根據相關支付的要求來對支出項目進行合理安排，把控好資金的流向，從根本上杜絕資金的不合理支出、挪用等行為的出現，保證資金在使用上的安全性、有效性。

3.提高風險意識，強化防范能力。事業單位所生存的市場環境是復雜的、多變的，其在經營管理中不可避免將會遇到各種各樣的風險，如果不能加強對風險的有效防控，將可能會造成事業單位收支不平衡、資金使用效率低下等一系列的問題。對此，事業單位必須要提高自身的風險意識，根據財會內控管理的訴求、相關制度構建風險評估框架，從更為系統全面的角度入手，分析可能出現的各種風險問題。

在實際工作中，事業單位可以根據自身的情況，對業務流程、管理流程進行梳理整合，發現其中可能存在的關鍵風險點，尤其是在財會內控管理上，重點檢索廉政風險、經營活動及業務管理等多個方面的風險，加大內部管控的整體水平，為風險的防范提供支持。不僅如此，事業單位還可以構建風險預警機制，在帶動單位上下樹立風險意識的基礎上，建立明確的責任機制、追究制度，加強對違法犯紀人員的打擊力度，提高內控管理的執行效果。

4.提高人員素質，培養管理能力。在事業單位開展財會內控管理的進程中，財務部門等相關人員自身的能力、素養直接影響了內控管理的效果。財務人員需要在端正自身認知態度的同時，提升自身的職業道德操守、專業能力及綜合素養，將此作為開展財務內控管理工作的基本要求。對此，事業單位應該對現有的財務人員進行“洗牌”，即分析了解他們的能力，捕捉他們在管控工作上的局限，如若遇到財務人員不足的情況，應該多招聘一些優秀的人員，作為開展工作的支持。

另外，事業單位還需要注重對財會管理人才的培養，這種培養需要從專業素養、技術能力、崗位責任、工作經驗等多個方面出發。在開展日常管理工作的過程中，事業單位需要強化對內控管理人員的觀察、考核，如若發現工作態度、能力等方面的問題，需要采取必要的措施，甚至可以追究他們的法律責任。在人才培訓制度的構建上，事業單位可以鼓勵財會人員走入基層、前線，在重要的崗位工作中加深感知與經驗。如果財會人員在經過反復培訓之后，依然無法達到相關工作的要求，事業單位則可以采取必要的方式手段，這樣才能督促財會人員對自身的工作能力進行完善，積極參與到內部財會管理的進程之中。

5.完善信息溝通，構建監管機制。根據內外部環境的變化，事業單位需要構建完全的信息溝通機制、監督管理制度，為財會內控管理工作的開展提供穩定的環境。對此，事業單位可以從以下幾個方面的工作入手。首先，事業單位應該對現有的內部報告制度進行完善，推動財會信息的上傳下達，這樣才能為管理層、決策層提供更為真實具體的數據信息，避免決策的盲目制定、被動實施。其次，事業單位還應該構建違規舉報機制，對相關環節容易出現的違規行為、舞弊行為進行舉報，使得各個部門、崗位都能夠嚴格按照管理流程開展工作，提高信息傳遞的有效性。為了加快信息傳遞，事業單位應該積極引入信息化、現代化的管理手段，在內部構建信息管理平臺，降低信息構成中的時間、成本消耗。再其次，事業單位還需要對現有的監管機制進行完善，通過提高內部審計部門的獨立性、權威性，真正發揮好審計部門的功能價值。事業單位還可以采用“內部監督+政府相關們監管+社會監督”有機結合的模式，構建完整的財會內控監管體系，為各項管理工作的開展提供保障。

四、結語

在市場經濟快速發展過程中，事業單位要重視規范財務管理活動，將財務管理職能發揮出來，不斷提升財務管理工作水平，這樣才能保證各項資金的安全，提升自身的服務效果、發展水平。對此，事業單位需要從制度意識的拔高入手，加強預算管理、監督管理等細節化的工作，推動財會內控管理步入一個全新的階段。