商業(yè)保險的財務風險控制研究

陳 曦

一、引言

若商業(yè)保險公司出現(xiàn)財務風險，被保險人的利益則無法得到保障，間接影響保險市場乃至金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，最終影響整個社會的安全穩(wěn)定。財務風險屬于保險經(jīng)營的主要風險，為了確保商業(yè)保險企業(yè)自身穩(wěn)定發(fā)展，杜絕被保險人利益損失，必須要做好商業(yè)保險財務風險管控。

二、商業(yè)保險財務風險管控特點分析

商業(yè)保險財務風險管控是圍繞商業(yè)保險項目進行的財務風險管控，因為商業(yè)保險財務風險屬于經(jīng)濟學交叉屬性學科內(nèi)容，其中涵蓋了項目管理、風險管理等諸多內(nèi)容，在開展商業(yè)保險財務風險管控工作時，自身具備復雜性，需要結(jié)合商業(yè)保險企業(yè)自身實際情況，明確商業(yè)保險項目自身的各種情況，多個角度分析風險潛在的可能性，并且明確風險影響因素。商業(yè)保險財務風險防控水平，是衡量企業(yè)自身內(nèi)部管理水平的重要內(nèi)容，若要提高商業(yè)保險財務風險防控水平，必須要對商業(yè)保險企業(yè)自身實際經(jīng)營情況進行細致化管控，在現(xiàn)代財務經(jīng)濟學角度對商業(yè)保險財務風險開展細致分析，明確保險決策、保險融資、險種特點、潛在風險問題等諸多內(nèi)容，切實有效提升商業(yè)保險財務風險管控效率。伴隨著保險市場日趨成熟，投融資環(huán)境日趨復雜，險種日益增多，競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境中，商業(yè)保險企業(yè)逐漸認識到了商業(yè)保險財務風險管控的重要性，并且積極參與到了商業(yè)保險財務風險控制當中。但是不同商業(yè)保險企業(yè)自身的實際情況各不相同，所以必須要深入了解商業(yè)保險財務風險類型和特點，才能夠有針對性地開展個性化財務風險管控方式。

三、商業(yè)保險的財務風險類型

1.商業(yè)保險保費收入入賬風險

目前商業(yè)保險公司的管理模式絕大多數(shù)是科層式（金字塔式）管理結(jié)構，在上級要求之下，會明確年度以及季度銷售額，為此下級機構工作人員需要定期定時完成相應任務，這就促使虛掛應收保費、虛增保費、應收保費率超過安全警戒線等諸多問題出現(xiàn)。甚至一些公司在完成本季度、本年度銷售額之后，會將剩余的保費轉(zhuǎn)移到下個季度或者下個年度當中，等到下個季度或者下個年度再轉(zhuǎn)為當期保費收入，從而沖抵第二年的保費任務，此種情況就很容易出現(xiàn)商業(yè)保險收入入賬風險，輕則為后續(xù)財務管理工作帶來麻煩，重則會導致當年現(xiàn)金流降低等財務管理風險，甚至會出現(xiàn)當年償付能力下降等影響整個商業(yè)保險公司穩(wěn)定經(jīng)營的問題。

2.虛假保險賠付風險

虛假保險賠付，是商業(yè)保險財務風險當中最為主要的風險類型之一，此類風險主要分為以下幾種情況。其一，商業(yè)保險公司捏造事故，甚至會虛構理賠事故，進而對“被保險人”進行虛假理賠，最后再借助第三方將“理賠款”轉(zhuǎn)回到保險公司，進而形成“小金庫”用于各項開支。其二，小事故大賠款問題，針對這類問題來說，一般是被保險人出現(xiàn)了賠付金額較小的小事故，但是保險公司會提前和被保險人進行協(xié)商，并且賠付給被保險人較大金額，將原本的賠付金額歸還被保人之后，剩余的賠付金歸保險公司所有。其三，在理賠費用中虛列汽油費、勘察汽車修理費、過橋路費、勘察人員加班費、出差補貼等諸多查勘費用，從賠款當中提取一部分進入私人賬戶當中。其四，各項準備金提取，針對未分配留存利潤安排時，存在瞞報的情況，很容易導致保險基金減少，直接損失了國家以及股東、投保人的切身利益。

3.償付能力風險

針對保險公司的經(jīng)營運行模式來說，一般是借助收取保費來獲取資金，并且與投保人、被保人簽訂相關的風險賠償合同。賠償或者給付的前提，是將保險基金以及賠償準備金進行投資或者儲蓄使其產(chǎn)生增值，以便于后續(xù)賠償工作開展。保險監(jiān)管部門規(guī)定保險公司應具備與公司規(guī)模相契合的償付能力，若不具備相應的償付能力，針對其承保的險種進行相應的限制。為了確保商業(yè)保險公司經(jīng)營符合我國相關法律法規(guī)，保險監(jiān)管部門監(jiān)管的相關規(guī)定，審計部門會定期對商業(yè)保險公司進行審計鑒證，發(fā)現(xiàn)很多商業(yè)保險公司各項保險賠款、理賠費用、經(jīng)營費用支出大大超過了規(guī)范范圍，提取的保險準備金嚴重不足，具體表現(xiàn)在保險公司各項準備資金金額不足、資本充足率較低，尤其是一些小型保險公司，賠付能力相對較低，很容易在出現(xiàn)大額賠付時，導致商業(yè)保險公司財務風險，甚至會出現(xiàn)被保人利益受損的問題。

4.保險資金投資渠道不暢

當前我國關于保險領域的法律法規(guī)日漸完善，《中華人民共和國保險法》內(nèi)容持續(xù)更新，其中明確提出“保險公司的資金運用必須遵循安全性原則，同時要求資產(chǎn)保值增值。保險公司的資金運用，限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式。”但是結(jié)合當前商業(yè)保險公司的實際資金投資途徑來看，投資、貸款、拆借的資金占比相對較多，并且長期沒有收益的投資金額也相對較大，這些不良資金大部分已經(jīng)形成呆賬、壞賬而很難收回，這不僅直接為商業(yè)保險公司帶來資金損失，而且還進一步增加了投保人的資金風險。當前因為一些商業(yè)保險公司對資金使用管控不嚴格、運用方式不當，很容易導致保險公司資產(chǎn)狀況不理想問題的出現(xiàn)。《中華人民共和國保險法》出臺應用之后，允許少量保險資金用于股市投資，但是因為股票屬于高風險的投資項目，很容易導致商業(yè)保險公司投資虧損。

5.商業(yè)保費透支現(xiàn)象嚴重

當前很多保險公司會按照當年收入保費的特定比例進行費用開支，但是若本年度的保費開支不夠，則會透支下一年的保費資金，這種現(xiàn)象在小商業(yè)保險公司更加常見，這也增加了商業(yè)保險的財務風險。為了切實滿足當前投保人的多元化需求，新興保險公司開拓了諸多新興保險項目，促使投入新項目的資金巨大，高額的手續(xù)費和傭金，造成中小型商業(yè)保險公司資金缺口很大，很多分支機構向總公司借款來維持經(jīng)營，這也增加了總公司與分支公司之間經(jīng)費劃撥的矛盾。但是商業(yè)保險公司即使在資金虧損的情況下，卻依然發(fā)放高額的獎金和福利，實際上是花費掉了投標人繳納的保費，在投保人不知情的情況下，直接侵害了廣大投保人的切身利益。

四、商業(yè)保險的財務風險控制策略

1.強化系統(tǒng)性財務風險控制能力

在進行商業(yè)保險的財務風險控制時，應該從系統(tǒng)層次上研究，切實有效借助戰(zhàn)略眼光，從核心系統(tǒng)角度對潛在的財務風險進行嚴格管控。其一，創(chuàng)新商業(yè)保險公司財務風險管控思想。全面分析我國當前的社會發(fā)展趨勢，對我國法律法規(guī)相關內(nèi)容進行分析，了解我國政治情況、經(jīng)濟形式，加強保險業(yè)務的合法性，在原有的保險業(yè)務基礎上發(fā)展新興業(yè)務，真正關注民生需求，創(chuàng)新商業(yè)保險的財務風險控制思路，真正借助創(chuàng)新化、創(chuàng)新思想強化商業(yè)保險公司抗風險能力。其二，持續(xù)優(yōu)化傳統(tǒng)商業(yè)保險公司的財務指標考核機制。對保費總收入進行考核的基礎上，還應該結(jié)合不同保險種類開展細致化分析核查，結(jié)合不同財務考核指標，形成一套科學、合理的商業(yè)保險保費收入考核方式。切實有效結(jié)合商業(yè)保險公司自身實際情況，制定出科學化、合理化的系統(tǒng)性財務風險控制體系，真正從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，做好各個環(huán)節(jié)的收支管控，降低潛在財務風險可能性。

2.做好商業(yè)保險公司業(yè)務集中管理

想要杜絕商業(yè)保險保費收支管控混亂、厘清各個項目的收支情況，就應該做好商業(yè)保險公司項目集中管控，真正將商業(yè)保險項目收支資金都把控在總公司手中，保障資金使用科學和理性。其一，做好賠付支出集中管控。合理把控商業(yè)保險公司賠付指標，盡量降低因為保險賠付造成的嚴重財務風險，針對未結(jié)算的賠付數(shù)據(jù)信息進行分析，明確各個賠付階段的準備金，做好準備金提取管控，提升商業(yè)保險償付能力。其二，構建出完善的商業(yè)保險公司風險管理指標。結(jié)合商業(yè)保險公司自身實際情況，制定年度階段性風險管控制度，以連續(xù)三至五年的保費收入和創(chuàng)造出的經(jīng)濟效益為考核指標，合理改革傭金制度，確保代理人傭金比例的合理性，適當調(diào)整當期與續(xù)期代理手續(xù)費的比例，重點落實各項開支，做好商業(yè)保險公司成本管控。其三，落實好財務工作收支兩條線管理，對保費收入、賠款支出、費用支出等諸多內(nèi)容進行賬戶分開管控，實現(xiàn)專戶專管，保費收入應該通過銀行定期上交總公司賬戶當中，對商業(yè)保險賠付、退保、費用支出等諸多內(nèi)容進行明確劃分，杜絕商業(yè)保險收支費用出現(xiàn)混亂交叉問題。

3.完善商業(yè)保險公司內(nèi)外部審計制度

借助內(nèi)審和外審的方式，確保財務報告數(shù)據(jù)真實性，杜絕虛假財務信息的出現(xiàn)，保障財務數(shù)據(jù)信息真實、嚴謹。其一，針對內(nèi)部審計制度建設來說，必須要設置獨立的內(nèi)部審計部門。嚴格按照我國內(nèi)部審計工作法律法規(guī)要求，明確內(nèi)部審計工作目標，并且制定出完善的內(nèi)部審計規(guī)章制度，對保險公司財務報表、財務資金、財務數(shù)據(jù)進行定期核查，確保財務數(shù)據(jù)信息真實性。其二，針對外部審計制度建設來說，應該與國家審計部門、保險行業(yè)監(jiān)督部門進行聯(lián)系，定期開展外部審計監(jiān)督管理，在外部審計介入的基礎上，引導保險公司財務風險管控方向，降低潛在的財務風險。借助內(nèi)部審計和外部審計聯(lián)合管控模式，做好保險公司財務風險監(jiān)督檢查管控，督促強化保險公司內(nèi)部風險管控制度健全，規(guī)范保險公司法人治理結(jié)構，真正在完善的內(nèi)部外部審計制度支撐下，將保險公司財務風險降至最低。

五、結(jié)語

總而言之，加強商業(yè)保險財務風險管控屬于現(xiàn)代保險企業(yè)最為關鍵的管理內(nèi)容，更是現(xiàn)代經(jīng)濟背景之下保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本，所以必須要結(jié)合商業(yè)保險企業(yè)自身實際情況，對商業(yè)保險當中存在的風險進行全面、細致化分析，找出風險規(guī)避策略，真正在保護廣大被保人切身權利的基礎上，做好各項商業(yè)保險財務風險管控，確保商業(yè)保險企業(yè)自身經(jīng)濟效益最大化。