減稅降費政策對民營經濟的影響及對策

林璐

本文在簡單介紹當前我國實施的減稅降費政策的基礎上，圍繞減稅降費政策對民營經濟發展所產生的影響展開具體分析，并從促進民營企業、民營經濟發展的視角出發提出了一些減稅降費政策實施的針對性建議，旨在為政府部門、民營企業提供參考。

在我國經濟轉型升級的關鍵階段，減稅降費政策作為推動民營經濟實現高質量發展的有效措施，雖然在10余年間得到全面實施與有效落實，并取得了較為理想的實施效果，但也在實施過程中暴露出來不少的問題，而如何盡快解決這些政策實施問題，推動民營經濟實現更好、更快的發展，也隨之成為很多政府工作者與民營企業管理者所關注的重點課題。

經過改革開放至今的40余年發展，民營經濟作為個體經濟、私營經濟、混合所有民營經濟等多種經濟形式的集成，已經成為我國經濟高速發展的主力軍，在稅收貢獻、技術創新、提供就業崗位等方面都發揮著至關重要的作用，而要想讓我國民營經濟在未來得到更好的發展，對于減稅降費政策的研究顯然是十分必要的。

一、減稅降費政策概述

（一）減稅降費的基本概念

我國的減稅降費政策主要可分為“稅收減免”與“取消或停征行政事業性收費”兩部分。其中稅收減免主要是指通過簡化稅種、推出稅收優惠政策、降低稅率、提高稅費起征點等方式，有效降低納稅人的納稅成本，使其承擔的稅負能夠大大減輕。而取消或停征收事業性收費則是指對政府性基金展開全面清理與規范，取消或停征一些不必要的35項涉企行政事業性收費，以進一步減輕企業的生存發展負擔。

（二）減稅降費政策的實施現狀

我國減稅降費政策的全面實施從2008年開始，以結構性減稅的方式逐步展開，具體政策主要集中在《企業所得法》以及《企業所得法實施條例》中，將內外資企業的所得稅稅負調整至同一水平。而在2012年之后，減稅降費政策則開始進入到第二階段，以營改增為核心出臺一系列政策規定，具體包括普惠性降低增值稅稅率、調整出口退稅率與離境退稅率、取消13%的增值稅稅率等，不僅使企業稅負進一步降低，同時也為后續的稅制改革奠定了良好基礎。從政策影響上來看，由于結構性減稅與普惠性減稅均存在著一定不足，因此自2018年開始，我國減稅降費政策再次做出了大規模調整，進入到一直持續至今的結構性減稅、普惠性減稅并行階段，各項政策規定的出臺也變得更為頻繁，如企業研發費用加計扣除比例提升、固定資產加速折舊受惠行業范圍擴大等，都是近幾年新實行的減稅降費政策。

二、減稅降費政策實施對民營經濟的影響

（一）鞏固企業主體地位

受新冠肺炎疫情的持續影響，當前我國民營企業普遍面臨著巨大的生存壓力，人們的創業熱情也有所消退，部分創業者甚至做出了關停企業的選擇，這顯然不利于民營經濟的發展。在國家實施一系列針對性減稅降費政策（如疫情防控人員獎金與補助免征個稅、三項社會保險單位繳費部分免征或減半征收等）之后，隨著稅費負擔的減輕，人們經商創業的熱情則被更好地激發出來，民營企業作為市場主體的地位也得到了進一步鞏固。例如在國家稅務總局公布的數據中顯示，在2020年1月至10月期間，我國增值稅一般納稅人戶數月均凈增8.8萬戶，月均環比增長0.86%，其中二季度之后的增值稅一般納稅人戶數月均凈增為10.5萬戶，月均環比增長則達到了1.01%。這說明2020年初蔓延開來的新冠疫情雖然使民營經濟受到了巨大沖擊，但在國家迅速出臺相關減稅降費政策后，很多民營企業的生產經營都得到促進，其市場活力也被充分激發出來，能夠在穩定就業、稅收貢獻等方面繼續發揮重要作用。

（二）引導企業積極創新

我國減稅降費政策的全面實施，往往還能夠對民營企業創新起到重要引導作用。首先，在市場經濟環境下，民營企業的數量非常之多，且以中小型企業為主，當前很多民營企業都面臨著巨大的市場競爭壓力，為了緩解資金緊張問題，并為自身的長期發展提供支持，企業往往只能將科研創新領域的投入控制在較低水平，即便企業經營管理者的創新意識較強，也基本都是處于有心無力的狀態。而各項減稅降費政策的實施，則能夠通過降低民營企業稅負的方式，幫助其緩解資金壓力，使企業可以將更多的資金投入到創新研發領域，用于高素質人才引進、儀器設備采購、科研項目實施、新產品研發等，進而實現整體創新能力的持續提升。其次，由于近幾年我國減稅降費政策的針對性明顯提升，很多稅收優惠政策都與企業的創新研發活動密切相關（如提高企業研發費用加計扣除比例等），因此民營企業為了享受這些稅收優惠政策所帶來的福利，往往都會更加積極地開展創新研發工作，而這也正是減稅降費政策創新引導功能的直接體現。最后，當前很多行業領域的企業創新研發雖然具有較高收益，但也同樣存在著前期投入大、回報周期長的特點，創新風險相對較高，實力薄弱的中小企業往往無法承擔這一風險，而減稅降費政策的實施，則能夠幫助中小企業擺脫這一困境，通過科研項目相關稅費抵扣、減征、免征等方式，大大降低創新科研項目的前期資金投入與風險，使大量中小企業同樣可以參與到創新科研中來，并為民營經濟的整體發展貢獻更多創新成果。

（三）增強企業投資信心

受市場競爭、新冠肺炎疫情沖擊、國際市場環境變化、我國經濟轉型升級等多方面因素的綜合影響，近幾年不少民營企業雖然基本能夠應對發展中面臨的諸多困難，保證企業正常的生產經營，但投資信心卻明顯下降，在做投資決策時顯得更為謹慎，而在企業投資積極性不足的情況下，民營經濟發展自然就會變得缺少活力。面對這一現狀，近期出臺并實施的新減稅降費政策則能夠起到幫助企業提振信心的作用，使其投資積極性得以盡快恢復。例如在城鎮土地使用稅、失業保險費、電價附加稅等部分稅費直接減免的情況下，企業稅負明顯減輕，現金流隨之明顯增加，這顯然能夠為企業投資提供更為充足的資金保障。從生產經營的角度來看，部分領域稅費征收比例與稅率的降低，則能夠降低相關投資項目的前期投入與生產經營成本，在保證投資風險不變的前提下提高企業投資收益，這同樣會使民營企業投資信心明顯增強。

（四）擴大私人消費規模

當前我國的減稅降費政策并不僅僅面向企業，同樣還涉及了個人所得稅領域，具體包括提高個人所得稅起征點（從3500元提升至5000元）、擴大專項附加扣除范圍（延伸至子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息等領域）等。受這些減稅降費政策的影響，中低收入群體的稅負明顯減輕，可支配收入隨之增加，而在擁有更多可支配收入后，人們的消費動能、消費信心、消費額度則會隨之大大提升，并使不少行業領域的市場需求增加，這同樣能夠對民營經濟發展起到促進作用。

三、減稅降費政策實施背景下促進民營經濟發展的有效策略

（一）加大政策宣傳力度

當前我國實施的減稅降費政策雖然有利于民營經濟發展，能夠有效減輕民營企業及個人的稅負，但由于各項政策的內容相對較多，政策更新及新政策的出臺速度比較快，而減稅降費政策出臺后，有關宣傳工作的力度又有所不足，因此很容易出現企業對減稅降費政策缺乏了解、理解偏差的情況，進而錯失享受政策福利的機會，有些民營企業甚至還會因政策理解問題而做出錯誤的經營發展決策。面對這一情況，未來經濟部門要想將減稅降費政策的作用充分發揮出來，更好地促進民營經濟發展，就必須深刻認識到政策宣傳與政策實施效果之間的密切關系，同時通過多種途徑、方法來開展減稅降費政策宣傳工作，以加大政策宣傳力度，幫助民營企業實現對各項政策的全面了解與準確理解。例如在新媒體平臺迅速興起的時代背景下，經濟部門可以盡快開辟多種網絡宣傳渠道，依托微博、微信公眾號及各大短視頻平臺，發布與減稅降費政策有關的圖文、視頻內容，或是通過直播的方式對各項減稅降費政策展開詳細講解，使社會公眾能夠在生活中擁有更多了解政策出臺消息、學習政策的機會。在減稅降費政策具有較強針對性的情況下，則可以對新出臺政策涉及行業領域進行持續關注與深入調查，全面了解政策實施后出現的各種問題，并對政策實施效果做出合理評價，以便于盡快調整后續政策宣傳策略。

（二）完善政策執行機制

在減稅降費政策的落實執行階段，由于我國民營企業數量非常多，企業在按照政策規定提出延緩繳稅、稅費抵扣、稅費減免等申請時，有關審批程序比較繁瑣，因此經常會出現手續辦理（申請審批）速度緩慢、時間過長等情況，民營企業往往無法真正享受到政策福利，而減稅降費對民營經濟的促進作用，也很難有效發揮出來。面對這一問題，有關經濟部門同樣需要發揮自身的服務職能，面向減稅降費政策對自身工作機制進行全面優化，使每一項減稅降費政策都能夠嚴格、快速落實到位，并發揮出其應有的作用。例如在政策覆蓋民營企業較多、稅務機關人手不足的情況下，就可以由經濟部門參與稅務執行工作，為企業提供政策解讀、業務辦理指導等服務，使企業能夠更加輕松、高效地完成業務辦理，從減稅降費政策中真正受益。

（三）拓展減稅降費形式

10余年間我國雖然出臺了多項減稅降費政策，政策規定的涉及領域也比較廣，但在減稅降費的具體形式上卻仍然顯得比較單一，大多都是以直接性的稅、費減免為主，與民營企業經營發展需求間的契合度并不高，而為了有效解決這方面問題，則需要對減稅降費的形式進行創新拓展。例如在面向高新技術企業進行減稅降費時，不僅可以出臺提高研發費用加計比例等稅收優惠政策，同時也可以加大研發人員工資方面的個稅減免力度，并對研發創新項目設備儀器采購、工程建設等領域的減稅政策加以完善，使稅收優惠政策對民營企業創新研發的影響能夠更為全面。而在面向雙創企業進行減稅降費時，則可以建立完善的企業發展階段評估體系，對雙創企業當前所處發展階段做出合理評估，并為處于不同發展階段的企業提供不同的所得稅減征比例，使初創型企業能夠得到更大支持。

（四）減輕政府財政壓力

減稅降費政策在減輕民營企業稅負的同時，也同樣會使政府短期內的財政收入減少，并加大政府財政壓力，而為了避免因財政壓力過大而產生一系列負面影響，經濟部門需要轉變思路，在有效協調財政收入與降費減稅間關系的基礎上，對政府開源節流的有效措施展開探索，使地方政府能夠在這些開源節流措施的支持下減輕自身財政壓力，避免出現地方財政壓力再度轉向企業稅負的情況。例如在開源方面，可以從政策完善、制度建設入手，引導、扶持支柱產業及第三產業發展，同時向服務型政府積極轉型，力求打造高服務水平、高質量的營商環境，吸引高新技術企業落戶增產，以企業盈利、增戶的形式去增加財政收入。而在節流方面，則要進一步優化我國的財政支出結構，將資金用在“刀刃”上，集中優先項目開支，縮減非必要項目開支，同時提高行政辦事效率，杜絕鋪張浪費的官僚作風；對財政資金的使用要做到合格、正確、高效，真正做到專款專用、落到實處，優化行政財務制度管理，加強內部審計。以上措施可以使政府從自身角度減少財政壓力，從而給予企業更加良好的政治環境和財商環境，能夠不受外在影響，更加充分享受減稅降費政策的紅利。

結語：

我國減稅降費政策的實施，雖然能夠對民營經濟發展產生極大促進作用，為鞏固民營企業主體地位、提升企業創新能力、增強企業投資信心、擴大市場需求提供重要支持，但從政策實施現狀來看，存在著不少問題，而要想盡快解決這些政策實施問題，通過減稅降費政策的有效實施來促進民營經濟發展，則需要從加大政策宣傳力度、拓展減稅降費形式、完善政策執行機制、減輕政府財政壓力等方面入手，采取合適的應對策略。