財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略探討

賈世紅

（甘肅電投常樂(lè)發(fā)電有限責(zé)任公司，甘肅 酒泉 736100）

我國(guó)實(shí)行產(chǎn)品成本核算制度后，對(duì)國(guó)有企業(yè)提出一定的新挑戰(zhàn)。為了確保業(yè)務(wù)的順利開展，國(guó)企必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，深入分析內(nèi)部控制等級(jí)、業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等信息。同時(shí)，按照國(guó)企的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，降低成本支出。國(guó)企應(yīng)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，鞏固財(cái)務(wù)服務(wù)基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，加大財(cái)務(wù)管理任務(wù)的深度，實(shí)行決策型、價(jià)值型財(cái)務(wù)管理機(jī)制?；谪?cái)務(wù)共享模式，國(guó)企要規(guī)范內(nèi)部控制管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式變革，以保障企業(yè)內(nèi)部管控、財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力。

一、財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)共享是依托信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升企業(yè)效率、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本或?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值為目的，向內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。在實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的依賴度高，能夠提升財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)代化水平。

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在組織內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。鑒于此，國(guó)企要優(yōu)化整合不同業(yè)務(wù)、信息來(lái)源，實(shí)行集中化處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、處理標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性。同時(shí)，要充分發(fā)揮出企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效果，管控好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。國(guó)企實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，能夠以專業(yè)的方式開展內(nèi)部控制，降低管理成本。

（二）財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

國(guó)企實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，可以為內(nèi)部控制工作帶來(lái)積極的正面影響。第一，在財(cái)務(wù)共享模式下，減少了基層財(cái)務(wù)人員的工作量和提高了效率。利用信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，精準(zhǔn)傳遞數(shù)據(jù)信息，將財(cái)務(wù)人員集中到財(cái)務(wù)末端，深入研讀報(bào)表，提供決策信息。第二，在財(cái)務(wù)共享模式下，通過(guò)建立系統(tǒng)性信息平臺(tái)，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部、子公司提供信息共享渠道，不僅能提升信息交互效率，還可以降低運(yùn)營(yíng)管理成本，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

但是，財(cái)務(wù)共享模式下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制也面臨一定的挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式下，財(cái)務(wù)人員能夠掌握每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)據(jù)。但是，在財(cái)務(wù)共享模式下，改變了信息獲取渠道，財(cái)務(wù)人員要采取多種措施才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，否則，很可能增加業(yè)務(wù)流程的錯(cuò)誤概率。此外，在傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)人員習(xí)慣基于崗位操作，分析實(shí)際問(wèn)題。然而，在新模式下，財(cái)務(wù)人員只是不斷重復(fù)各項(xiàng)工作內(nèi)容，極易降低財(cái)務(wù)人員的工作積極性，甚至使其出現(xiàn)厭煩情緒，對(duì)崗位內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。

二、財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)控環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜

國(guó)企實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，由該中心處理所有財(cái)務(wù)工作。即國(guó)企的會(huì)計(jì)信息、賬務(wù)處理工作均對(duì)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、員工保障系統(tǒng)、影像系統(tǒng)表現(xiàn)出較高的依賴性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)利用多系統(tǒng)端口，能夠?qū)崟r(shí)共享信息，提升信息的傳輸速率，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員集中在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、子公司財(cái)務(wù)人員深入至業(yè)務(wù)前端。

企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享中心，改變了分級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)模式，消除獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，與傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度、新財(cái)務(wù)環(huán)境的契合度不足。企業(yè)基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度，重點(diǎn)控制監(jiān)督、流程、權(quán)限。但在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，需要重新規(guī)劃財(cái)務(wù)管理崗位、工作職責(zé)、權(quán)限，以保證財(cái)務(wù)工作有可參考的依據(jù)。在改變工作崗位與職責(zé)后，不能繼續(xù)使用原有的人員管理制度、審計(jì)制度，增加了風(fēng)險(xiǎn)管控難度。

（二）信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)增大

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息均可以存儲(chǔ)到財(cái)務(wù)中心，所以，只有保障原始單據(jù)的真實(shí)性，才可以維護(hù)數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程的真實(shí)性，以避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)篡改現(xiàn)象。但是，當(dāng)原始單據(jù)的內(nèi)容存在不準(zhǔn)確性時(shí)，后續(xù)一系列流程都面臨一定的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步影響企業(yè)業(yè)務(wù)決策的有效性，使管理層接收到錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，增加決策錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)概率。

（三）審計(jì)難度加大

內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容很多，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為國(guó)企預(yù)防和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。財(cái)務(wù)共享模式改變了傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程，大多通過(guò)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)督、分析財(cái)務(wù)工作流程風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作難度加大。無(wú)論是審計(jì)人員、審計(jì)方式，還是審計(jì)范圍，都面臨非常嚴(yán)格的要求。如果審計(jì)人員未充分了解財(cái)務(wù)共享模式，那么很難判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。財(cái)務(wù)共享中心建立初期，審計(jì)人員利用審計(jì)方式預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，如果審計(jì)人員不了解財(cái)務(wù)中心的運(yùn)作流程，就會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)工作的難度，進(jìn)一步導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

在財(cái)務(wù)共享模式中，國(guó)企的財(cái)務(wù)人員、管理人員相互獨(dú)立，當(dāng)各層級(jí)人員的交流溝通不暢，就會(huì)增加內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題多體現(xiàn)在信息系統(tǒng)維護(hù)方面。國(guó)企的財(cái)務(wù)工作對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴度較高。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具備共享性、開放性特點(diǎn)，所以很容易丟失或泄露數(shù)據(jù)，這已成為國(guó)企內(nèi)部控制的問(wèn)題之一。國(guó)企實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式后，可以改變內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方式，只有保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的科學(xué)性，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的隱患和損失。

三、財(cái)務(wù)共享模式下加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善人才組織架構(gòu)

基于財(cái)務(wù)共享模式，可以為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行提供信息支持。國(guó)企要促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理缺陷。第一，管理人員要調(diào)整內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心的落實(shí)環(huán)境，密切關(guān)注財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況，優(yōu)化配置工作人員，科學(xué)提供職位晉升機(jī)會(huì)。同時(shí)，國(guó)企還要制定員工晉升機(jī)制，發(fā)揮出績(jī)效管理機(jī)制的價(jià)值，激發(fā)員工的工作積極性。第二，在明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)時(shí)，必須立足于財(cái)務(wù)體系管控，科學(xué)分析業(yè)務(wù)、控制財(cái)務(wù)。第三，基于多角度提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念，建立和完善人才組織架構(gòu)，細(xì)化財(cái)務(wù)流程，持續(xù)加強(qiáng)員工的專業(yè)能力，確保其滿足內(nèi)控工作的需求。

（二）完善內(nèi)控制度，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行過(guò)程中，必須建立一套完整的內(nèi)控制度，科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。通過(guò)分析大量案例可知，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因，都是由于內(nèi)部控制制度不適合導(dǎo)致，盡管內(nèi)控制度并非直接原因，但是，當(dāng)內(nèi)控制度失效后，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理會(huì)產(chǎn)生不利影響。信息技術(shù)支持下，財(cái)務(wù)共享模式指明了財(cái)務(wù)管理改革的方向，完善內(nèi)部控制制度，完善監(jiān)督、權(quán)限、流程，積極預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施之前，應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，對(duì)比同類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立標(biāo)準(zhǔn)的流程管理制度。同時(shí)，要結(jié)合財(cái)務(wù)崗位工作，明確不同工作制度、權(quán)限，提升財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。此外，充分發(fā)揮出崗位監(jiān)督的作用，加大財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度，確保人員配置滿足制度規(guī)定，落實(shí)線上控制措施。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企內(nèi)部控制工作中，必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。尤其是實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，通過(guò)信息技術(shù)管控財(cái)務(wù)管理的流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并降低風(fēng)險(xiǎn)影響。第一，分析企業(yè)長(zhǎng)期存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，做好優(yōu)化與調(diào)整工作。第二，組織財(cái)務(wù)人員參與培訓(xùn)，使其掌握財(cái)務(wù)平臺(tái)的使用方法，發(fā)揮出大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的作用，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)的預(yù)防措施。在財(cái)務(wù)共享中心模式下，要求內(nèi)部控制部門實(shí)行針對(duì)性的管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，以免影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

通過(guò)分析財(cái)務(wù)共享中心可知，不同企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不同，只有全面分析和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分類風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這樣才可以降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)置參數(shù)。財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行過(guò)程中，當(dāng)數(shù)值超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，要啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格控制相關(guān)人員、流程，降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度。

（四）完善財(cái)務(wù)共享中心流程和制度

國(guó)企為了完善財(cái)務(wù)共享中心流程制度，應(yīng)當(dāng)高度重視以下要點(diǎn)：第一，聯(lián)合國(guó)企實(shí)況，制定財(cái)務(wù)工作規(guī)范，凸顯出規(guī)范化要求，全面管控財(cái)務(wù)活動(dòng)，提升業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管控流程的標(biāo)準(zhǔn)化水平，保證管理的有效性。第二，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合成為國(guó)企的未來(lái)趨勢(shì)，參考要求發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)管理規(guī)范，有效支持業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管控工作，共享業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息。第三，國(guó)企應(yīng)當(dāng)實(shí)行憑證交叉審核機(jī)制，由共享中心控制財(cái)會(huì)信息，從而減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)會(huì)管理質(zhì)量。此外，當(dāng)國(guó)企擁有良好的內(nèi)控管理?xiàng)l件時(shí)，要實(shí)行一體化財(cái)務(wù)共享，落實(shí)共建共享原則，做好數(shù)據(jù)信息來(lái)源的統(tǒng)一工作，維護(hù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管控信息的客觀性，科學(xué)防控信息傳遞過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部信息化管理應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)共享模式，國(guó)企要提升內(nèi)部數(shù)據(jù)使用率。財(cái)務(wù)部門整理費(fèi)用管理、利潤(rùn)獲取的價(jià)值信息，將其作為決策參考，保證信息的有效性。信息系統(tǒng)建設(shè)平臺(tái)的科學(xué)建設(shè)，能夠有效支持業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息化管理。為了靈活應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)變化，必須加大風(fēng)險(xiǎn)隱患的應(yīng)對(duì)能力。在系統(tǒng)平臺(tái)中，要參考宏觀市場(chǎng)、微觀市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)各模塊，加大持續(xù)性改革力度，以提升動(dòng)態(tài)維護(hù)能力。信息化時(shí)代背景下，國(guó)企還要研發(fā)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)端口，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度敏感，消除各部門無(wú)效配合問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)置溝通群，專門解答特殊業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)問(wèn)題，溝通解決各部門的疑惑問(wèn)題。同時(shí)，要考慮客戶的需求，擴(kuò)大對(duì)外權(quán)限度，及時(shí)反饋內(nèi)外部信息，以提升工作效率，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)控運(yùn)行的平穩(wěn)性。

（六）提升安全防范等級(jí)

財(cái)務(wù)共享模式對(duì)信息技術(shù)的依賴度較高，建立信息系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)工作，集中國(guó)企、分級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，通過(guò)平臺(tái)處理業(yè)務(wù)問(wèn)題，最大限度地提升財(cái)務(wù)工作的管理效率。財(cái)務(wù)共享中心提供的服務(wù)，往往必須獲得信息技術(shù)的支持，同步傳遞實(shí)物、信息、資金，如果各工作內(nèi)容不同步，則會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)決策產(chǎn)生不利影響?；谪?cái)務(wù)共享中心這個(gè)特征，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息化能力，控制原始單據(jù)的傳遞次數(shù)，以免影響原始單據(jù)的真實(shí)性。管理人員借助信息技術(shù)建立企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，自動(dòng)上傳原始單據(jù)，并且與財(cái)務(wù)系統(tǒng)共享，使財(cái)務(wù)人員接受所有信息。同時(shí)，要維護(hù)好財(cái)務(wù)共享中心，保證使用性能的完好性，備份數(shù)據(jù)資料，傳輸至云數(shù)據(jù)庫(kù)，保障信息系統(tǒng)的安全性。將區(qū)塊鏈技術(shù)引入財(cái)務(wù)共享中心，甄別每項(xiàng)交易、業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)處理掌握各類業(yè)務(wù)，提升業(yè)務(wù)信息的透明度，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作效率。

（七）完善信息溝通機(jī)制，加大信息安全管理力度

基于財(cái)務(wù)共享模式，國(guó)企要嚴(yán)格管理信息安全問(wèn)題，打通內(nèi)外溝通渠道。第一，保證國(guó)企業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展成效，以規(guī)范溝通機(jī)制為溝通途徑，積極配合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)。第二，通過(guò)線上溝通機(jī)制，促進(jìn)員工之間的分享與交流。數(shù)字化時(shí)代背景下，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的流程統(tǒng)一，因此要匹配相關(guān)模式。使用“互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)”模式，充分發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)互通模式的優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)查詢信息，減少數(shù)據(jù)流通過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提升財(cái)務(wù)共享服務(wù)效能。共享中心服務(wù)體系具備電子化、可視化優(yōu)勢(shì)，可以共享合同、資產(chǎn)、資金數(shù)據(jù)，補(bǔ)充和改進(jìn)各環(huán)節(jié)漏洞。第三，建立新的信息溝通方式，以確保國(guó)企獲得信息安全交流與管理支持，引導(dǎo)員工發(fā)揮出自己的價(jià)值，暢通信息溝通渠道。

（八）加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

第一，國(guó)企要開展內(nèi)控管理工作，科學(xué)管理資金運(yùn)作，設(shè)置資金管控部門，專職管控預(yù)算、細(xì)化成本核算，動(dòng)態(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、成本管控過(guò)程，形成科學(xué)的監(jiān)管報(bào)告。此外，企業(yè)參考資金風(fēng)險(xiǎn)，制定標(biāo)準(zhǔn)制度與體系，科學(xué)管控資金，保證資金的合規(guī)化使用，以免產(chǎn)生巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。第二，國(guó)企還要合理評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定針對(duì)性的防范措施，高效處理國(guó)企發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，要防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確財(cái)務(wù)工作的信息失真問(wèn)題，核實(shí)信息內(nèi)容。嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)人員，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，財(cái)務(wù)共享模式成為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，它不僅能規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，還可以提升工作效率與質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)共享和業(yè)務(wù)交流，保證財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。國(guó)有企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)共享模式的融合應(yīng)用，優(yōu)化調(diào)整組織架構(gòu)，通過(guò)建立健全信息安全體系，為財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制優(yōu)化保駕護(hù)航，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。