中小企業稅收籌劃風險及防范研究

胡 英

一、引言

納稅義務發生之前，在遵守相關法律法規的基礎上，對納稅人所經營的活動涉稅項目事項進行優化，從而實現少納稅和延期納稅的目的的行為被稱之為稅收籌劃。稅收籌劃是合理合法的，通過高效率的規劃可大大提升中小企業的管理水平，規避稅收風險，實現經濟效益的最大化。

二、稅收籌劃遵循原則

1.合法性原則

稅收籌劃是一項高度專業化的財務管理工作，實現有效性、合法性是實施的前提。如果稅收籌劃與國家相關法律法規相符，那么企業進行的稅收籌劃不僅可以減輕稅負，也為企業的未來發展減少隱患。因此，中小企業在稅收籌劃過程中必須特別注意合法性，必須確保所有業務活動和涉稅核算都在國家法律法規的機制下建立。只有這樣，稅收籌劃工作才能真正發揮預期效果。

2.前置性原則

稅收籌劃工作是在納稅工作開展之前進行的，所以在稅收籌劃的進程中，應當注意前置性原則。稅收籌劃工作必須在充分了解企業運營開展過程中的各種財務資料的基礎上進行，并充分運用稅務范圍提出的稅收政策，在合理合法的情況下進行合理避稅。

3.統籌性原則

稅收籌劃是涉及比較廣泛的專業范疇。在進行該領域研究的過程中，需要全面考察企業的全部稅務成本，而不僅僅注重于個人所得稅或單個稅種。在全面研究的基礎上，正確評估企業的總體負擔，正確爭取國家稅收優惠，使稅務籌劃能對企業的管理與經營產生重大影響。

三、中小企業稅收籌劃的必要性

1.科學的稅收籌劃對企業運營成本降低提供助力

在經營過程中，企業應充分考慮強制征稅。稅收成本是商業模式計算中不可忽視的重要因素。為了保持中小企業的發展能力，近些年我國相繼出臺了很多方面的稅收優惠政策，主要目的是為了提升中小企業發展能力，為中小企業的發展提供良好的稅收環境。通過及時實施稅收優惠，企業可以積極降低運營成本，緩解當前經濟下行的不利局面，獲得生存和發展的機會。

2.科學的稅收籌劃有助于防范企業涉稅風險

在現代稅收征管體制下，隨著“金稅三期”稅收信息系統的不斷完善和“金稅四期”建設的加快，國家提高了稅收信息處理效率，加強了政府對稅收工作的監督。企業需要據此建立規范的稅收籌劃安排，降低涉稅風險，避免不必要的經營風險，確保企業順利發展。

3.科學的稅收籌劃有助于提高企業的市場競爭力

企業稅收籌劃的規劃安排，不僅有利于企業減稅減負，在企業內部管理水平及市場競爭能力提升方面也有著積極的促進作用。稅收籌劃是重要的財務管理內容之一，是企業實現經濟效益與社會效益最大化的必要工作內容。通過建立與企業發展戰略相匹配的稅收籌劃體系，統籌安排各項涉稅活動，有效配置企業內部資源，提高企業資源綜合利用率，在市場競爭中獲得競爭優勢。

四、當前中小企業稅收籌劃中存在的主要問題

1.企業管理的成本控制和稅收意識的背離

企業作為納稅主體，有向國家納稅的權利和義務。稅收籌劃是指按照我國稅收政策對企業生產運營活動實施的各種稅收籌劃。根據企業的生產活動和經營收入，直接確定了其要承擔的稅金和應當承擔的稅收。企業要正確把握成本，合理運用成本收益，利用稅收籌劃合理合法地降低生產成本，進而降低應納稅額。另外，企業應當按照國家不同的稅務優惠措施推遲繳納時間，以便為企業贏得更多的融資機會。

2.中小企業缺乏專業的稅收籌劃師

由于中小企業的規模限制，大多沒有獨立的稅收籌劃部門，稅收籌劃部門置于財務管理部門，稅務相關問題一般由出納或會計處理，或外包專業團隊進行管理。有效的稅收籌劃要求規劃者具有較高的專業素養和能力，對稅收籌劃風險的理解要求規劃者具有敏銳的意識。然而，會計或出納通常缺乏稅法和相關法律法規方面的系統培訓，也限制了其專業能力的提升，無法準確衡量相關稅收法律法規的精神，也無法及時有效地解決面臨的稅收風險。在現實中，中小企業的稅收風險比其他風險更為特殊。稅務業務處理通常與企業的基本業務流程和交易模式有關。因此，稅務籌劃人員需要非常準確地了解企業的整體業務類型和交易模式，同時還要了解會計、稅法、財務管理以及法律法規。由于成本和規模的限制，中小企業的財務人員往往在稅收籌劃的專業基礎上較弱，這導致對稅收籌劃風險的概念缺乏了解。

3.財務管理的制度和體系不完善

財務數據是稅務管理的基礎，如標準化的商業賬簿記錄、健全的發票管理和納稅申報程序。然而，一些中小企業財務管理不完善，賬簿不全，無法提供及時準確的稅務信息。因此，做好稅收風險管理是一件困難的事。在財務管理方面，與稅務風險相關的問題主要表現在以下幾個方面：

第一，會計核算不準確、不完整。稅務部門要求企業提供完整的會計信息，供稅務部門審查。為了實現收入最大化，一些中小企業沒有從規范管理的角度加強會計核算，而是為了自身利益，通過違規會計處理進行有針對性的會計核算，導致會計信息不完整，如缺少收支憑證、賬外核算、通過會計逃稅等。如果稅務部門的賬簿不完整，它可能會進行稅務評估，這可能會增加企業實際繳納的稅款。同時，當發現企業故意逃稅時，將加大處罰力度，這將給企業造成更大的損失，產生非常惡劣的影響。

第二，發票管理不規范。發票制度是收支控制的主要依據，也是納稅的基礎。但是，部分中小企業沒有注意發票管理工作，造成稅務管理工作不健全，出現很多問題。另外，為減少購銷成本，不要求正規發票，這使得購銷中無法減免稅收，提高了企業的納稅成本。但在產品銷售活動中，客戶不能提供正規發票，或是提供的正規發票金額不實際，導致企業應納稅額減少。在稅務檢查方面，涉稅風險極高。

4.對國家稅收政策缺乏了解

首先，由于企業管理者發展重點在企業的產品和服務商，對稅務籌劃的重視或了解并不多，所以導致財務人員也不需要對這些信息過度關心和重視。其次，由于財務人員的綜合能力較差，或者專業知識素養低下，不關心這些政策。另一種原因則是對于中小企業并不進行稅收籌劃，相關人員不了解。因為稅收籌劃的時效性比較強，在一定程度上，中小企業的財務人員并沒有完全掌握稅收籌劃，尤其是在新舊稅收政策變動的過程中，如果財務人員并不重視政策的變動，就很容易錯誤，而如果政策變動后企業的法律內容變化就不合法了，不但會給企業造成巨大經濟損失，而且還會危害企業。

五、中小企業稅收籌劃風險防范對策

1.提高管理人員稅收籌劃的法律意識

想要實現稅收籌劃的預期效果，中小企業管理人員必須進一步加強對稅收籌劃管理的調研，充分認識稅收籌劃管理工作的重大意義，在企業內統一思想。對企業內部門，尤其是財務部門，應該建立稅收籌劃意識。只有真正關注稅收籌劃管理工作，中小企業內部才會以比較主動的心態掌握和熟悉國家稅務單位所出臺的新政策，并圍繞著中小企業在發展壯大過程中所能夠獲得的新稅收政策進行了各種探討。同時，還必須按照國家稅收規劃的要求，設置專門的機關或部門工作人員管理稅收籌劃工作。在進行稅收籌劃管理工作過程中，要進一步加強企業同政府財政部門之間的聯絡工作，在全面掌握企業內部財務信息的基礎上做出科學籌劃。在稅收籌劃過程中，政府應當格外重視籌劃工作的合規性。企業在進行稅收籌劃的過程中，也要不斷加強與稅務機關的咨詢和溝通。

2.培養稅收籌劃工作人員的綜合素養

稅收籌劃的成功主要和稅收籌劃人員的專業知識素養有關。出色的稅收籌劃人員往往能夠針對中小企業的具體需要，制訂出正確、合理、有效的稅收籌劃措施，從而協助企業用最小的成本進行融資，獲取最高的經濟效益。同時面臨著未來的經濟形勢，稅收籌劃人員也需要同時具有較強的專業素養，并掌握了稅收、財務、法規方面的有關專業知識，這就需要對企業進行稅收籌劃人才的培養。從企業的視角出發，企業可以聘用稅收、法規及有關方面的專家學者，對稅收規劃管理人員進行日常培訓，從而保證員工可以掌握宏觀政策的變化規律，推動自身知識的提升。

3.完善基本企業財務管理的制度和體系

中小企業要重視財務管理的內控工作，重視財務管理信息工作，保證財務管理信息工作，為財稅管理人員提供及時準確的信息。也因此，中小企業要抓好如下工作：第一，建立健全財務內控制度，保證財務會計與管理工作的依法開展，完善企業財務責任，嚴格執行對財稅管理人員的資質要求，確保企業財務風險管理和稅收風險防范的政策一致，實行完善的管理體系；第二，狠抓對基礎會計工作的質量控制。進一步完善基礎會計核算業務流程，注重對涉稅事項和工作過程的檢查和管理，嚴格規范涉稅工作范圍和涉稅人員。嚴格執行會計憑證和會計處理制度，加強憑證和會計審計，維護原始數據的真實性和完整性，為辦理稅收征管業務提供法律依據；第三，做好企業稅收籌劃，通過適當的方式實施節稅和避稅。為了降低稅收成本，中小企業需要改變傳統稅收處理中的一些錯誤做法，在業務中充分利用稅收籌劃，提前籌劃涉稅事項，采取有針對性的減稅措施，通過法律手段避稅，在實踐中做好業務處理，降低稅收成本。通過法律手段降低企業稅收風險。

4.建立完善企業稅收籌劃的預警機制

中小企業要時時注意我國稅收政策的變動，以明確政策變動的具體內容和方向，并在此基礎上積極進行稅收籌劃工作，以保證稅收籌劃方法的合理性和有效性，并對稅收籌劃風險進行防范。另外，中小企業還應根據企業實際情況，建立完善的稅收籌劃預警機制，確保政策環境發生變化的時候，能夠通過有效的分析和比較進行預警，及時提醒企業注意稅收籌劃中的潛在風險。

六、結語

綜上所述，稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，可以幫助企業在合理合法的范圍內減輕稅負，提高經濟效益。針對稅收籌劃中存在的風險，中小企業應樹立相應的稅收籌劃風險意識，加強與稅務機關的溝通交流，制定切實可行的稅收籌劃方案，以降低稅收風險發生的概率，提高稅收籌劃的有效性，促進企業經濟效益的不斷提高。