建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及解決策略探討

崔嫻萍

（上海市建筑裝飾工程集團(tuán)有限公司，上海 200072）

通過實施全面預(yù)算管理，不僅可以幫助管理者明確企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，而且可以對目標(biāo)進(jìn)行過程控制，及時修正過程中不合理的決策，使企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向而努力。建筑施工企業(yè)在國家發(fā)展規(guī)劃中是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要橋梁，它與整個國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、與人民生活品質(zhì)的改善有著緊密的聯(lián)系。根據(jù)行業(yè)的特殊性、施工體量、周期性，建筑施工企業(yè)無疑關(guān)系國民生活的質(zhì)量。目前，我國建筑施工企業(yè)普遍存在一定的管理缺陷和面臨各種經(jīng)營風(fēng)險，因此，通過推廣全面預(yù)算管理，幫助建筑施工企業(yè)更好地發(fā)展，是建筑施工企業(yè)重點關(guān)注的問題。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)的發(fā)展方向是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對將來經(jīng)營活動和財務(wù)情況的預(yù)判，對整個預(yù)算執(zhí)行期間生產(chǎn)經(jīng)營管理指標(biāo)逐層拆解、下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部各部門，并通過具體數(shù)據(jù)匯總來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及各項管理活動的完成情況，通過各項考核指標(biāo)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展進(jìn)程。首先，預(yù)算代表一種新的管理思維，編制預(yù)算的過程實際上就是讓生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的每一個資源擁有者對自己掌控的資源做一個全面規(guī)劃，把身邊有利資源進(jìn)行統(tǒng)籌整合，發(fā)揮其一加一大于二的功效。很多人把預(yù)算簡單理解成是做一個費用計劃，其實，費用只是表面，核心是資源的規(guī)劃利用，通過預(yù)算可以合理規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)有資源，從而挖掘新資源，使企業(yè)能長期、穩(wěn)定地立足于同行業(yè)的前端。

全面預(yù)算管理最突出的是“全面”，它與常規(guī)預(yù)算方法不同。“全面”代表著參與公司經(jīng)營的各部門必須各司其職、相互協(xié)同的完成預(yù)算。首先，根據(jù)公司自身的實際情況不同，全面預(yù)算管理確定了發(fā)展的幾個不同的步驟，并以季度、半年度或者年度為預(yù)算節(jié)點來制定特定階段的發(fā)展目標(biāo)和方向。其次，根據(jù)需要具體發(fā)展的目標(biāo)來制定總體的預(yù)算計劃。

全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”上：覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)范圍、全程管控企業(yè)管理流程、預(yù)算編制與管理全員參與。覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)范圍：企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動均納入預(yù)算體系。全程管控企業(yè)管理流程：企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程。預(yù)算編制與管理全員參與：各單位、各部門、各崗位共同參與預(yù)算編制和實施。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

1.能夠有效地協(xié)調(diào)各部門間的關(guān)系，提高企業(yè)凝聚力

通過編制全面預(yù)算，可以促進(jìn)跨部門的業(yè)務(wù)溝通；使各部門相互了解數(shù)據(jù)前后邏輯關(guān)系，從而能事先發(fā)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)活動的優(yōu)勢與劣勢，在前端就能進(jìn)行方案修正等措施，降低后期風(fēng)險發(fā)生的概率。通過編制全面預(yù)算，讓企業(yè)成員了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、各部門的業(yè)績指標(biāo)，通過逐層分解，帶動全員勁往一處使，增加員工凝聚力，通過后續(xù)的考核，讓員工體會到集體榮譽(yù)感和成就感。

2.更好地控制日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升經(jīng)營管理水平

一個企業(yè)往往很難從建立時就有一套全面的預(yù)算管理方法，而是通過不斷的試錯才能成長為一個良性發(fā)展的企業(yè)，因此，需要一套全面的預(yù)算管理方法。通過制度讓員工有一個管理思維的框架，指引著他們進(jìn)行經(jīng)營和管理。企業(yè)在初創(chuàng)期就需要做好發(fā)展規(guī)劃，對過程中實際與預(yù)算的偏差應(yīng)及時進(jìn)行糾偏，總結(jié)經(jīng)驗，從而提升經(jīng)營管理能力。

3.控制工程成本，提升經(jīng)濟(jì)效益

首先，對于以項目核算的企業(yè)，受項目金額大、施工周期長、政策變化等因素影響較大，假如不做前期項目策劃，一旦有風(fēng)險就面臨破產(chǎn)邊緣。因此，項目的前期需要把項目后期的風(fēng)險規(guī)避或者進(jìn)行控制，以減少經(jīng)濟(jì)損失。其次，選用專業(yè)人員及采用信息化手段，對項目前期成本效益進(jìn)行預(yù)測，在此過程中進(jìn)行動態(tài)管理，最終可以提升項目的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)團(tuán)隊和企業(yè)的共贏。

二、建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理重視程度不足

以某公司為例，每年會編制預(yù)算。從早期的部門費用預(yù)算到公司整體預(yù)算，總體表現(xiàn)為預(yù)算流于形式，純粹為了完成一項工作而已。當(dāng)企業(yè)處于行業(yè)成熟發(fā)展時期，公司不缺收入、利潤，同時現(xiàn)金流也很樂觀的情況下，不少企業(yè)不會認(rèn)真地重視預(yù)算管理。每個企業(yè)在創(chuàng)立時，都會有“企業(yè)愿景”和“戰(zhàn)略目標(biāo)”，但往往也不會重視預(yù)算管理。通常在處于“衰退”期時，才會意識到“預(yù)算管理”的重要性。建筑施工企業(yè)通常以“項目”為一個核算主體，因為每個項目有他的獨立性和特點，且能單獨計量收入、成本、資金回收情況等。由于施工項目的體量大、周期久、加上經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人力資源變化的諸多因素，單純靠項目實際運(yùn)營情況進(jìn)行管理，其管理中潛在風(fēng)險非常大。在諸多“項目”上，由于管理人員的缺失，不少項目管理人員同時兼管幾個項目，造成管理者精力不夠，出現(xiàn)項目未達(dá)預(yù)期利潤的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制缺乏深度和廣度

預(yù)算的編制既要有“深度”，也要有“廣度”。“深度”是建立在企業(yè)有個“工程思維”的管理團(tuán)隊基礎(chǔ)上，編制預(yù)算時能面面俱到，做好前期管控，盡可能使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。但很多企業(yè)目前達(dá)不到這種水平。例如，某些建筑施工企業(yè)在項目施工前，項目團(tuán)隊人員針對中標(biāo)價，采取目標(biāo)成本法，倒推出項目評估率，從而得出項目的目標(biāo)利潤。但事實上所謂的目標(biāo)成本并不精細(xì)化，導(dǎo)致項目在施工過程中發(fā)生潛在虧損及資金缺口的情況。產(chǎn)生以上問題的原因主要包括項目管理人員經(jīng)驗不足、公司內(nèi)部管理混亂、缺乏項目考核機(jī)制。“廣度”起到一個傳播的功能。企業(yè)需要定期編制預(yù)算，針對同類項目應(yīng)該借鑒前期的規(guī)劃經(jīng)驗進(jìn)行編制。以某建筑施工企業(yè)為例，很多施工項目除了業(yè)主、施工體量、地域不同，其施工技術(shù)、管理模式等都可以借鑒。但在實際工作中，很多企業(yè)在接納同類別項目時，往往耗費不少可避免的成本，導(dǎo)致項目實際成本大于預(yù)計成本，無法達(dá)到目標(biāo)利潤，造成項目潛在虧損。假如企業(yè)能善于總結(jié)，就能釋放出一部分精力服務(wù)于其他項目，提高項目經(jīng)營效率，變相地提高盈利能力。

（三）缺乏復(fù)合型預(yù)算管理人員

預(yù)算編制人員是全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行者，這一主體的工作思路和管理能力對全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量影響重大。從當(dāng)前現(xiàn)狀看，建筑施工企業(yè)缺乏打造高素質(zhì)預(yù)算編制管理團(tuán)隊，項目管理者對項目預(yù)算管理重視度不夠。他們往往是以工程進(jìn)度、落實安全生產(chǎn)為重心，卻忽略了項目實際成本管控及資金回收管理。在預(yù)算編制中往往根據(jù)利潤率，倒推成本。但是，在實際工作中，卻沒有與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，加上預(yù)算管理人員缺乏整體管理思維，往往關(guān)注眼前的一畝三分地。例如，未按照合約中指定的品牌進(jìn)行施工或安裝，造成驗收不合格，返工及賠償違約款等不利于企業(yè)的情況。另外，由于施工人員專業(yè)能力及經(jīng)歷不同，一個團(tuán)隊或者一名員工會同時兼顧幾個項目，加上企業(yè)管理制度及培訓(xùn)力度不強(qiáng)，也是造成全面預(yù)算管理質(zhì)量不高的原因。

（四）預(yù)算執(zhí)行過程中考核和激勵制度落實不到位

隨著我國信息技術(shù)在各個行業(yè)的普及，公司在運(yùn)營中通過各種信息化模塊對業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，提高了日常工作的效率。例如，業(yè)務(wù)條線有項目管理系統(tǒng)，成本條線有合同管理系統(tǒng)，財務(wù)條線有財務(wù)核算系統(tǒng)，有條件的公司開發(fā)或購買了“全面預(yù)算管理”系統(tǒng)，公司上線了諸多系統(tǒng)，一個主要目的是提高工作效率和各部門信息的透明度。但管理層忽略了“制度建設(shè)”和“考核機(jī)制”，如果不通過績效管理，公司整體管理存在漏洞，員工存在渾水摸魚的問題，公司也會失去一部分真正為公司出力的優(yōu)秀員工。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，提升全面預(yù)算管理意識和重視程度

公司管理者應(yīng)該讓全體員工有“全民經(jīng)營”的“全面預(yù)算管理”意識。首先，企業(yè)本身應(yīng)具有“企業(yè)愿景”和“戰(zhàn)略定位”，讓每一位員工對企業(yè)有自豪感和歸屬感。讓員工有“合伙人”的管理意識。企業(yè)各部門應(yīng)該發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)及提高自身格局，應(yīng)站在企業(yè)高層的角度，全盤考慮問題。通過了解企業(yè)戰(zhàn)略，認(rèn)清企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而能夠充分體會預(yù)算管理的意義和價值，帶動公司預(yù)算管理部門更好地管理。同時，企業(yè)應(yīng)推廣全面預(yù)算管理模式，將預(yù)算管理工作的重要性更深入地滲透到企業(yè)的全體員工中，使全面預(yù)算管理工作成為為整個企業(yè)各條業(yè)務(wù)條線的工作，而不是單純的某個部門工作。在編制全面預(yù)算時，公司應(yīng)召集各部門，把整體目標(biāo)逐層分解。公司管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況制定預(yù)算編制方法及編制模式，預(yù)算編制通過市場部→工程管理部→成本合約部→各管理部門→財務(wù)部→全面預(yù)算管理委員會→董事長，通過各部門協(xié)同參與，每一個部門落實預(yù)算管理責(zé)任人，定期復(fù)盤及修正預(yù)算，提早發(fā)現(xiàn)項目預(yù)算的風(fēng)險，采取補(bǔ)救措施，使“全面預(yù)算管理”為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展奠定堅實根基，發(fā)揮其核心管理作用。

（二）建立健全全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)部門間相互協(xié)同

建立健全的全面預(yù)算管理體系是實施企業(yè)全面預(yù)算管理的基石。企業(yè)需要制定一套可行且完整的《全面預(yù)算管理制度》及《全面預(yù)算編制操作手冊》。在制定制度及編制操作手冊前，應(yīng)該對每一相關(guān)條線的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行全方位調(diào)研，針對今后編制須達(dá)到的效果和在編制過程中遇見的瓶頸，進(jìn)行詳細(xì)、周密的探討和測試。企業(yè)要把全面預(yù)算管理做好、做的精準(zhǔn)，前期同樣需要有反復(fù)的構(gòu)思和測試。同時，在上線前，應(yīng)根據(jù)每個企業(yè)的情況制定相關(guān)制度，制度要有約束性及合理性。操作手冊應(yīng)簡單明了，便于每一位員工根據(jù)手冊直接操作且準(zhǔn)確率高。一個管理要長久且有效，需要員工的支持和協(xié)同，因此，建立一套健全的管理體系非常重要。

當(dāng)然，一個制度并不是始終不變的，而是伴隨著企業(yè)共同成長的。當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有變動時，其預(yù)算編制的方法、制度、操作手冊和考核機(jī)制應(yīng)同步進(jìn)行更新。同時，應(yīng)盡快安排企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，及時更新思維模式及工作方法。

（三）提高全面預(yù)算管理人員的綜合能力

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，就應(yīng)該建立“全面預(yù)算管理”委員會，由委員會牽頭管理預(yù)算工作。企業(yè)應(yīng)從各預(yù)算相關(guān)條線確定負(fù)責(zé)人，對預(yù)算編制人員進(jìn)行專項培訓(xùn)。讓編制人員對全面預(yù)算有整體的了解，通過培訓(xùn)，讓編制人員對每一個業(yè)務(wù)條線需要做的工作都明晰。讓他們明白每一個數(shù)據(jù)的來源與用處，了解每一個數(shù)據(jù)背后的邏輯。只有全面了解各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，才能準(zhǔn)確地編制自己相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。當(dāng)然，預(yù)算編制是一個很繁雜的工作，沒有行業(yè)經(jīng)驗的人員很難預(yù)估。例如，市場部需要編制未來一年的合同簽約額。粗放型的企業(yè)根據(jù)往年數(shù)據(jù)結(jié)合行業(yè)平均指標(biāo)編制，精細(xì)型的企業(yè)需要按區(qū)域及月度區(qū)分，甲方性質(zhì)區(qū)分、項目性質(zhì)區(qū)分等，這些預(yù)算數(shù)的背后需要有很資深的人員進(jìn)行編制。

企業(yè)在發(fā)展中一般經(jīng)歷“初創(chuàng)期”“成長期”“成熟期”“衰退期”這四個過程。在這四個階段，企業(yè)都應(yīng)該做好預(yù)算管理。每個階段都有各自的特點，如何編制適合的預(yù)算數(shù)據(jù)，必然離不開“業(yè)財融合”的管理人員。一個資深的預(yù)算編制人員，應(yīng)該是對一個業(yè)務(wù)的價值鏈了解得比較透徹的，這樣做出來的預(yù)算數(shù)據(jù)才可靠。因此，預(yù)算管理人員除了通過日常的培訓(xùn)，還需要深入行業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，建立健全全面預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算管理工作在企業(yè)執(zhí)行過程中，相關(guān)考核政策和獎懲措施若是不落實，缺乏獎懲措施，也沒有反饋預(yù)算的實施情況，那么全面預(yù)算管理也就形同虛設(shè)，無法發(fā)揮作用，導(dǎo)致流于形式，使本應(yīng)該由預(yù)算管理控制施工管理最終變?yōu)橛墒┕す芾砜刂祁A(yù)算。因此，為了能夠順利且公平地進(jìn)行和執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)管理人員應(yīng)該積極地落實相關(guān)的考評制度、體系和獎懲措施，并將全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況與當(dāng)初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，根據(jù)對比年初預(yù)算與年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異，對各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，評價結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核的重要參考依據(jù)。在對各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核后，企業(yè)應(yīng)該反饋其考核結(jié)果。告知被考核人過去工作中值得肯定及改進(jìn)的環(huán)節(jié)，同時明確企業(yè)未來的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，使員工進(jìn)一步了解未來工作的方向及目標(biāo)。通過預(yù)算考核獎懲機(jī)制，展現(xiàn)了企業(yè)對每一位員工都秉持著公平、公開、公正的管理態(tài)度，因此，能提高員工的工作積極性、增加團(tuán)隊凝聚力、能培養(yǎng)員工主動學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)意識的習(xí)慣，從而能提高業(yè)務(wù)能力逐步提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

四、結(jié)語

要做好全面預(yù)算管理，簡單來說，應(yīng)基于數(shù)據(jù)能力、管理思維、控制機(jī)制三大模塊進(jìn)行。為了持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理觀念，堅持做好全面預(yù)算管理工作，以預(yù)算為導(dǎo)向，優(yōu)化各項成本支出，完善資金配置。領(lǐng)導(dǎo)層與項目部作為數(shù)據(jù)編制的核心，應(yīng)更加重視此項工作，提升管控力度，合理配置資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。