大數據審計帶來的創新及存在的問題

蔡曉方

近年來，大數據的快速發展，對審計環境產生了較大影響。在大數據時代背景下，大數據所帶來的信息風暴對傳統財務人員工作思維產生的影響在逐步增大。

審計活動與大數據有效結合，能為審計工作開展提供較大便捷性。隨著大數據技術快速發展，在提升審計工作效率的同時，對審計活動的各項要求也在不斷遞增。當下需要整合大數據審計存有的各項問題，制定應對措施，提升審計活動成效。

一、大數據審計內涵概述

大數據審計是在大數據技術快速發展背景下衍生的審計模式。大數據審計涉及的內容較多，其中大數據環境下的電子數據審計，是在大數據環境下的計算機系統展開審計，涉及總體控制審計以及應用控制審計等。大數據應用能對諸多信息資源實時處理，和過去傳統的數據信息處理相比，對應的優化力、決策力、洞察力較強。大數據中包含著諸多數據信息資源，能為應用人員補充更為完整的信息。其次，大數據是多元化的數據信息收集模式，收集路徑廣闊，能為多項決策活動優化補充信息支持。大數據中涉及較多信息種類且信息量較大。通過規范化的處理模式應用能有效處理較多潛在信息，與傳統數據處理相比應用價值較高。其能有效提升數據信息利用效率，便于為多項決策優化提供保障。

二、大數據審計的重要意義

（一）實現審計模式有效轉變

在過去傳統化的審計模式應用中，審計人員會對企業當前面對的各項風險進行針對性評估，依照發展經驗以及企業當下發展概況來判斷企業目前面對的各項問題，再在此基礎上展開審計。由于受到現有技術措施與審計成本等要素限制，審計人員難以對審計單位各項經濟業務實施針對性分析。主要是參照被審計單位抽樣審計現狀對審計單位整體發展現狀進行判斷。過去傳統化的審計模式會受到現有樣本有限性限制，也會受到部分審計人員主觀意識影響，這樣將會導致部分審計不主動揭示目前被審計單位存有的舞弊行為，最終導致審計風險問題增大。目前基于全新的數據處理技術應用能為審計活動補充更多全新的技術措施，實現傳統審計思維轉變，優化原有抽樣審計模式，促使審計模式創新發展。

（二）優化審計資料形式

當前基于大數據審計應用能促使審計資料從紙質資料轉為電子數據資料，傳統審計主要是手工審計，審計應用資料主要是紙質資料。當前在大數據時代發展推動下，會計電算化全面普及。審計過程中應用的諸多數據資源、證據資料等全部存儲在數據庫中。這樣能便于審計人員快速獲取更多精確化數據，紙質審計資料也會逐步轉變為電子應用數據資料。

（三）降低審計項目營運成本

在大數據發展環境中，審計人員無須親自獲取被審計部門各項證據，主要是應用現代化電子計算機技術構建信息化平臺對被審計單位展開審計。大數據信息化審計能有效降低被審計單位與被審計人員在地域方面的限制，逐步提升審計信息與審計資料的精確性。審計人員人力資源成本降低的同時，也能有效控制現場審計對生產經營活動產生的各項影響，有效提升企業發展成效，減緩審計人員工作壓力。

三、大數據審計帶來的創新點

（一）審計模式的創新

在過去傳統化的審計活動組織開展中，被審計的經濟活動展開時間和審計活動組織開展時間存有一定偏差，傳統審計活動展開主要是截取一段時間進行審計的。這樣將會忽視諸多后續事項，對審計成效具有較大影響。目前通過大數據技術運用，能有效展開持續審計，有助于提升審計活動完整性，強化審計結果參考價值。在大數據審計工作組織開展中，相關人員基于電腦、網絡運用能在多個地點辦公，有助于提升現場盤點、查賬成效，提升數據收集效率，能為審計人員各項活動組織開展提供便利。此外，審計人員基于大數據技術應用有助于獲取更多信息數據，便于構建完善的信息數據模型，以此來提升審計結果成效，強化審計活動效率。所以，相關審計人員要通過大數據實現審計模式創新，不斷強化審計活動綜合發展水平。

（二）審計方法的創新

在大數據審計工作展開中能對過去傳統的審計工作方法全面創新，優化傳統調查方法。大數據審計對審計方法進行創新主要是體現在以下方面，首先是函證信息獲取方式的創新。在傳統審計中需要審計人員從第三方單位獲取函證，但是在大數據審計中，審計人員能基于對方單位授權從網絡環境中獲取函證信息，集中擺脫第三方單位多項束縛，避免受到被審計人員個人影響而致使函證信息不穩定，以此來提升審計結果精確性。在常見的審計活動開展中，會受到審計信息數量影響。當前通過傳統抽樣方式運用，能有效實現大數據檢查，以此來提升審計結果精確性。所以大數據技術應用能全面提升函證信息獲取方式創新性，對原有的審計方法全面創新，最大程度提升審計信息精確性。

（三）審計資料形式的創新

大數據技術應用能對審計資料形式進行創新，其主要是表現在紙質數據趨向于電子數據的轉化，此過程能有效加速審計工作信息化發展。但是在審計活動開展中，為了能提升審計結果精確性，傳統審計活動是審計部門向項目人員索要對應的數據信息。其中紙質信息資料查閱階段相對繁瑣，在多項信息對接中會出現一定偏差，其對審計結果精確性會產生較大影響。在大數據時代發展背景下，審計活動開展主要是基于大數據技術運用，在網絡環境中獲取較多的電子數據信息。再對數據信息交接階段進行簡化，能全面提升審計資料真實性，有助于提升審計成效。加上紙質信息資料存有一定局限性，難以對較多信息集成化處理。通過大數據方式展現數據信息，能將紙質資料轉為電子數據，以此來提升信息完整度，實現審計資料形式的創新，最大程度強化審計成果。

四、大數據審計存有的問題

（一）大數據審計制度有待健全

目前由于大數據審計在審計方法方面的創新，促使原有的審計制度不能全面對大數據審計進行覆蓋，這樣將會導致審計制度不夠健全。部分審計人員在審計工作展開中還是遵循過去傳統的審計法，由于那時候此項法律具有不完整性，相關部門需要針對大數據技術應用來完善法律，保障審計行業能穩定發展。單位內部大數據審計制度不全面，主要是大數據技術為審計活動帶來創新，這樣將會導致原有的審計制度出現較多不規范化問題。所以當前審計單位要緊跟時代發展步伐，不斷優化現有的審計制度，以此來保障審計活動更好發展。但是由于原有的審計法律、部分企業內部制度完整性不足，對行業整體發展會產生一定影響。

（二）審計人員專業業務素質偏低

在審計活動組織開展中，大數據技術屬于全新的審計技術，但是有部分人員對大數據審計缺乏全面認識，加上自身業務素質不全面，導致大數據分析活動展開中多項操作不夠熟練。對大數據的應用能力不足，會影響到大數據審計活動的全面展開。當前為了能提升審計人員專項素質，管理部門要定期組織開展多樣化的培訓活動，強化審計人員大數據分析以及大數據應用能力，以此來提升個人審計工作成效。

（三）審計數據存有風險性

在大數據審計階段，由于審計資料形式不斷創新改變，致使部分審計數據存有較多風險要素。大數據技術應用在加速審計工作信息化發展中也產生了較多信息安全問題，比如諸多電子信息是通過互聯網環境傳輸的，在數據傳輸中會產生較多信息泄露問題。相關部門基于安全性角度，不會主動提供較多審計資料，這也對審計資料獲取遞增了較高難度。

五、優化大數據審計的措施

（一）健全法律法規，完善審計準則

現階段相關管理部門要不斷完善審計法中關于大數據審計的各項法律法規，促使大數據審計活動展開有對應的法律制度能提供保障。其次，要不斷優化現有的審計準則，這樣才能保障相關審計人員在執行審計活動中能及時獲取相應的審計證據，得出最終的審計結論，以此來提升審計報告全過程的規范性與約束力。在制定相關法律法規以及各項準則基礎上，要積極借鑒COSO內部控制框架，優化信息系統審計以及控制目標。為了保障審計活動高效化開展，還要組織專員強化審計專網數據集成，構建更為完善的審計專網，對各項數據訪問權限精確化把控。降低審計階段各項數據的風險，以此來提升審計專網數據的集成度。比如對傳統PC分機實施加固處理，能保障諸多數據有效保護。

（二）合理運用多樣化的大數據分析平臺

目前各類大數據分析平臺應用中都存有不同優點與局限性，當前審計人員要靈活運用多樣化的審計平臺來集中控制各類審計數據分析問題，便于發現更多審計證據，對審計風險進行控制。目前對應的審計任務較多，比如固定資產投資審計、企業審計、稅務審計等，對于不同審計任務需要運用多樣化的審計方法，最大程度適應多樣化審計需求。

（三）應用大數據展開審計安全工作

在大數據審計活動開展中，相關部門要積極開發各類通用度、便捷度較高的大數據審計應用軟件，組建多類型的大數據應用系統，設計多樣化的系統框架。積極構建審計專網，提升網絡環境安全性。還要組建審計數據安全保障中心，設定數據存儲以及應用等級。針對審計需求，要設定多樣化的系統架構，合理選取No? SQL技術與Map/Reduce技術，適應大數據審計需求。為了全面提升大數據審計安全性以及保密性，相關審計部門要分設數據獲取權限，明確劃分不同部門對應的安全保密責任與保密等級。針對隨意泄露信息、傳播虛假信息數據的行為進行規范化懲處，以此來提升審計安全工作成效。

（四）強化審計人員專項教育與培訓

相關部門要從審計應用教材出發，積極編寫各類權威性較強的大數據審計教材。對于在職人員，要定期組織開展大數據審計培訓相關活動，從理論引導層面確保每位審計人員樹立大數據審計思想。除了理論教學外，還要定期組織開展各項實踐活動。通過計算機應用展開審計操作，將理論學習與實踐活動有效同步。針對從事審計活動的專員，要強化大數據信息化審計專項培訓。確保每位員工能緊跟大數據時代發展需求，提升個人信息化操作能力、計算機應用處理能力。

（五）強化數據可視化技術在大數據審計中的應用

在大數據環境中，采集獲取的審計數據復雜程度較高，對審計數據分析具有較大挑戰。統計分析、SQL數據查詢、重號分析、斷號分析等也能適應目前電子數據審計活動需求。但是審計工作展開中，相對枯燥的理論對審計效率以及審計人員工作積極性影響較大。目前信息技術全面發展能加速數據可視化技術發展，有效解決當前大數據環境中電子數據審計存有的各項問題。數據可視化技術應用能通過圖形化措施，更為精確地傳遞多項信息，便于在大數據審計中快速獲取多項問題。基于數據可視化運用，能提升審計綜合效率，便于優化審計分析結果。

結語：

綜合上述，大數據快速發展對審計工作開展具有重要推動力，但是也帶來諸多風險問題。當前審計單位要注重完善各項管理制度，提升審計人員專業素質，強化審計數據安全管理。在全面保障審計活動高效化開展中，要優化審計準則，強化審計人員培訓。從根本上提升審計活動安全性，才能保障審計行業全面發展。