我國企業財務管理存在的問題及解決對策探析

汪力剛

（浙江中醫藥大學中藥飲片有限公司，浙江 杭州 311401）

一、財務管理發展歷史沿革

15世紀末16世紀初，企業為了預測資本需要量，有效籌集資本，財務管理初現雛形。19世紀末20世紀初的工業革命使企業規模迅速擴大、股份公司興起，為進一步強化企業籌資活動，企業需要專門設立一個新的獨立管理部門進行融資管理，財務管理部門就此設立。財務管理經歷了融資（籌資）財務、守法財務、內部決策、資產和投資財務為主要內容的發展時期。20世紀80年代，隨著自然科學和社會科學在財務管理中的應用，特別是計算機技術的應用，會計核算信息系統逐步建立和應用，使財務預測更準確、財務計劃更詳細、財務分析更精確、財務決策更正確和財務控制更有效。當前，隨著迅速發展的網絡技術，企業財務管理邁向國際化和信息化，現代企業財務管理進入信息化時代。

二、影響我國企業財務管理發展的主要因素

（一）經濟社會發展的需要

“創新驅動”是我國國家層面提出的經濟社會發展的具體要求。黨的二十大報告再次強調要深入實施創新驅動發展戰略，這一發展戰略對企業財務管理工作具有很強的指導意義，指出了在新經濟形勢下發揮財務管理功能的重要性，進一步擴大了企業財務管理的范圍，明確要加強投資的全過程監管、降低決策風險、實施精準化管理、加強財務籌劃等具體事項管理，實現從會計核算向全方位財務管理轉型。財務管理是以籌資、投資、營運資金和利潤分配管理為主要內容的管理活動，進行財務預測和預算、財務分析和決策，實現財務控制。財務部門不同于其他業務部門，其工作本身不直接創造價值，財務部門是根據管理者的需要，收集分析決策事項相關財務信息，利用多種專門技術手段，結合管理會計對財務信息綜合分析，形成專項分析報告，為管理者提供數據參考，支撐管理者做出科學決策。

（二）財務管理工作要求提高

2017年9月，財政部制定了《管理會計應用指引第802號——管理會計信息系統》等22項管理會計引用指引，提出了促進企業加強管理會計工作，提高財務管理水平的具體工作方向。從國家管理的宏觀層面和企業發展的微觀層面，都對財務信息質量提出了明確的要求。先進的計算機技術和網絡技術應在企業管理中充分運用，積極推進“互聯網+管理會計”，搭建業務管理信息系統和財務管理信息系統互聯的一體化企業信息管理平臺，實現各類數據的流程化、標準化和規范化，使財務管理工作真正邁入信息時代。

（三）企業實現信息化管理的需要

信息是現代企業發展的基本要素。企業建立信息管理制度，包括收集、處理和傳遞財務信息的管理程序和信息溝通管理制度。從信息管理平臺獲取財務資料、經營業務資料等內部信息，通過市場調研、建立和其他單位的信息交換機制，獲取外部信息。企業利用計算機和互聯網技術，建立財務和業務信息一體化平臺，對收集的各種內部和外部信息進行分析和梳理，提高信息質量和使用效率；對企業經營過程中產生的海量數據信息進行有序管理，促進信息的集成與共享，為企業合理有效管理信息提供保證。

三、當前我國企業財務管理存在的主要問題

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國企業管理者認識到加強財務管理是企業實現挖潛增效的有效途徑，也是企業持續發展的必由之路。財務管理是企業管理的重要內容，但是，當前企業財務管理實際狀況不容樂觀，主要存在以下幾方面問題。

（一）財務管理認識存在局限性

部分企業管理者對財務管理工作的認識不到位，絕大多數企業財務工作依然停留在會計原有的反映和監督兩大基本功能上，財務部門很少全程參與企業重大經營決策，只是根據管理者需要，提供一定的財務數據，由于條件所限，很多財務部門也拿不出一個對整個業務事項完整和系統的分析報告提供領導決策。在日常業務事項管理中，財務管理屬事后管理，財務管理在各項業務發生以后，受業務部門管理水平的制約，業務部門管理不到位，傳遞的信息不準確和不完整，都會影響財務管理的有效性；同時，財務管理對業務事項的監督，屬事后監督，監督有效性差。

（二）資金管理繁雜無序

資金管理是財務管理的一項主要內容，動態反映企業資金狀況，并及時應對資金管理中存在的問題，是資金管理的基本要求。資金對于企業經營來說十分重要，企業資金的數量、用途、周轉速度等都可能對企業產生嚴重的影響。資金管理既有時點管理要求，也有時期管理要求，管理的精準度要求較高，由于融資、結算和報銷行為都與資金息息相關，資金業務覆蓋面廣，人員參與度高，尤其是當前高速發展的互聯網經濟時代，給企業資金的精準管理增加了難度；同時，部分企業資金管理缺少一套成熟、完整的管理方法，受企業行業性質、外部政策環境和管理人員等眾多因素影響，管理難度大。

（三）財務管理方式與企業發展需求不適應

長期以來，部分企業財務管理的水平一直跟不上時代發展的步伐，也跟不上現代企業管理發展的需要。當企業處于初創時期，企業各項業務簡單，財務部門可以進行簡單地管理，發揮一定的財務職能；但是，當企業發展速度加快，企業規模和業務量急劇擴大、供應鏈延長，快速發展的經濟業務與落后的財務管理之間矛盾便會更加突出。此外，內部控制管理制度是否健全和執行有效性都可能對企業財務管理水平產生重大影響。

（四）財務管理手段落后

部分企業的業務管理與財務管理的信息化水平低下。用友等會計軟件的應用實現了會計電算化，解決了會計核算問題，但財務管理工作涉及投資、融資、資金營運和利潤分配等，管理范圍和內容遠超過會計核算。會計核算只是財務管理中的部分工作，所以，要在會計核算系統中增加財務管理事項的模塊，實現財務管理信息化；財務數據準確度要依靠業務工作支撐，許多企業的業務工作信息化水平低下，很多業務信息大量還是靠人工手寫填制報表，客觀和主觀上都有可能造成差錯，也有一些企業建立了單個的某一業務事項的小模塊，但整個業務系統沒有建立互聯的信息系統，更沒有與財務系統聯網，數據信息未能充分地利用，仍停留在初級使用階段，無法保證數據信息的全面性、可靠性和準確性。

（五）財務人員專業水平不足

目前，很多企業的財務管理人員以會計人員為主，但實際上，由于財務管理工作內容廣泛，涉及金融、法律和統計等其他內容，企業需要大量的專業素質高的復合型人才。隨著市場化改革的持續深入和企業不斷發展，財務管理在管理時空和管理具體要求方面都發生了很大變化，賦予新的財務管理職能。但是，財務管理隊伍主要還是會計人員，財務管理工作觀念落后，重視會計核算，用會計工作代替財務管理，不能適應企業的發展需要。

四、提高企業財務管理水平的對策和建議

（一）提高對財務管理認識，樹立一體化管理理念

從外部環境和企業內部發展需要來看，都要求企業財務管理要樹立一體化管理理念，從根本上解決各種企業財務管理問題。將企業單個業務事項管理整合成全業務管理系統，再與財務系統實現互聯，打通業務和財務的管理壁壘，實現一體化管理。企業管理人員要提升對財務管理的認識，強化財務管理的事前和事中控制。促進財務控制流程的有效性，減少和消除人為影響因素，實現全方位、全過程管控。財務管理和會計核算系統與業務系統無縫對接和全方面緊密結合，使各類與資金管理、財務核算等管理會計相關的數據按照既定的規則和標準傳送到財務軟件，生成會計信息，保證一次數據采集、多部門多模塊共享，實現數據的一致性。

（二）以資金為管理主線，建立健全財務管理體系

為了提升企業的財務管理水平，企業需要建立符合企業特點的相關財務會計制度和財務管理體系。企業財務制度包括會計和財務兩方面制度，還包括公司章程中確立的財會規程。相關財務會計制度的制定要符合國家法律法規的要求，要符合本企業經營特點，要符合企業內部控制和監督的要求。企業財務管理應以資金管理為主線，分別建立籌資管理方面發行股票、銀行借款、發行債券和應付款項等管理模塊，營運資金管理方面存貨、應收賬款、各項費用預算和定額等管理模塊進行細化管理。

（三）充分運用信息技術創新財務管理方式

為了提升企業財務管理水平，需要充分運用計算機等信息技術，建立健全企業信息管理平臺。企業信息管理平臺保證了企業及其下屬單位的全部業務事項進行全覆蓋，關注重要事項和高風險崗位，并覆蓋業務活動全過程。會計核算事項管理實現全面的財務信息化管控，預算按照現代管理會計的全面預算管理體系編制，資金圍繞資金收支計劃實現整體監控，報銷及專項管理費用支出采用項目審批方式實現流程化審批，保證財務信息的質量。此外，還規范了業務部門工作內容和權限，運用流程和操作規程對企業各項業務各個模塊實現實時流程監控。

（四）加強控制，運用精準、有效的財務管理手段

控制是財務管理的主要手段，財務控制措施主要包括與財務直接相關的財產保護、預算和會計系統控制，與管理相關的授權審批控制和不相容職務分離，與經營過程和成果相關的運營分析和績效考評控制等。

財產保護控制要求實物定人定點保管、財產統一登記、日常及定期清查盤點和實物和賬冊核對等措施。預算控制要求有明確各責任單位職責權限和實施全面預算管理制度。會計系統控制要求嚴格執行國家統一的會計準則和制度，會計和財務資料反映真實。會計系統控制在現在使用的用友等財務核算軟件中比較固定，對財產保護控制的實物定人定點保管記錄表、財產統一登記表、定期清查盤點表和預算控制的各種預算表制成財務核算軟件的小模塊進行管理。日常授權審批控制要求有明確各崗位辦理業務的職責、審批程序，確保在授權范圍內履責。重大事項實行集體決策。不相容職務分離控制的基本要求是為了相互制約，同一業務實施不相容職務分離制度。在實際工作中，通過流程規定必經流轉環節約束實現，如企業根據報銷事項的性質和金額大小確定分級審批管理流程就是不相容職務和分離授權審批的具體運用。對于重大的業務和事項，如工程投資項目，通過事前可行性論證，相關部門對合同聯合審批等流程和操作規程控制。此外，可以建立重點或風險業務信息收集系統和分析模型，對運營過程形成的財務數據進行動態分析，實行實時監控。

（五）提升財務人員的專業素質和水平

企業要重視財務管理隊伍的建設，財務管理具有很強的專業性、技術性、綜合性和超前性等專業特性，僅僅運用傳統手段很難適應企業發展需要，必須加強財務人員的繼續教育，不斷提高創新能力。財務人員除要具備財務、會計和經濟法的理論基礎外，還要具有宏觀經濟學、法律，現代數學和統計和網絡技術基礎，面對經濟快速發展，管理對象靈活和多變的特點，針對工作中出現的新問題、新趨勢，需要多角度進行思考問題，作出快速反應。財務管理要從單純的會計核算向財務管理轉變，企業財務管理隊伍要引進多種人才，或者聘請專家顧問，提高財務管理隊伍在互聯網經濟時代下的整體素質和各種創新能力。

五、結語

財務管理進入信息化時代，是現代財務管理發展的必然趨勢，企業需要順勢而為。本文探討了影響我國企業財務管理發展的主要因素，闡述了當前我國企業財務管理存在的主要問題，并針對問題提出了提高企業財務管理水平的對策和建議。希望企業通過提高對財務管理認識，樹立一體化管理理念；建立業務和財務一體化的信息管理平臺等措施，逐步實現有效的財務管理，為企業持續經營和長遠發展提供保障。