汽車零部件行業的內控管理質量

蔡齊鳴

隨著我國經濟的快速發展，新能源汽車逐漸崛起，汽車零部件產業也提供了重要經濟支持。在經濟全球化發展不斷增強的今天，企業所面對的外界運營環境也變得越來越復雜和繁瑣。我國目前處于經濟發展升級階段，各行各業的市場機制都在不斷變化，相互之間競爭非常激烈。內控管理工作能夠切實為企業的發展打下經濟基礎，而財務內控則是其中一項十分關鍵的內容，只有做好企業財務內控工作，才能夠為企業長遠穩定的發展打下堅實基礎。財務內控與企業自身的經濟效益和社會效益有著直接關聯，同時還影響著企業未來的生存發展。在競爭日趨白熱化的大環境中，財務內控管理活動所取得的成效也就決定著企業市場競爭力的強弱。因此，企業不斷創新工作形式對于完善企業財務內控管理具有重要的作用。

汽車零部件企業是受“兩頭擠兌”的行業，例如汽車彈簧生產，上游往往是國資背景的鋼廠企業，下游又是重資產、多業務組合的汽車廠，受此背景影響，存在著客戶體系審核要求高、要求供應商改進時卻因企業體量不足而拒絕配合的現象，因此企業在夾縫中生存的現狀更應讓企業重視成本，而財務內控管理的提升對企業降本尤為重要。

伴隨著汽車市場競爭日益激烈，同類型零部件企業之間的競爭也越來越激烈，整車廠對于零部件開發的需求旺盛，汽車零部件企業研發成本也隨之上升，但同時汽車零部件價格卻要接受年降、返利等采購協議，在此背景之下，汽車零部件企業有必要對整車廠項目招標過程中產品解決方案及相應全部項目成本因素進行評價，并在項目設立之初奠定其財務健康性。在這一階段，項目成本是衡量一個企業管理水平高低和競爭能力強弱的重要指標。因此，做好項目成本管理工作對于提升整個汽車行業競爭力有著至關重要的意義。汽車零部件企業面臨著巨大的生存壓力與挑戰，在嚴酷的市場環境中，通過合理設定項目成本目標，科學預算項目成本，并進行有效的成本控制，可以極大程度地降低項目費用支出和財務風險，保證項目順利完工，并通過項目成本最后評估，唯有嚴格執行項目成本管理，才能夠促進汽車零部件企業朝著良性的方向發展。

一、汽車零部件企業的內控重要性

汽車零部件企業作為汽車工業發展之本，一直以來都是國家重點發展之一。近年來，我國汽車零部件產業得到快速發展，根據工信部裝備工業發展中心發布的《中國汽車產業發展年報2021》數據，2020年我國汽車整車和零部件營業收入規模比例接近1：1，但相較汽車工業發達國家1：1.7的比例，我國零部件產業仍有較大的提升空間。2020年我國汽車零部件利潤總額達到了2，693.16億元，同比增長13.3%，占汽車制造業的比重達到了52.9%，較2019年提升6.5個百分點。現如今我國已成為世界汽車零部件生產和出口國之一，由于國外先進的彈簧制造行業伴隨著汽車工業的發展，起步較早，在生產技術和產品質量上處于領先地位。如德國的慕貝爾、蒂森克虜伯，日本的中央發條，美國的聯合彈簧等。近年來，在汽車產業國際分工、汽車制造業轉移及國內需求持續增長的驅動下，我國汽車制造工業實現了跨越式發展。

二、當前企業財務內控管理中存在的一些問題

（一）內控制度建設不健全，促使內部矛盾突出

目前我國汽車零部件企業的發展形勢較好，一些企業已清楚地意識到了內部控制制度實施的意義，但是在具體實施過程中，還有許多不夠完善的地方。目前多數汽車零部件企業的領導層受年齡因素、自身認知限制等因素的影響，對先進技術和新興技術缺乏足夠的認識，對許多全新的管理理論和風險防控理論也很難深入理解，這樣就會造成企業制度指導不符合實際情況，比較傾向于手工操作審批過程來保證內控管理質量，一般這種操作過程都具有主觀色彩，對一些審批工作主要是根據領導意見進行審批，只需要領導簽署意見就可以進行審批，這種做法很容易造成企業內部管理徇私舞弊，長期下去會使企業內部矛盾突出，不利于調動職工積極性，再加上手工審批方式受空間距離限制較大，所以健全內控制度迫在眉睫，企業要大搞改革，加大高新科技應用力度，靈活運用計算機技術、移動終端等功能來彌補內控制度中存在的漏洞。此外，在信息化時代下，計算機應用廣泛且功能多樣，不僅提高了工作效率和準確性，而且還能有效降低人力成本，但是隨著信息化投入不斷增加，也帶來一系列問題，例如：數據安全性得不到保障；系統使用效率低；信息共享度低；信息安全隱患較大；監管難度大。

（二）內部核算監督效果不理想，企業制度落實困難

當前一些企業專業會計人員匱乏或存在著一些會計人員業務經驗老舊，職業素養欠缺等現狀，在這些現狀的基礎上，使得企業財務管理成效不盡如人意，無法給決策層以有效數據支持，在監督機制上也出現了漏洞，無法發揮審核復檢的功能。企業因為節省成本，審核人員編制不到位，審核工作由自己完成，這樣就很難保證審核工作中數據的準確性，使得流程形同虛設，內部控制制度落實困難。由于一些單位領導對內部會計監督制約機制重視程度不高，導致單位內部控制制度執行不力，從而出現如內部審計效率低下，財務信息失真嚴重，內部審計獨立性差等問題。如在開票的過程中受人情因素的制約，付款未經批準就先行給付，資料事后補辦，或領導根據權勢未經批準就直接向財務人員索要款項等等，這些都將影響財務部門正常工作的進度，而且因需補辦業務多易出現差錯。

（三）內部審核制度建設不健全，并未引起足夠重視

企業內部審計工作還存在一些問題，主要表現在：1.對審計重要性認識不到位。2.內審機構設置不合理。3.企業管理人員對內審重視程度較低。4.內部審計人員配備不足。汽車零部件企業因下游客戶為汽車主機廠，因此規模普遍不小，但仍有企業建立內審制度不健全，甚至為減少成本而不建立內部審計部門，或即使建立起來也只是委托人員進行兼職，而不聘請專業審計人員進行審計，專業人才匱乏，專業素質能力弱，兼職者本職工作需要花費大量精力。此外，審計部門未設專門管理層及領導組織，監督管理幾乎都由別的部門兼職，大多數情況下都讓位于別的部門，而且很容易受行政管理干擾。

（四）企業內部財務信息化建設與應用脫節，造成資源浪費

財務信息一體化是現階段企業發展的必然方向，在實際操作過程中，受諸多因素綜合影響，往往會造成企業財務信息不健全，甚至會出現一些信息丟失難找等情況。一般信息缺失狀況都和職工的工作態度有著密切的關系，職工疏忽大意，使許多信息記錄不夠及時，資料內容含混不清，各記錄間條理不夠清晰，或在以后的審查中，發現差錯未及時修改，一些制度改進優化使財務計算方式等等也隨之調整，而會計人員對財務信息采集、記錄的標準未持續更新，則造成財務信息和實際業務出現不吻合。

（五）財務信息化系統不完善，造成數據不夠真實

財務信息一體化是企業發展的必然趨勢，但由于種種原因，導致企業信息缺失難以查找。由于企業內部控制制度建設不到位，使財務信息失真嚴重，給企業帶來巨大損失。財務信息系統不完善，對于財務信息的完整供給有著直接的障礙，由此造成了企業重大決策時沒有依據的局面，最終無法發揮財務內控制度對企業發展與決策的引領作用。

三、提高企業財務內控管理的對策

（一）強化董事會以及監事會監督管理職能

董事會對企業發展起重要監督和管理職能，所以企業能夠加大推動董事責任制建立力度，強化董事會內部管控履職職責，保證董事會能夠真正起到實際作用，細化監督和管理職責，將相關職責落實給具體的董事，要求其承擔起相應職責，從而增強其成員責任心。在體制的敦促下，一是董事會逐步以其權威有效地履行監督職能，使監督管理效果得到提升。二是要提高監事會監督管理水平、優化監督管理流程及評價標準、保證監事會有一定獨立性、保證職工監事在行使內部財務控制監督權時不受約束。另外也應該積極培養員工的責任意識，使員工意識到公司所肩負的社會責任與個人價值，進而樹立起正確的價值觀，為企業長遠穩定發展打下堅實的基礎。其次，因監事會成員的來源方式不一，構成范圍較廣，因此許多內容都有待磨合，企業要想發揮更大的作用就應該建構統一標準以供參考。最后，建立健全監事獎懲制度，促進監理會成員履職熱情，更好行使權利。

（二）健全內部審計體制、增強內控管理效果

結合市場發展現狀，發現內部審計工作在提高內控管理效果方面發揮著重要的作用，同時還是加強內控管理行之有效的方法，而內部審計現如今更是推動企業平穩發展和有效防范與控制風險的堅強后盾。內部審計工作就是以有關規章制度為依據，經過一定過程，對財務收支狀況、核算狀況、經濟活動等給以有效監督與檢查，并通過結果來分析財務收支及企業經濟活動的合理合法程度，糾正不合理狀況，追究違法違規行為的責任，以促使被審計企業改正錯誤，防弊增效，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益。此外企業應該賦予審計部門一定的監督權、獨立權，盡可能避免企業管理層出現干預審計工作的現象。

（三）構建互聯網語境下的快速反應風險機制

汽車零配件行業具有較高的技術含量和復雜性，在整個汽車行業中占據著非常重要的地位。然而汽車零配件行業又屬于勞動密集型產業，其經營活動需要大量的資金投入才能實現利潤最大化。伴隨著經濟體制轉型的逐步深入，使汽車零配件企業面臨著巨大沖擊，高新科技手段沖擊下市場交易方式發生變化，所以當前大數據及互聯網背景下應提升企業風險識別能力及水平。一般是從以下幾個方面來評價企業內部風險：一是負債與償債，企業應針對其內部財務控制現狀、對各項業務建立預防機制。此外，伴隨著互聯網金融的迅猛發展，汽車零配件企業融資方式也由過去主要依靠銀行貸款轉變為通過各種融資渠道進行融資，所以企業應重視宏觀經濟環境變化，并提前防范相關經營風險。二就資產運營風險而言，汽車零配件企業要始終注意其投入內部財務控制時資產營運能力的大小，根據公司當前的發展趨勢判斷各項指標是否處于正常狀態，制定出相關應對措施。

（四）舉辦多樣化培訓活動以加強職員素質

新時期下，企業會計人員水平的高低直接關系到內控管理水平。如果會計人員缺乏專業知識或業務能力，那么就會給企業帶來極大的損失。為此定期舉辦多樣化的培訓活動，強化會計人員技能水平與職業素養，如專題講座、內控管理理論宣講、內控管理座談會、重點內容討論等等，借助這些途徑讓員工掌握更加豐富的財政、稅務以及金融方面的知識，推動財務會計向管理會計的轉變，構建高效的財務管理體系。同時，會計人員培訓過程中要重視會計人員職業道德水平的培養。現實中由于會計人員失職，造成企業財務發生虧損的現象并不鮮見，所以培訓中有必要對促進會計人員職業道德進行特別設定。此外還要建立公平、公正、合理的獎懲制度，促使職工全心投入到工作中，從而促進企業實現發展。

結語：

公司財務內控對公司來說具有重大意義，在推動公司良好經營和健康發展方面起著舉足輕重的作用，根據實際工作中汽車零配件公司內控管理出現的問題，公司可通過組織建設、制度建設、人才隊伍建設、信息體系建設和內部審計來提高公司內控管理的質量，并制定出更好推動公司良性發展的有效措施，使公司內部管控能夠有效發揮功效，繼而更好推動公司可持續發展這一目標的實現。

（作者單位：華緯科技股份有限公司）