新時期科技企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化方法探討

張明暖

（濟寧康盛彩虹生物科技有限公司，山東 濟寧 272300）

稅務(wù)籌劃是在國家現(xiàn)行相關(guān)稅收法律法規(guī)的條件下，企業(yè)發(fā)揮主觀能動性，在多個納稅方案中合理選擇某個最佳方案，來實現(xiàn)降低自身稅收負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟效益的行為[1]。近年來，國家積極采取各項措施扶持科技企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面也出臺了一系列政策，如增值稅即征即退等，各地方政府也采取了一些稅收優(yōu)惠舉措。但是，目前科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃還存在諸多問題，如主動納稅意識不強、不能合理利用稅收優(yōu)惠政策、全員參與性不高等。在未來的發(fā)展中，科技企業(yè)要充分參照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，最終達(dá)到企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、科技企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）節(jié)約成本費用，獲取更多利潤

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在合法的前提下進(jìn)行，通過充分利用合適的稅收優(yōu)惠政策，協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低納稅成本。在稅收籌劃方案的引導(dǎo)下，企業(yè)能夠在事前就安排好經(jīng)營活動，使經(jīng)營活動的開展能夠達(dá)到降低稅負(fù)的目的，降低整體營運風(fēng)險。稅務(wù)籌劃在降低成本的同時也提高了企業(yè)的經(jīng)濟收益，為其繼續(xù)擴大再生產(chǎn)提供了資金保障。

（二）增強納稅意識，避免偷稅漏稅

隨著國家加大稅收征管力度，應(yīng)用金稅工程等提高稅收征管的技術(shù)水平，企業(yè)管理層也逐漸意識到優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的重要性和緊迫性，在內(nèi)部加強稅務(wù)籌劃管理。以往受主客觀因素的影響，企業(yè)可能會因稅務(wù)籌劃不當(dāng)而存在主動的或者被動的偷稅漏稅行為，這不僅會使企業(yè)或者個人承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任，同時還要承擔(dān)刑事責(zé)任，有損企業(yè)在投資者眼中的信譽和形象。而進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)遵紀(jì)守法，避免偷稅漏稅，也能讓企業(yè)在市場競爭中建立起良好的誠信形象，提高企業(yè)的信譽度。

（三）提高管理水平，優(yōu)化資源配置

稅務(wù)籌劃需要企業(yè)內(nèi)部全員參與，其中，最重要的就是通過協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理、調(diào)整各部門業(yè)務(wù)流程和規(guī)范企業(yè)的制度來達(dá)到降低企業(yè)成本，提高收益的目的。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理層能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃的責(zé)任落實到員工個體，強化內(nèi)部管理，提高管理水平。在國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向下，稅務(wù)籌劃工作也能夠引導(dǎo)科技企業(yè)將更多的資源投放在研發(fā)創(chuàng)新等流程，增加企業(yè)自身的附加值，提高核心競爭力[2]。

二、當(dāng)前科技企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理層稅務(wù)籌劃意識淡薄

科技企業(yè)的管理層人員往往是技術(shù)骨干出身，因此，在內(nèi)部管理方面也更加側(cè)重于產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)以及業(yè)務(wù)拓展，缺乏對稅務(wù)籌劃的重視。受行業(yè)特征的影響，科技企業(yè)在發(fā)展初期能夠享受小微型企業(yè)在所得稅稅收方面的優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作以所得稅為主。科技企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃方案制定一般都是以財務(wù)部門為主導(dǎo)，而其他業(yè)務(wù)部門參與配合較少，稅務(wù)籌劃方案難以在企業(yè)內(nèi)部得到貫徹執(zhí)行，稅務(wù)籌劃也無法發(fā)揮應(yīng)有效果。隨著科技企業(yè)業(yè)務(wù)的推進(jìn)和發(fā)展，整體規(guī)模不斷擴大，稅務(wù)成本也有所上升，管理層淡薄的稅務(wù)籌劃意識會影響企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃人才缺乏，籌劃方案不盡合理

目前，大多數(shù)科技企業(yè)并沒有在稅務(wù)籌劃工作上設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)人員崗位，由財務(wù)部門的財務(wù)人員來承擔(dān)稅務(wù)籌劃工作。而財務(wù)部門本身就需要承擔(dān)財務(wù)核算、報表編制、數(shù)據(jù)分析等工作，難以同時兼任稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理和納稅申報等工作。且財務(wù)人員本身稅務(wù)籌劃專業(yè)知識儲備不足，因此，制定的稅務(wù)籌劃方案往往也與業(yè)務(wù)實際不貼切，無法達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。稅務(wù)籌劃方案是整個稅務(wù)籌劃工作的重點，在制定方案前稅務(wù)人員需要充分了解最新稅法以及稅收優(yōu)惠政策，分析企業(yè)所處的稅收環(huán)境，及時向當(dāng)?shù)厥聞?wù)機關(guān)提交申請稅收優(yōu)惠所需的證明材料[3]。但是，科技企業(yè)的稅收籌劃方案由財務(wù)人員制定，往往不能兼顧合法性以及稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)籌劃工作對降低企業(yè)成本應(yīng)有的作用受到了局限。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系和內(nèi)控制度不夠完善

稅務(wù)風(fēng)險是影響科技企業(yè)資金安全的重要風(fēng)險類型，但是，目前科技企業(yè)在制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理體系時，往往忽視了其涉及稅收的內(nèi)容。例如，有些科技企業(yè)建立了信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，但卻沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模塊，無法有效監(jiān)督財務(wù)活動中潛在的稅務(wù)風(fēng)險。另外，不少科技企業(yè)內(nèi)控工作本身就開展得不合理，缺乏完善的內(nèi)控制度，也沒有對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督管理，無法及時發(fā)現(xiàn)稅收政策調(diào)整動向并向稅務(wù)籌劃人員傳遞信息，稅務(wù)籌劃人員制定籌劃方案時無法結(jié)合最新稅收政策，制定的方案輕則使企業(yè)浪費不必要的稅務(wù)成本，重則使企業(yè)在不知情的情況下漏繳稅款，承擔(dān)罰款等經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

（四）未能充分把握和利用國家稅收優(yōu)惠政策

近年來，我國加大了稅制改革力度，著力實施減稅降費，為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。但是，仍然有部分科技企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時沒有充分把握稅收優(yōu)惠政策，尤其是不能及時了解并且應(yīng)用最新的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)依然較重。除此之外，一些科技企業(yè)本身并不符合稅收優(yōu)惠政策涵蓋的范圍，但是，為了獲取稅收優(yōu)惠，隨意調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，改變資金分配方案，這反而會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息數(shù)據(jù)混亂，資金分配使用不當(dāng)，影響研發(fā)、投資等活動正常開展，最終給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營成本。

三、科技企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化方法

（一）增強稅務(wù)籌劃意識，組建稅務(wù)籌劃人才隊伍

科技企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)形勢的變化，轉(zhuǎn)變自身管理理念，意識到稅務(wù)籌劃工作中的重要性。組織和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部全體員工參與稅務(wù)籌劃工作，強調(diào)內(nèi)部涉稅部門的溝通合作，使稅務(wù)籌劃方案能夠在企業(yè)內(nèi)部得到有效落地實施。與此同時，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，管理層要確定進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，通過目標(biāo)指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作開展。還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃管理組織，負(fù)責(zé)整個稅務(wù)籌劃方案的制定和執(zhí)行監(jiān)督。例如，科技企業(yè)可以設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃部門或者在財務(wù)部門中設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃小組，由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員負(fù)責(zé)，統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的納稅申報、稅務(wù)籌劃方案制定、風(fēng)險評估、發(fā)票管理、憑證材料準(zhǔn)備等工作。這樣既能夠使稅務(wù)工作與財務(wù)工作相分離，減輕財務(wù)部門的工作量，也能夠保證稅務(wù)工作的獨立性和專業(yè)性，使稅務(wù)籌劃方案更加科學(xué)、合理。

高效的稅務(wù)籌劃工作開展離不開高質(zhì)量的人才隊伍支持。一方面，科技企業(yè)要建立稅務(wù)人員的人才培訓(xùn)機制，通過日常學(xué)習(xí)進(jìn)修、組織專題講座、定期考核稅務(wù)知識等形式，引導(dǎo)稅務(wù)人員積極學(xué)習(xí)和更新自身的稅務(wù)知識，主動關(guān)心稅收政策的變化調(diào)整，更好地開展稅務(wù)籌劃工作。另一方面，科技企業(yè)的稅務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)樹立持續(xù)學(xué)習(xí)的理念，主動深入其他業(yè)務(wù)部門交流和學(xué)習(xí)，了解企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動的開展以及潛在涉稅風(fēng)險，對稅務(wù)成本進(jìn)行合理預(yù)測，通過與業(yè)務(wù)部門的深度融合，制定更加契合企業(yè)實際需求的稅務(wù)籌劃方案。

（二）完善內(nèi)部控制制度，健全風(fēng)險管理體系

隨著科技企業(yè)的不斷發(fā)展，其在不同發(fā)展時期和不同項目中應(yīng)繳稅款類型和內(nèi)容均存在差異，因此，涉稅風(fēng)險類型也較多。對于科技企業(yè)來說，更需要重視內(nèi)控制度和風(fēng)險管理體系的建設(shè)，進(jìn)而科學(xué)管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險，降低風(fēng)險系數(shù)。

在內(nèi)部控制制度方面，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行內(nèi)控責(zé)任制度。即結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的要點，劃分不同崗位的職責(zé)，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，對應(yīng)到相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行風(fēng)險溯源，調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動避免風(fēng)險蔓延。同時，結(jié)合稅務(wù)籌劃的需求，企業(yè)也可以調(diào)整一些生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)容，避免稅務(wù)籌劃始終是事后控制。例如，在增值稅納稅方面，可以通過產(chǎn)品出庫后先銷售給中間經(jīng)銷商而不直接銷售給消費者，合理轉(zhuǎn)移增值稅稅負(fù)高的風(fēng)險，保障企業(yè)稅務(wù)安全[4]。此外，科技企業(yè)還可以通過開展內(nèi)部監(jiān)督來強化內(nèi)部控制，如在內(nèi)部設(shè)置審計委員會和風(fēng)險管理委員會，不定期地審查稅務(wù)籌劃方案，了解其執(zhí)行情況。

在風(fēng)險管理體系方面，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行進(jìn)一步完善。科技企業(yè)可以組建一支專門的風(fēng)險管理團隊，將對稅務(wù)風(fēng)險的管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個流程活動中，包括前期風(fēng)險調(diào)研及后續(xù)稅務(wù)籌劃方案的制定等，都融入風(fēng)險管理。科技企業(yè)可以在稅務(wù)系統(tǒng)中及時上傳企業(yè)稅務(wù)信息，由風(fēng)險管理部門加強對稅務(wù)數(shù)據(jù)的審查力度，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)風(fēng)險并了解產(chǎn)生原因，督促相關(guān)部門及時改進(jìn)。同時，還應(yīng)當(dāng)加強對各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險評估，準(zhǔn)確掌握企業(yè)應(yīng)交主要稅款類型的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合日常收集來的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)行核對和比較，把控稅務(wù)風(fēng)險。

（三）充分利用優(yōu)惠政策，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性

目前，我國對科技企業(yè)出臺了諸多稅收優(yōu)惠政策。例如，國家高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的所得稅稅率，倘若發(fā)生轉(zhuǎn)讓年收入活動，在500萬元以下的可以享受免征企業(yè)所得稅，高于500萬元的則對超出部分減半征收；科技企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品能夠享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠；自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%[5]。對稅收優(yōu)惠政策的合理應(yīng)用能夠最大限度地幫助科技企業(yè)減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟收益。在制定稅務(wù)籌劃方案時，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹落實稅收優(yōu)惠政策，例如，積極申請科技型中小企業(yè)的認(rèn)證、申報國家高新技術(shù)企業(yè)、合理利用研發(fā)費用加計扣除比例等。

近年來，我國稅收政策變動頻繁，因此，科技企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，要充分考慮適用的稅收優(yōu)惠政策是否為最新的稅收政策，要求稅務(wù)人員主動了解并且及時掌握最新的稅收政策動態(tài)，篩選出契合自身的稅收優(yōu)惠政策，將其合理應(yīng)用在稅務(wù)籌劃方案的制定中。同時，隨著政策的調(diào)整變動，科技企業(yè)也要及時調(diào)整自身的納稅籌劃方案，提高其靈活性，以更好地適用于不同稅收政策環(huán)境。

（四）重視信息溝通傳遞，充分應(yīng)用信息技術(shù)

在信息時代，暢通信息溝通渠道并且充分應(yīng)用信息技術(shù)來提高稅務(wù)籌劃科學(xué)性對于科技企業(yè)來說也是十分必要的。首先，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部搭建高效、快捷的稅務(wù)信息溝通平臺，由各部門及時上傳業(yè)務(wù)和稅負(fù)的信息數(shù)據(jù)，為稅務(wù)人員制定稅務(wù)籌劃方案提供有效參考。就稅務(wù)籌劃方案的具體內(nèi)容，各業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人也可以結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況與稅務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃。其次，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與本地稅務(wù)機關(guān)的溝通交流。由于各地區(qū)相關(guān)稅收政策不同，執(zhí)行過程中的側(cè)重點也不一樣，因此，科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，了解本地最新的稅務(wù)政策及變化情況，更加合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。最后，科技企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合信息技術(shù)來實現(xiàn)內(nèi)部稅務(wù)信息的全面共享，實現(xiàn)稅務(wù)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，完善整個稅務(wù)工作流程。這樣，稅務(wù)人員能夠更好地站在全局角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用更多籌劃方法來減輕企業(yè)稅負(fù)。例如，通過適度延后繳納稅款時間進(jìn)行無息貸款，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是科技企業(yè)降低稅收成本、實現(xiàn)利潤最大化的重要方式，目前，對于科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來說，無論是稅務(wù)籌劃的意識、環(huán)境還是組織和開展，都存在一定缺陷。在未來發(fā)展的過程中，科技企業(yè)要將稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，從戰(zhàn)略全局出發(fā)，完善稅務(wù)籌劃工作，為稅務(wù)籌劃工作提供更好的組織結(jié)構(gòu)、人員以及技術(shù)支持，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作向著規(guī)范化、高效化發(fā)展，真正降低企業(yè)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。