大數據審計在政府審計中的運用

張耀珍

本文以提高政府審計能力為前提，探討大數據審計在政府審計中的應用。總結政府審計模式存在的問題，并提出切實增強大數據審計的思想、深化財政審計數據運用的深度與廣度、進一步加大大數據審計復合型人才的培養力度三點解決建議。大數據技術和政府審計工作的結合，將加快實現審計工作創新與轉型，并能夠為今后政府審計工作的有序開展指明方向。

信息技術在時代環境的作用下不斷升級與進步，其中便包括大數據技術，并逐漸進入大數據時代，推動了政府審計的轉型與創新。處于大數據時代下，政府審計作為政府審計監督全覆蓋的重要手段，也切實滿足了國家治理的需求。為此，國家出臺了相應的政策，為政府審計工作提供支持。現階段大數據審計成為政府審計的一個重要方法，同時根據2015年國務院頒布的《促進大數據發展行動綱要》以及《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，大數據更是政府審計的重要技術支持，需要全面采用大數據審計模式，達到加強政府審計能力與質量的目標。基于此，本文圍繞政府審計工作中大數據審計的應用展開分析，指出政府審計模式存在的問題，總結應用大數據審計的要點，旨在進一步地開展政府審計，為審計監督提供保障。

一、政府審計模式問題

（一）大數據信息平臺還不夠普及

大數據審計的基礎在于大數據信息平臺，在平臺中處理所有政府審計數據，自動生成表格。近年來隨著審計工作信息化的深入，大數據技術在政府審計中也得到了廣泛應用，但即便如此，很多單位為了能夠實現審計工作信息化、數字化，也開始構建面向審計的大數據信息平臺，但平臺的實際應用依然比較有限，且并未在政府審計工作中得到完全普及。

首先，很多單位開展政府審計工作，雖然主觀層面認識到需要應用大數據技術，審計人員也能夠掌握大數據審計的一些要點，但實際上對于大數據信息平臺還缺乏重視。很多審計工作還是采用計算機系統和計算機軟件，反而對大數據信息平臺不夠關注。其次，部分單位內部還沒有形成構建大數據信息平臺的基礎條件，如軟硬件設施不足、大數據信息平臺功能不能滿足政府審計要求等。這樣一來便會限制大數據信息平臺的應用，無法在政府審計工作中得到普及。最后，在大數據環境下的政府審計工作，必須要有大量數據對審計重點進行支撐，例如數據采集、數據分析、數據儲存等。現階段建構數據庫核心點以關系型為主，而非關系型數據庫的應用還比較有限。這樣便會使審計人員僅采集與財務報表相同的結構性數據，增加了非結構性數據的處理難度，這也是大數據信息存儲平臺沒有得到普及的關鍵原因之一。數據存儲欠缺集中性，也不能在政府審計工作中得到有效應用，不利于政府審計工作的有序展開。

（二）審計組織模式還未能適應大數據審計

審計機關開始相應的審計工作之后，其中應注意的是，相關科室往往按照審計類別開展對應的政府審計業務，該審計模式是在一直以來的審計工作中逐漸形成，但是已經逐漸地與大數據時代脫節。進入新時代環境下，政府審計工作中的審計項目往往更具復雜性，而且數據規模也比較大，審計程序增多。各個科室之間務必做好配合，合理配置資源，才能防范審計風險。但實際上卻存在審計組織模式和大數據審計不相符的現象，該問題的存在不僅會降低政府審計效率，還無法真正體現出大數據審計優勢，從而對審計質量與效果造成影響。

（三）政府大數據審計隊伍需要切實加強

當前我國審計工作范疇顯著拓寬，外延也呈持續擴展趨勢。作為審計人員，當其已經完成了審計工作的目標任務，通常很難再有精力投入到后續的數據深層次分析、數據挖掘中。另外，現有的審計團隊人員數量少，尤其表現在數據采集、數據分析這兩個環節。數據分析的工作人員多是參與單位計算機工作人員組成，具有臨時性。這種臨時組織數據分析隊伍的工作模式不利于提升數據分析質量，特別表現在宏觀分析、政策的落實中。臨時組建的數據分析隊伍還會受到一些因素的干擾，如軟硬件、人員知識與專業性等，無法更加高效且系統地完成政府審計工作。

二、大數據審計在政府審計中應用要點

（一）切實增強大數據審計的思想

1.轉變主觀意識

審計工作信息化是如今該項工作的主要發展趨勢，同時也是促使審計人員進入大數據時代的推力。實際上很多審計人員沒有真正地了解大數據審計，以及大數據審計在財務審計工作中的應用方法與要點，很多時候還是受傳統思維的影響，認為審計網站系統僅需瀏覽電子賬戶，并將賬戶當作基礎，樹立會計憑證概念。因為財務數據、業務數據的分析始終比較表面，所以大數據審計在應用中也并未真正體現出優勢。當然認識到這一問題后，審計人員從自身的思想觀念著手做出創新。一方面樹立大數據審計思想，另一方面積極參加大數據審計為主題的培訓，掌握審計平臺的操作要領。開展政府審計過程中進行分類審核，在大數據審計的幫助下及時發現問題，提出解決對策，使大數據分析理念在實踐審計過程中得到鞏固，其間還可以積累經驗，基于已有的審計項目探索多元化大數據審計模式，能夠真正突破部門、行業之間存在的界限，真正建立全局化理念，通過大數據審計思想的改變，實現審計資源整合，并發揮大數據審計作用，提高政府審計工作效率。

2.創新大數據審計方法

要想進一步加強大數據審計思想，創新大數據審計方法非常重要，可以積極有效地應對政府審計風險，提高審計工作效率。為此提出兩點建議：第一，始終結合大數據審計思想，對電子政務系統做出優化與升級，保證系統運行安全。建議參考國外在此方面的一些成功經驗，建立電子政務系統管理制度，尤其要與審計現狀相結合，使電子政務審計的基本結構與內容得到完善，發揮審計指南的指導作用，加強電子政務審計規范性，保證審計工作與人們信息需求相符。另外，電子政務系統還需具備實操性，按照電子政務系統構建國標定期安排系統運營維護，將運維期間發現的故障與問題及時上報，作為審計工作開展依據。參考《信息系統安全等級保護基本要求》，真正重視電子政務審計安全，一方面為電子政務審計系統創建安全的環境，另一方面也能夠加強大數據審計思想。第二，建議應用多維分析法和數據挖掘法，其間可以采用數據審計分析模塊，將歷史數據加以整合，篩選出關鍵審計數據做出綜合分析研判，創新審計方法的同時，還可以從原來的映射過去過渡到風險評估以及對今后的預測。

3.更新大數據審計流程

以往政府審計包括準備、調查、實施、報告這四個流程，但是在大數據環境下，為了增強大數據審計意識，需要對政府審計流程進行更新，采取大數據式審計，每個審計階段均應體現出大數據審計的作用。第一，大數據應滲透到各個審計流程中，采集數據環節應用網絡爬蟲技術，以智能識別的形式采集被審計對象非結構化數據，采集到的數據轉換成為審計數據，可以使采集非結構化數據的過程效率得到提升。數據處理以及儲存這兩個環節，建議應用大數據處理平臺，處理各個渠道采集到的被審計數據，包括審計信息篩選、清洗、消除冗余，只保留有實際應用價值的審計數據，可以提高數據分析、存儲的實操效率。數據分析過程中一方面可以采用比較基礎的查詢分析、多維分析、關聯分析等方法，另一方面還可以應用大數據技術，如統計分析、大數據挖掘以及數據可視化等，保證審計結果準確，并對可能發生的風險做出預判。第二，構建云審計體系，該體系應在政府的主導下，選擇第三方服務商提供技術指導與服務，基于原有的政府審計流程，創建云審計業務流程，按照審計分析云收集審計分析環境提出的要求，參考數據、系統目錄發出申請，傳送至審計分析一體機，并發送到下級審計機關。這種云審計體系既可以保證云審計監管的有效實施，還真正實現了審計數據的整合，幫助規避審計風險，增強大數據審計意識。

（二）深化財政審計數據運用的深度與廣度

1.創建財務審計信息平臺

實際上在財務審計的過程中，部分審計人員會將多層次數據、部門數據分析當作財務審計工作開展的平臺，直接套用已經成熟的審計模型、審計方法，將其與數據平臺整合，搭建財務審計信息平臺。已經創建了財務審計信息平臺基礎上，將其與政府數據平臺相結合，整合所有審計信息。

稅務大數據審計期間，一般會對比地稅部門、房地產部門的相關數據，可以從中分析判斷是否有欠繳欠稅等現象存在。建議應用收回欺詐性資金、納稅等方法，可以提高政府財政資金績效，幫助增加財政收入，也為問責制度的落地創造了條件。鑒于此，政府審計工作中應用大數據審計，必須全面拓寬財政審計數據在應用中的深度、廣度，以此來提高政府審計實力。

2.應用大數據進行財務審計

大數據與政府審計的結合，對于傳統政府審計而言無疑是一種沖擊，必須創新審計技術，才能夠推動政府審計的進步。第一，財務審計可以采用云解決方案，縮短審計過程，也可以保證審計結構、大數據變化之間實現同步，重點體現審計的持續性和實效性。第二，利用大數據挖掘技術，開展財務審計數據的收集與篩選，將質量與應用價值低的審計數據剔除，剩余數據則進行大數據處理分析，使財務審計數據實現“提純”，提高數據分析效率。第三，基于已有的財務數據庫，可以創建云數據系統，系統中儲存所有渠道采集的財務審計數據，支持財務審計資源共享，保證大數據財務審計工作能夠有充足的數據資源支持。

（三）進一步加大大數據審計復合型人才的培養力度

1.提高審計人員專業水平

政府審計中運用大數據技術，對于審計人員而言務必具備綜合能力。現階段審計工作團隊均能夠熟練應用數據倉庫、數據挖掘等先進技術，然而審計機構內仍然不乏年齡較大的工作人員，積累的審計知識長期沒有更新，對于大數據審計的操作并不熟練，審計專業水平也需要進一步提升。審計人員作為信息處理的關鍵性因素，為了進一步提高政府審計水平，需要針對這些專業技術力量展開培訓。

建議安排財務人員參加計算機高級培訓，其間引入考試機制，幫助財務人員真正了解大數據審計，提高大數據審計的操作水平與熟練度。再如計算機人員可以與財務審計師展開合作，應用大數據信息技術進行政府審計。在大數據基礎上構建面向財務審計業務的復合型審計隊伍，吸引大量專業人才處理政府審計業務，既能夠熟練應用大數據審計，又能夠提高政府審計效率，在復合型審計團隊的支持下，顯著提高財務大數據審計實力，滿足現階段對于政府審計工作的專業性要求。綜上，開展政府審計工作期間，應該重視大數據審計復合型人才培養，并在此方面投入精力、時間以及資源，確保政府審計工作質量和效果。

2.提出對審計人員的專業要求

大數據審計在政府審計中應用，對審計人才要求非常高，而且審計人員掌握的專業知識、實操能力，更是大數據審計實際應用效果的關鍵影響因素。那么培養大數據審計復合型人才，便需要著重提高審計人員專業素質，組建一支符合大數據審計的專業團隊。

第一，建立審計人才甄別機制，控制審計人員選拔的標準，尤其應該以專業素質與綜合實力高的審計人才為首選。第二，優化審計人員結構，主觀層面應該更加重視審計人才培養，定期安排大數據和政府審計的學習與實踐，可以采取分階段培訓和崗位輪班制等形式，達到加強審計人員綜合實力的目的，審計人員還可以在學習、實踐中掌握問題核查、大數據審計實操與分析等多個領域的知識、技術。第三，重點提高大數據審計人員的技術水平，如大數據分析能力和數據信息化能力。信息專家講解、案例分析、理論實踐融合等均可得到應用，幫助審計人員真正熟練掌握大數據技術以及理論，解決政府審計中的問題。第四，審計人員應具備獨立性，特別是在大數據環境下，針對每一名審計人員設置數據終端審計信息權限，對審計人員進行約束，使其可以始終秉持著謹慎、客觀的原則，對審計數據做出分析，提高審計結果精準性。第四，審計機關可以和高校展開合作，例如在高校中增設大數據審計相關的專業或課程，并為高校提供專項研究資金，培養滿足需求的復合型審計人才。

結語：

政府審計工作在信息化時代不斷創新，大力應用大數據技術，并提出了大數據審計這種全新的形式。政府審計中應用大數據，不僅可以提高審計效率，還能夠借助大數據的優勢，深度分析、挖掘有實際應用價值的審計信息，從而明確審計工作思路，促進政府審計工作的信息化、數字化、智能化發展。

（作者單位：山東東營廣饒縣審計調查中心）