商業銀行科學實施全面預算管理的有效策略探討

王龍芬

（惠安縣農村信用合作聯社，福建 泉州 362100）

一、引言

隨著國內外經濟面臨的不確定性增加，銀行監管不斷趨嚴，在發展上面臨一系列挑戰。執行全面預算管理體系，是銀行實現可持續發展的關鍵一環，而全面預算管理要對全流程、全方位的工作進行分析，才能確保銀行在運營環節有序應對外部的挑戰，優化資源配置，使價值最大化，實現高質量發展目標。

二、商業銀行實施全面預算管理的現存問題

一是組織管理不完善。銀行開展全面預算管理，要形成規范的組織管理措施。但有的商業銀行在執行全面預算管理的環節中，沒有明確不同層級的人員在預算工作中的具體流程與要求，導致預算工作執行不細致、分工不明確，配合不到位等問題。

二是預算目標確定不合理。商業銀行確定預算目標，要結合戰略目標來明確不同階段的工作任務，確保預算方案合理。但有的銀行在確定預算目標時，未結合各分支機構實際特點來設置科學的預算目標體系，導致目標脫離實際。

三是預算編制方法不科學。有些商業銀行在開展預算編制時，依舊采用直接由財務部門下達預算的方式，沒有結合基層的實際情況確定預算方案，導致出現了預算脫離實際的問題。

四是預算執行與分析不嚴謹。商業銀行在執行預算的過程中，應進行動態預警，提高預算工作的嚴謹性。但有些銀行在預算執行環節未形成完善的預警及分析體系，致使有些問題無法及時被發現并得到有效整改。

五是預算考核措施有待優化。商業銀行預算考核指標應盡可能細致且合理，部分銀行的預算考核指標不夠細致，考核的獎懲過于物質化，未形成多元化的激勵機制。

六是信息系統建設相對滯后。有的商業銀行雖然已建立預算信息系統，但無法和會計核算系統等相關系統進行對接，在無法實時監控預算管理環節中的工作動態。

三、商業銀行實施全面預算管理的有效策略

（一）完善組織架構

1.完善預算管理的組織架構體系。銀行在執行預算管理時要形成科學的管理機制，包括形成預算的決策機構、組織機構等主體。首先，應建立預算管理委員會。預算管理委員會作為預算管理工作的決策機構，其主要職能是開展預算的審定，執行預算管理的決策，并在預算管理流程中針對各項經濟業務進行協調與統籌管理，確保按照要求嚴格執行相關流程，提高預算工作的規范性。其次，應建立預算管理辦公室。預算管理辦公室作為預算管理工作的日常機構，負責預算的組織、監控、考評等，辦公室通過明確預算管理程序，對不同環節的工作進行科學控制，并結合預算管理委員會的工作任務及目標，促使各類問題能夠得到有效整改。最后，應建立預算監督機構。預算監督機構作為銀行的內部審計部門，要針對銀行預算管理中不同的環節進行監督，審查各項事項是否執行到位，并提出相應的意見與優化措施。

2.提高全員預算管理工作的積極性。為確保商業銀行的全面預算管理體系得到全員的支持與配合，要形成全員共同參與的管理機制，明確不同層級人員在預算管理中的具體工作要求，為開展工作營造良好環境。同時要在預算執行環節形成完善的預算管理規劃，推動全員參與和配合，形成統籌協調的預算控制措施。

（二）確定預算目標

1.在初創期，預算的重點是資本投入。銀行的初創期階段，存在高投入、低回報的特點，在開展預算管理時，應將資本作為資源投入重點，形成以資本預算為主的工作機制。

2.在成長期，以市場開發為主開展預算。銀行的成長期階段，要重視市場拓展，結合銀行定位、業務特點以及負債情況等方面的要素，形成以業務規模為起點的預算控制措施，還要結合銷售額情況合理配置各類資源。一般情況下，銀行的利率價格相對固定，然而決定銀行收入的并非利率，而是貸款資產項目的大小，但是放貸又有著嚴格的限制，受存貸比等監管指標的約束，因此在成長期階段，銀行預算工作的重點是控制流動性的同時，關注信用風險和操作風險，確保有序發展。此外，成長期階段的銀行要以存款數額為主，根據自身規模重視市場擴張[1]。

3.在成熟期，預算應該以節約支出為主。銀行的分支機構經歷了一段時期發展之后進入成熟期，各項業務有了一定的市場占有率，相對穩定且盈利能力較好，在開展預算管理環節要以節約成本為目的。

（三）優化預算編制

1.選擇合理的預算編制方法。不同預算編制方法有其自身的優缺點，商業銀行要結合自身的特點及實際需求，根據不同項目情況編制預算，確保預算符合實際。首先，對業務預算應采用增量預算的方法，結合業務量情況開展預算編制。由于銀行的主要業務是存貸款，在編制業務預算時，應結合不同分支機構的業務特點合理確定預算，包括所處的生命周期以及市場占有率等方面因素，合理確定業務量的增長。例如，對于剛成立的分行，存貸款業務的增量應該高于全行的總體水平，增幅相對較大；對于已經成立一段時期的分行，要考慮其歷史年度的平均增幅，再根據當地金融機構的增幅情況進行確定，業務量的增幅最好不低于當地的平均值；對于經過長期發展，各項業務較穩定，到達成熟期的銀行，各項業務難以進一步增長，此時不應該過度強調銀行的增長率。其次，費用預算應采用零基預算的方法，結合銀行擴張情況以及發展情況合理確定銷售費用及支出。此外，在編制費用預算時，要考慮分行的新增網點以及新增人員情況等要素，合理確定以下支出：一是個人費用，主要是根據分行的人均薪資標準及人數情況進行確定；二是變動費用，主要是結合水電費、電子設備運轉費等相關數據確定；三是固定費用，指的是銀行網點房租、物業費等，主要是結合已簽訂的租賃合同、物業費標準等進行確定。四是資本性支出，包括銀行建設相關費用，根據建設標準等要素確定。

2.形成以條線為主的編制機制。在預算編制流程中，要由總行牽頭開展預算編制流程，并且要結合整體預算要求對工作進行科學協調，明確不同環節預算工作要求，由各業務條線將預算分解至各分支機構，確保資源能夠得到合理調配。首先，要讓預算更加符合部門的實際情況，避免由財務部門直接下達的預算不能貼合銀行實際的問題。其次，各條線管理部門了解自身工作的詳細情況，能夠防范在編制預算環節中各主體盲目壓低業務量或抬高資源配置，有效減少各級主體之間推諉扯皮的問題[2]。最后，要建立權責統一的預算編制體系，進一步提高相關人員的責任意識，推進預算管理工作的規范性。

（四）強化預算執行與分析

1.建立預算預警系統。預警系統能夠在預算管理流程中對各項經濟業務事項進行指導和激勵，將各項業務事項都控制在合理范圍內，降低風險，規避不必要的問題，確保預算各項工作有序落地。通過預警，還能實現對預算執行全過程多方位的監督和協調，幫助銀行發現預算執行過程中的難點和問題，確保全面預算管理機制和目標貫徹落實。

2.動態分析不同層級人員的預算工作情況。通過建立動態分析措施，能夠針對預算存在的偏差及時進行處理[3]。預算分析作為一個連續的過程，通過定期對預算執行情況的偏離度以及所產生的差異進行分析，能夠幫助銀行及時發現預算在執行過程中所存在的不足，并在動態分析的基礎上結合人員工作中存在的問題形成對人員的有效控制，讓人員根據工作中的問題執行整改措施，以確保預算管理流程中各類問題得到解決，提高預算執行的嚴肅性。

（五）完善預算考核

1.細化考核機制。當前，很多銀行在開展預算考核時，主要以分行為單位進行考核之后，為使預算考核工作盡可能細致，應從橫向、縱向兩個維度設置考核指標。橫向維度主要是將各條線預算作為總行條線管理部門的考核項目，縱向維度主要是將各分支機構的預算結果作為分支機構的考核項目。這樣能使預算考核工作更加科學，從而調動總行各條線管理部門開展預算管理工作的積極性，充分發揮組織、協調作用，帶動各分支機構有序完成工作目標。

2.實施多元化激勵。在完成預算考核的基礎上，要形成科學的激勵措施。在開展預算考核與激勵的環節，應按照物質激勵和精神激勵相結合的方式，充分調動員工參與預算管理工作的積極性，除基礎的薪酬、獎金等，還要通過表彰、評選先進等方式進行全方位激勵。

（六）改進信息系統

1.建立預算的在線編制功能。預算信息系統能夠對銀行的所有業務進行信息化管理，銀行應該通過信息系統，根據各職能部門的工作任務完成預算編制，并以信息系統中的相關預算數據作為參考，提高預算編制的規范性，大幅度減少人員工作量。

2.通過信息系統開展監控。商業銀行應在預算執行環節，將預算指標錄入系統，由系統結合預算執行情況開展分析。例如在支出方面，將預算系統和財務系統對接，設置相應的監控指標，從財務系統中獲取支出的進度事項，實現對預算支出項目的動態監控，達到提高監督效率的目的。在收入預算方面，將預算系統和前臺業務系統、柜面會計系統對接，把收入數據實時反饋至預算系統中，便于監測收入情況，實現對預算的高效分析及反饋，形成高效的預算控制體系。