綠色稅收推動制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的探討

劉靚雯

一、引言

綠色財政稅收是國家為了促進社會經(jīng)濟發(fā)展綠色化提出的一項政策，綠色稅收政策運用到我國的制造業(yè)中能夠有效控制制造業(yè)的環(huán)境污染、資源消耗高等問題。因此，加快我國的綠色稅收體系建設(shè)對貫徹落實健康可持續(xù)發(fā)展的理念有重要的促進作用。制造業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)外部的雙重壓力，想要取得實質(zhì)性的進展，必須找到一個合適的突破口，對環(huán)境資源進行合理約束，提高制造業(yè)發(fā)展水平，不僅能夠促進環(huán)境資源的保護，還能促進其綠色轉(zhuǎn)型升級。

二、綠色稅收對制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型效率的影響

1.制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型效率

制造業(yè)通過投入大量的勞動成本、能源資源成本等促進產(chǎn)品的生成，并且通過相應(yīng)的銷售渠道將其進行出售，充分展現(xiàn)產(chǎn)品的價值，再將獲得的資金投入下一步的生產(chǎn)中，這樣反復(fù)循環(huán)的方式完成生產(chǎn)，促進制造企業(yè)的不斷壯大。制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的意思是指改變傳統(tǒng)制造業(yè)生產(chǎn)中資源消耗大、環(huán)境污染嚴(yán)重的生產(chǎn)模式，將健康、綠色、生態(tài)、環(huán)保等理念作為制造業(yè)發(fā)展的堅持原則，促進制造業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型效率指的是當(dāng)企業(yè)投入一定的人力、物力、財力等成本后所得到的產(chǎn)出，也就是投入與回報是否呈正相關(guān)的趨勢。

2.影響制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的因素

制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型是一個長期且復(fù)雜的過程，轉(zhuǎn)型的效率也會受到多種的外界環(huán)境的影響，以下將是對主要影響因素的具體分析。

（1）市場的綠色需求

市場的綠色需求指的是對非污染環(huán)境的友好型產(chǎn)品、資源的購買欲望，以及人們的購買力，消費者對綠色產(chǎn)品的需求構(gòu)成外部的拉力，制造業(yè)對綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)需求構(gòu)成內(nèi)部的拉力。消費者屬于終端的消費用戶，他們是綠色產(chǎn)品的直接使用者，消費者的利益訴求能夠直接影響產(chǎn)品的價格以及其供給情況。所以，隨著人們的消費水平的提高，環(huán)保意識也越來越強，對綠色產(chǎn)品的需求也隨之增大，市場的消費需求逐漸向低耗能、低污染、低破壞等產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，有效提高制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型的進程。綠色市場環(huán)境的競爭日益復(fù)雜化，企業(yè)想要在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)主要的地位，就必須通過加強相關(guān)技術(shù)的學(xué)習(xí)，提高生產(chǎn)水平，有效提高企業(yè)的核心競爭力。

（2）工業(yè)技術(shù)革新

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，也是制造業(yè)發(fā)展的巨大動力，通過科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新能夠促進企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)模式達到巨大的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段與綠色、節(jié)能、減排、低碳等發(fā)展理念相關(guān)的技術(shù)更是促進制造業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵動力。工業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在產(chǎn)品的本身的創(chuàng)新，開發(fā)出新的產(chǎn)品，研究產(chǎn)品的平替品，有效優(yōu)化改進生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)向綠色健康的方向發(fā)展。工業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新能夠有效緩解環(huán)境污染的問題，提高資源的利用率，降低能源消耗，促使企業(yè)能夠在低成本的投入下獲得更高的經(jīng)濟效益回報。

（3）政策環(huán)境

政府制定的有關(guān)制造業(yè)生產(chǎn)政策是影響制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的重要因素，政府通過對相關(guān)政策的優(yōu)化、改進，促使資源合理配置，將保護環(huán)境資源和發(fā)展生產(chǎn)力協(xié)調(diào)起來，將制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的環(huán)境污染以及能源消耗的問題綜合考慮，并且采取一定的規(guī)范要求措施，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，監(jiān)督制造業(yè)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。傳統(tǒng)粗放式的管理存在較多的弊端，企業(yè)會在能力范圍之內(nèi)尋求經(jīng)濟效益的最大化，這種發(fā)展理念勢必會對環(huán)境以及能源造成不利影響。通過相關(guān)的綠色轉(zhuǎn)型政策要求，企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)模式以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出適當(dāng)調(diào)整，一定程度上會造成企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，但是堅持走綠色生態(tài)的發(fā)展路線是未來發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)必須將其充分落實，促進制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型腳步加快。

三、制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型評價指標(biāo)體系以及綠色稅收對制造業(yè)轉(zhuǎn)型的影響

1.制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型評價指標(biāo)體系

制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型需要對經(jīng)濟、政治、科技、環(huán)境等多方面因素綜合考慮，制造業(yè)在生產(chǎn)過程中盡最大努力推進綠色生產(chǎn)技術(shù)，促使資源得到高效利用，降低廢棄物的排放。以下是對各個指標(biāo)的具體分析：（1）經(jīng)濟指標(biāo)，制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型主要是強調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)濟效益相匹配，不但需要體現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型后的生產(chǎn)模式對企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟效益，還應(yīng)該充分體現(xiàn)企業(yè)在綠色轉(zhuǎn)型方面投入的價值。（2）政策指標(biāo)，政府部門推出的制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型相關(guān)政策是企業(yè)生產(chǎn)的重要方向，企業(yè)需要堅定不移地堅持政府對綠色生產(chǎn)出臺的相應(yīng)政策，將政策全面貫徹落實。（3）科技指標(biāo)，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展能夠為制造業(yè)的轉(zhuǎn)型提供強大的動力支撐。現(xiàn)階段，我國的大部分制造企業(yè)都具備較為先進的機械設(shè)備和技能嫻熟的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)對科技方面的投入經(jīng)費以及新產(chǎn)品的開發(fā)數(shù)目是衡量企業(yè)的科技指標(biāo)的重要組成部分。（4）環(huán)境指標(biāo)，制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型要求制造業(yè)降低對環(huán)境的破壞，加強保護，工業(yè)廢水、廢氣等排放會成為衡量企業(yè)的環(huán)境指標(biāo)的關(guān)鍵部分，其能夠充分反映出企業(yè)對綠色發(fā)展理念的貫徹執(zhí)行程度。

2.綠色稅收對制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的影響

（1）綠色稅收對環(huán)境規(guī)制的影響

綠色稅收是政府進行環(huán)境規(guī)制的一種方式，綠色稅收和政府的財政收支情況有直接的關(guān)系，并且能夠決定傾向環(huán)境污染治理方面的經(jīng)濟能力的大小。在2018年，我國綠色稅收相關(guān)的政策不斷地完善健全，增加了我國政府的財政收入，這也給政府對于環(huán)境保護和治理方面提供有效的經(jīng)濟支持。減輕政府在環(huán)境規(guī)制方面面臨的巨大壓力。

（2）綠色稅收對技術(shù)創(chuàng)新的影響

社會各方面已經(jīng)逐漸認(rèn)識到環(huán)境保護的重要性，政府方面也逐漸完善環(huán)境保護方面的政策，并且將目光逐漸轉(zhuǎn)向環(huán)境稅方面，按照多污染多征稅的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，企業(yè)生產(chǎn)造成的環(huán)境污染程度越小，應(yīng)繳納的環(huán)境稅越少，通過征收綠色稅收能夠給制造業(yè)施加一定的壓力，促使企業(yè)能夠盡最大努力降低環(huán)境污染，促進綠色轉(zhuǎn)型。并且也在實行綠色稅收優(yōu)惠政策，鼓勵各企業(yè)將綠色發(fā)展理念貫穿整個生產(chǎn)周期。綠色稅收是國家進行宏觀調(diào)控的重要工具，其主要是利用稅收鼓勵以及稅收制約的方式引導(dǎo)企業(yè)進行科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)該對自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式進行全面清晰地審視，不斷學(xué)習(xí)、引進先進的綠色生產(chǎn)技術(shù)，促進企業(yè)綠色生產(chǎn)能力的提高。通過征收綠色稅收，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本加大，企業(yè)將會面臨更大的經(jīng)濟支出，這樣的方式引導(dǎo)企業(yè)需要不斷創(chuàng)新，拓展新的發(fā)展領(lǐng)域，加強產(chǎn)品的研發(fā)，從而獲取更多的經(jīng)濟效益。

四、綠色稅收推動制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的措施

1.提高稅收的綠色化程度

綠色稅收在對環(huán)境的保護和資源的合理配置方面有著重要的意義，綠色稅收對我國的制造業(yè)發(fā)展有一定的引導(dǎo)作用，通過綠色稅收政策的出臺，也是在向全社會宣布一個有效的信息，就是堅持綠色可持續(xù)發(fā)展的道路，這是未來生產(chǎn)建設(shè)發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)想要發(fā)展就必須將綠色的理念貫穿到底。政府部門應(yīng)該將綠色稅收的范圍進行拓展，充分發(fā)揮綠色稅收對制造業(yè)生產(chǎn)的指導(dǎo)作用，并且應(yīng)該將綠色稅收的稅率進行上調(diào)，強化綠色稅收的作用，促使企業(yè)能夠加強對綠色轉(zhuǎn)型的重視，有效提升綠色稅收的影響力。在擴大稅收范圍的同時也應(yīng)該將政策中涉及的部分不合理的稅收優(yōu)惠政策取消，根據(jù)實際情況調(diào)整優(yōu)惠的方式，促進制造業(yè)的轉(zhuǎn)型速度加快。

2.完善配套設(shè)施

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為各行各業(yè)都帶來新的動能，制造業(yè)應(yīng)該充分利用好科學(xué)技術(shù)這把利刃，最大限度地發(fā)展綠色生產(chǎn)技術(shù)，加大生態(tài)保護、清潔能源等相關(guān)技術(shù)的開發(fā)力度，積極引進先進、科學(xué)的生產(chǎn)技術(shù)，不斷拓展綠色、生態(tài)的新型產(chǎn)品，并且加強知識產(chǎn)權(quán)的保護，嚴(yán)格按照綠色生產(chǎn)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求進行執(zhí)行。新時代是大數(shù)據(jù)的時代，制造業(yè)應(yīng)該抓住這個發(fā)展的機遇，將大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+的優(yōu)勢充分發(fā)揮，將自身的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級。企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)進行搜索，充分掌握消費者的消費心理特征和需求，以市場需求為導(dǎo)向，生產(chǎn)出廣受消費者歡迎的產(chǎn)品，并且根據(jù)市場環(huán)境及時調(diào)整生產(chǎn)計劃，降低對資源的浪費以及產(chǎn)品的積壓，改進生產(chǎn)工藝，促使企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，生產(chǎn)效益得到提高。企業(yè)應(yīng)該幫助消費者樹立綠色消費的理念，提高消費者對綠色產(chǎn)品的購買力，促進企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。

3.加強稅收對環(huán)境規(guī)制的保障

政府應(yīng)該加強綠色稅收對環(huán)境規(guī)制的保障，嚴(yán)格要求綠色稅收的征收，加大綠色稅收的管理力度，為政府后期的環(huán)境建設(shè)提供堅實的資金支持。政府在征收綠色稅收時應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求執(zhí)行，不能出現(xiàn)漏洞，其主要參考的法律依據(jù)有《稅收征管法》《環(huán)境保護稅》等。政府還應(yīng)該對不同的環(huán)境污染程度制定不同的稅收政策，科學(xué)提高稅點，促使企業(yè)能夠有效降低環(huán)境污染的程度。現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展能夠為稅收管理帶來新的機遇，政府應(yīng)該借助信息化管理的優(yōu)勢，建立綠色稅收的信息化管理平臺，促進綠色稅收管理更加科學(xué)。

五、結(jié)語

綜上所述，綠色稅收政策運用于制造業(yè)的發(fā)展能夠促進制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型，通過對綠色稅收的不斷完善、優(yōu)化，最大限度地發(fā)揮綠色稅收對市場的調(diào)控作用，對制造業(yè)生產(chǎn)中存在的環(huán)境污染和資源浪費等不符合綠色發(fā)展理念的行為有效地遏制，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，促進制造業(yè)的生產(chǎn)綠色化、生態(tài)化，促進環(huán)境的改善和資源的保護，最終實現(xiàn)健康、綠色、生態(tài)發(fā)展，為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟效益。