加強鐵路工程項目成本管理的優化策略探討

鄧 歌

（中鐵第五勘察設計院集團有限公司，北京 102600）

一、鐵路工程項目成本管理流程

1.鐵路工程成本預測。這是成本管理的第一環節，選擇科學合理的施工方案是開展成本預測的前提條件，對項目成本進行預測需要結合施工實際情況，采取有效的成本管理手段進行控制，加強對薄弱環節的管理。首先，要確定預測目標并獲取到相關信息資料；其次，提出科學合理的假設，建立起成本分析模型。采用合適的預測工具開展預測工作，對可能存在的偏差進行分析與研究，對提出的假設情況進行驗證，對偏差進行預測與修正。

2.制定鐵路工程成本計劃。這是開展成本控制與核算的基礎，是確定目標成本的依據。首先，確定責任目標成本，結合目標責任書制定成本控制措施；其次，開展項目施工預算并制定目標成本計劃，對計劃目標進行分解與落實；最后，施工方按中標合同價確定目標成本，按預算來制定成本計劃，對責任成本進行分解。

3.施工階段要根據成本計劃對成本目標進行分解，科學合理地安排資金的使用，編制材料計劃和施工技術要點，明確施工材料的領用流程，發送的材料要與施工任務相符，制定材料領用臺賬，對材料使用量進行計算，檢查是否與預算存在偏差，存在偏差采取相應的處理措施。

4.實施成本核算，既對實際發生費用進行計算與分析，查找與計劃成本間的偏差。首先，結合設計圖紙與制定的成本控制措施，分析比較實際成本與預算成本之間差異，以成本變化趨勢進行預測并優化施工方案，接受上級部門的成本考核與指導，做好成本分析與統計。成本分析要以成本核算作為基礎，對鐵路工程項目進行動態成本分析，采取多種成本控制措施來減小偏差，按成本構成、項目構成、施工進度、成本支出等進行分析。其次，成本考核需要在項目竣工后開展，結合相應條款內容，對實際成本與預算成本進行對比分析，對相關責任人成本控制情況進行評價，進行相應的處罰與獎勵，調動員工的工作積極性。最后，結合成本運行情況編制分析報告，進行總結與分析，為其后的鐵路工程項目開展提供依據。

二、鐵路工程項目成本管理過程中存在的問題分析

（一）成本控制能力不強

1.項目部沒有對施工作業現場情況進行深入調查，只是結合相關部門提供的地質和水文資料就進行投標并簽訂合同，無形中增加了施工風險，給施工管理帶來較大的難度；實際工程量與設計工程量間存在偏差較多，還有部分漏項等問題，成本計劃與預算嚴重不符。

2.制定的施工組織結構設計不合理，項目部組建與投入施工時間較為緊張，沒有預留足夠時間編制更為全面的施工組織結構設計內容，存在著諸多問題與遺漏，沒有發揮施工組織設計的指導作用，直接影響成本控制效果。

3.施工作業前沒有進行充分的準備，無法滿足施工任務要求而產生成本流失，還對施工進度帶來影響。

4.沒有建立成本控制責任體系，合同管理并沒有完全到位，無法將成本控制與合同管理進行有效結合，沒有對合同規定條款內容進行規劃。

5.沒有因業主原因導致的工期損失和財產損失進行索賠，施工單位承擔著更多的成本風險，沒有在事前對雙方違約責任進行明確，沒有做好成本預測與控制，不能真正地開展動態管理，成本偏差變大時，才發現問題。

6.沒有采用信息化成本管理手段，動態管理效果較差，無法掌握施工現場的具體情況；沒有實現工序間的良好銜接，存在著窩工和返工等現象；材料計劃沒有符合施工現場進度要求，材料供應不及時或堆放施工現場，施工組織與計劃存在偏差，對后續施工造成影響；沒有對施工進度進行科學管理，沒有根據施工作業實際情況來調整進度計劃，對總工期帶來影響。

7.沒有建立質量保障體系，存在著返工和整改問題，導致無法控制施工成本。

8.缺乏風險管控意識，缺乏對消防器材的有效管理，材料功能失效引起物資浪費，安全費用投入超出預期；沒有建立材料驗收管理制度，材料質量達不到施工要求，造成施工材料的浪費；沒有制定風險預警措施，防護欄等安全設施受損，增加了安全管理成本。

（二）成本控制不當

1.施工企業沒有對鐵路工程項目的整個生命周期進行成本預測、控制和總結，在獲取到中標資格并簽訂合同后，為了獲得更高的經濟效益，過多地壓縮工程成本。

2.沒有投入先進的施工機械設備和更多的工程技術人員，沒有做好質量控制工作，鐵路工程項目中存在著較多的問題，存在著嚴重的資源浪費，不利于企業的社會形象，沒有真正地達到降低成本的目的。

3.沒有重視對項目的索賠管理，對索賠方式與流程不完全掌握，索賠沒有提供相應的依據，導致無法獲得相應索賠，存在著收益成本流失問題。

4.為了獲取更多的經濟效益，未做到安全文明施工，對附近村民生產生活帶來影響，村民索賠導致停工停產，影響到工程項目的整體施工進度。不重視施工現場的安全管理，沒有安裝有效的安全用電保護裝置，一些施工機械設備存在損壞，存在著成本浪費現象。

（三）沒有做好成本預算與核算工作

1.對于項目預算管理，沒有給予足夠的重視，施工作業進度嚴重滯后。項目管理人員不能根據預算對施工過程進行有效控制，成本控制存在時間差，預算超額現象多發，不利于工程進度管理。沒能考慮到特殊天氣等預算影響因素，正常開展施工時間較少，對工程進度帶來較大的影響，而施工作業人員的勞務費仍舊支付，增加了施工作業成本。

2.沒有考慮施工作業機械臺班費用，采用老舊施工設備增加維修費用，沒有根據施工作業形成的其他費用進行核算與分析，將利潤與成本進行核算對比，無法準確找出成本控制重點。

三、加強鐵路工程項目成本管理的優化策略

（一）實行項目風險抵押承包責任制

1.為確保鐵路工程成本管理有效開展，針對項目部管理人員制定風險抵押承包責任制，對相關責任人員進行成本管理方面的考核，根據盈虧情況進行分紅與扣除。

2.制定成本管理效果考核評價管理辦法，對項目成本管理過時行量化考核。施工過程中定期開展成本控制會議，分析當期成本控制情況，在對存在的問題進行分析，并制定解決辦法，將施工成本管理業績納入到項目管理體系。

3.做好合同管理工作，樹立正確的合同管理觀念，將施工管理與合同管理進行結合，合同管理要與施工工序保持同步，做好工程項目重大變更的記錄與處理，提升合同計量支付進程，進一步縮短計量時間，對已經完成工程量進行清理，確保完成后即清理。

4.解決已完工程量與支付成本存在偏差的問題，避免預算與成本計劃偏差過大，確保流動資金滿足施工進度要求，制定工程量清理計劃，加大清理力度。

5.核定施工材料消耗量，制定材料供應指標，避免材料供求偏差而影響施工進度，也可以防止出現材料堆壓。

6.確保變更、索賠和補償等工作的順利開展，制定切實有效的管理辦法和問責制度。

（二）提升成本管理水平

1.施工準備階段應該明確開工條件和程序，不可以在沒有完全準備前開工，結合項目部施工計劃安排和現場實際條件，明確開工時間、開工率和進度。做好鐵路工程項目的整體規劃，確定開工條件與流程，保證達到開工質量要求，規劃標準化施工區段，選擇施工類型較為齊全和開工條件較好的區段，施工區域要臨近混凝土攪拌站等區域。

2.開展進度管理工作，組建專業化的進度管理團隊，采用先進的進度管理模式，根據合同工期要求制定進度網絡圖，深入分析設計圖紙，明確設計意圖，采用BIM系統對作業現場進行管理。

3.充分利用信息化管理平臺，對施工成本過程實行動態管理，設置信息管理崗位人員，負責信息收集與反饋，對發現的問題進行分析與處理；成立專項小組來對施工過程中遇到技術等問題進行攻關，解決施工進度慢、施工難度大和成本過高等問題，提升對項目成本的控制能力。

4.做好成本預測工作，做到事中控制和事后總結，為后續開展成本管理提供參考。

（三）強化項目預算管理

1.對鐵路工程全生命周期進行成本管理，劃分為投標、預算和核算等不同的階段，在不同階段根據不同的要素進行分析與控制，以目標成本控制成本支出。項目預算為成本管理提供依據，預算值要確保恰當可行，滿足工程施工需要。成本支出與收入必須納入預算范圍，對增減的工作量進行調整，但不得隨意進行更改。

2.建立預算監督管理機制，確保預算可以按計劃實施。結合施工作業現場具體情況，科學合理地組織和利用資源，確保達到預算目標。預算實施要結合不同部門，通過多部門協作和溝通達到成本管理目標。項目內外部環境發生改變時，要對預算進行及時調整，確保與施工需要相符。將預算指標落實到每位員工，使員工樹立預算成本意識，提高對預算的重視。

3.建立財務核算管理部門，負責項目預算與實施，為每個部門預算和核算提供依據，確定價格構成因素并編制單價，對預算全過程進行監督管理，對預算情況進行評價，將評價結果向項目經理反饋。對資金進行動態管理，提供預算值與核算值，下達預算指標并要求員工掌握成本控制要點，結合數據與報表來優化配置資源。

4.對核算數據進行財務分析，為項目成本控制提供依據，建立全面預算與核算制度，可以有效地控制項目成本。控制采購成本，避免采購成本出現問題而影響項目順利開展，制定采購與進度銜接計劃，并根據施工作業具體情況來進行調整，處理好不同施工環節間的銜接，了解施工作業現場具體要求。

（四）健全項目質量保障體系

建立鐵路工程項目質量保障體系，通過質量成本管理降低資金投入，計算并審核質量控制成本費用，評估質量成本偏差，超過定值需要采取有效措施進行糾偏，達到預期目標。根據內外部環境、施工方案、資源配置等質量影響因素，制定工程質量保障措施。質量成本控制在沒有確定質量目標時，會隨著質量要求提升而增多，質量水平達到要求后，再投入成本對質量提升影響作用不大，要根據質量成本與收益進行對比分析，制定出質量成本策略。對相關質量控制文件與標準等進行研究，審查技術方案和施工組織設計等文件，對采取質量動態管理開展效果進行評估，對質量工序的前、中和后階段進行檢查，對工序銜接情況進行檢查，做好質量分析審查工作，對施工材料保護措施進行檢查，做好停復工和隱蔽工程的驗收與檢查。

（五）強化風險管理意識

1.為將鐵路工程項目成本風險控制在可接受范圍內，需要采取相關措施來應對多種風險，減小風險帶來的損失。做好項目可行性論證，優化改進設計方案等都可以降低項目風險。

2.風險回避措施，查找風險源并阻斷風險，可以防止風險進一步擴大。

3.風險減低措施，通過采取降風險措施，將項目風險帶來的損失控制在最小。

4.風險剝離措施，為避免風險集中形成的疊加效應，將可能的風險進行剝離處理，確保風險因素完全分離開，風險為可控狀態，可以減小不必要的損失。

5.風險轉移措施，為防止項目出現利益損失，又不具備良好的風險控制能力，可以通過風險轉移來保護利益。

6.風險分散措施，將風險由多個單元承擔，可以減小風險帶來的損失。

（六）消除內部隱性成本

工程項目的成本分為直接成本和間接成本以及隱性成本。但相對于前兩方面成本，人們常常對隱性成本的存在視而不見，或被轉移抑或被隱藏，但這些成本仍需要計入，而形成“效益漏斗”，增加企業資金的投入和成本支出，隱性成本主要包括以下三方面內容。

1.體制成本。是指項目管理體制落后，不符合項目施工原則，不順應項目管理規律，不適應市場競爭需要的傳統管理體制造成的機構重疊、層次過多、隊伍浩大、人浮于事引起的效率低下。

2.機制成本。主要是指由于用人、安排、激勵、監督、約束等方面的方針政策、規章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實導致管理混亂、決策失誤、質量低劣、營私舞弊給企業造成重大損失而增加的成本。

3.素養成本。是指由于項目經理和項目管理人員個人素養因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不利、效率低下，給企業帶來的增量成本或產生很大的機會成本。

應該意識到隱性成本帶來的不利影響，從源頭上控制并消除隱性成本，制定相應的解決方案，隱性成本加大顯性成本并通過顯性成本，反映項目管理效益水平。在施工過程中。企業應重視隱性成本的存在，對隱性成本進行分析，制定績效考核制度，調動員工的積極性與創造性，樹立起團隊合作理念，降低體制成本、機制成本、素養成本，從根源上消除隱性成本，摒棄不利于企業發展的傳統成本管理理念，建立起有效的成本控制體系，徹底改變體制僵化、機制落后、素養低下等問題，優化完善管理體系，確保隱性成本得以控制。