企業(yè)經(jīng)濟管理過程中內部控制存在的問題及應對措施探討

趙崇飛

（永輝超市股份有限公司，福建 福州 350007）

一、引言

當前，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)共存。如何從提升經(jīng)濟管理水平，適應來自市場與競爭對手的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)管理層需要考慮的問題。作者通過調研發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)忽視了內部控制，導致其整體經(jīng)濟管理水平不高，無法適應現(xiàn)代企業(yè)管理要求。因此，企業(yè)經(jīng)濟管理需結合內部控制工作展開，助力經(jīng)濟管理轉型與升級。

二、企業(yè)經(jīng)濟管理及內部控制的內涵

（一）企業(yè)經(jīng)濟管理的內涵

企業(yè)經(jīng)濟管理是企業(yè)對經(jīng)濟活動實施管理的過程。具體而言，企業(yè)管理者為了實現(xiàn)經(jīng)濟目標，對于自身經(jīng)濟活動進行計劃、組織、管理、協(xié)調、監(jiān)督等。經(jīng)濟管理所涵蓋的領域較多，包括企業(yè)管理、統(tǒng)計學、會計學、財務管理、管理會計、技術經(jīng)濟等，其作用在于提升整體經(jīng)濟實力與勞動生產(chǎn)率，完善內部管理體系，實現(xiàn)企業(yè)目標利潤。

（二）內部控制的內涵

內部控制是企業(yè)為了確保財產(chǎn)安全與財務信息準確，增強內部監(jiān)督管理，進而實現(xiàn)其經(jīng)營目標而采取的一系列活動的總稱。內部控制一般包括內部控制環(huán)境、控制活動、溝通與協(xié)調、風險識別、內部監(jiān)督五要素。

（三）企業(yè)經(jīng)濟管理過程中實施內部控制的意義

一是有利于提升內部監(jiān)督管理水平。企業(yè)通過相應的制度、手段、內部監(jiān)督等方式，能夠提升內部監(jiān)督管理水平、防范財務舞弊問題，確保經(jīng)濟管理活動處于良性循環(huán)狀態(tài)。二是有利于實現(xiàn)財務目標。缺乏內部控制管理，可能導致財務目標無法達到預期，因此，企業(yè)須構建較為完善的內部控制管理體系，有效提升經(jīng)濟活動的財務預測、事中控制及事后監(jiān)督水平，助力企業(yè)財務目標落實。

三、企業(yè)經(jīng)濟管理過程中實施內部控制的現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)管理層對內部控制的認識不足，員工參與度不高

首先，企業(yè)管理層對于經(jīng)濟管理理念認識不深。許多管理層將目標利潤的實現(xiàn)寄希望于對外開拓市場、增加收入，忽視了加強內部管理，導致企業(yè)因經(jīng)濟管理水平不高，成本費用支出超標難以實現(xiàn)預期利潤。其次，企業(yè)經(jīng)濟管理全員參與意識不高。一方面，各業(yè)務部門為了完成其各自的工作任務和績效考核指標，無暇顧及經(jīng)濟管理工作，導致業(yè)務部門間溝通不足，經(jīng)濟管理與內部控制執(zhí)行較差。另一方面，一線工作者對經(jīng)濟管理參與熱情較低，沒有真正投入其中，導致工作全員參與意識不高，無法實現(xiàn)經(jīng)濟管理相關目標。

（二）企業(yè)經(jīng)濟管理過程中的內部控制制度缺失

筆者通過調研發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)雖然制訂了相應的內控管理制度，但在實際工作中缺乏實用性與可操作性，難以滿足整體發(fā)展要求，且在執(zhí)行時缺乏相應的保障制度與措施，導致工作無法落到實處，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定阻力。

（三）企業(yè)經(jīng)濟管理過程中內部控制監(jiān)督存在問題

內部審計工作是企業(yè)內部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要組成部分。近年來，越來越多的企業(yè)開始注重內部審計工作，但仍有部分企業(yè)的內部控制監(jiān)督工作無法達到預期效果，執(zhí)行力不強是主要原因：一方面，企業(yè)內部審計部門缺乏獨立性，企業(yè)管理層缺乏足夠重視，業(yè)務部門之間的配合度不高；另一方面，內部審計人員整體業(yè)務素質不高，對相關工作停留于表面。此外，有些企業(yè)的內部審計停留在事后監(jiān)督，對于風險預判不強，無法提供對經(jīng)濟管理有價值審計信息，導致內部審計工作的質量不高。

四、企業(yè)經(jīng)濟管理過程中加強內部控制的有效措施

（一）牢固樹立內部控制理念

首先，企業(yè)管理層須注重內部控制管理。通過構建相應的企業(yè)文化、制訂相應的管理制度，并投入人力、財力、物力強化經(jīng)濟管理內部控制理念。其次，業(yè)務部門要全力配合內部控制工作。業(yè)務部門要從企業(yè)全局出發(fā)、從點滴做起，配合相關部門做好內部控制管理工作，提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益的同時，促進業(yè)務部門及相關人員的個體發(fā)展，實現(xiàn)雙贏。

（二）建立健全內控制度

對于企業(yè)加強經(jīng)濟管理而言，建立健全完善的內部控制制度可以有效規(guī)范、約束企業(yè)各級人員的行為，使其在工作執(zhí)行過程中國有章可循。一方面，企業(yè)管理層須結合自身的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營特點，制定切實可行的內部控制管理制度，并督促業(yè)務部門執(zhí)行；另一方面，加強內部控制管理的落實工作，要求財務或內控部門抓落實，將執(zhí)行結果納入績效管理考核的范圍，并做到獎罰分明。

（三）強化內審，提升素質

首先，遵循內部審計獨立性原則。獨立性原則是內部審計工作的靈魂，也是確保內部審計工作的關鍵。企業(yè)可以通過提升內部審計部門的工作地位、制定相應的制度，要求業(yè)務部門無條件配合相關工作。其次提升內部審計人員的綜合業(yè)務素質。一方面，企業(yè)可以招聘業(yè)務能力強、職業(yè)操守優(yōu)的審計人員充實內部審計隊伍；另一方面，要求內部審計部門改變以往事后監(jiān)督、事后審計的方式，將工作向業(yè)務中前端靠近，并且要對于審計結果持續(xù)跟蹤，提升審計結果的實用價值。