企業預算編制與執行的難點分析

黃文勇 上海莊行潘墊經濟園區管理委員會

做好預算編制和執行工作，可以幫助企業進一步做好資源的合理調控，減少企業資源的浪費，并提升企業的競爭力，幫助企業更好地實現經營目標。所以，企業要想做到自身的持續發展，必須要做好預算管理工作的實施，全面分析在開展預算編制和預算執行工作中存在的難點，并制定具體的應對措施，更好地提升企業的預算管理水平。在開展編制工作，企業要做好相關的籌備工作，采用更加科學的編制方式，并且進一步完善相關的組織結構。在開展預算執行工作，企業要增強預算執行意識，做好預算執行監控，做好預算分析和評估工作，從多個角度來有效提升預算管理水平。

一、企業做好預算編制與執行的重要意義

(一)有利于提高企業的工作水平

加強預算編制和執行工作的開展，使得企業可以用量化的評估方式來優化當前的經營策略和方法，使得各個部門人員能夠積極地參與到預算管理當中和財務管理工作當中，從而為企業的經營創造良好的管理環境。而且加強預算編制和執行工作的實施，能夠分解企業的經營目標，能夠幫助企業更好地明確各個崗位的工作責任，提高員工對自身工作職責的認識，進一步提高員工在預算管理中的參與性，有效地控制企業的經營成本，使得企業整體的工作水平得到較好的提升[1]。

(二)確保企業經營活動的順利開展

加強預算編制和執行在企業生產經營中的應用，能夠確保企業經營活動的順利開展。因為企業在開展預算管理過程中，能夠更加科學地劃分企業的經營活動，使得企業的分工更加明確，各個部門能夠更加清晰全面地了解自身的職責，保證各項經營活動的有序開展。而且在開展預算編制和執行管理過程中，充分發揮好企業戰略的導向作用，也加強了企業傳統管理模式的轉變，促進了企業預算管理的創新發展。此外，在開展預算編制和執行工作過程中，企業也遵守了相關的管理原則，例如平衡原則、過程控制原則等，使得預算編制的可行性得到極大的提升，能夠有效地指導企業各項經營活動的實施。

(三)提高企業的發展水平

做好預算編制和執行工作，能夠提升企業的發展水平。因為在落實預算編制和執行工作過程中，能夠有效地控制好企業的成本，使得企業整體的經營效益得到較大的提升，從而更好地促進企業的可持續發展。

二、企業預算編制的難點

(一)沒有做好預算編制籌備工作

在開展預算編制工作之前，許多企業都沒有做好充分的籌備工作，使得整體的編制質量不高。許多企業開展預算編制工作的時間都比較短，導致各個部門在短時間內并不能正確掌握企業的經營規劃和目標，導致所制定的部門目標和企業目標之間出現一定的差異[2]。在由于缺乏充分的籌備時間，導致各個部門在編制預算過程中，缺乏良好的溝通，許多信息得不到有效的傳遞，容易出現信息不對稱的現象，從而導致預算編制出現各種問題，例如部分部門的預算編制范圍不夠全面，難以和企業的整體預算目標相結合，從而影響企業預算目標的實現。

(二)缺乏合理的預算編制方式

在開展預算編制工作時，由于受到傳統管理理念的影響，許多企業所采用的預算編制方式都過于傳統，缺乏一定的合理性和科學性，進而影響整體的編制質量。例如，大部分企業為了節省預算編制的時間，會直接結合上一年度的預算和本年度的運營，從而進行下一年度的預算編制。但是這樣的編制方式，難以確保編制的合理性，導致預算數額出現較大的偏差，影響之后的預算管理工作，導致企業出現資源浪費的現象。

(三)缺乏完善的預算管理組織結構

要確保預算編制工作的順利推進，需要完善的組織結構，但是當前許多企業都缺乏完善的預算管理組織結構。第一，許多企業并沒有設置獨立的部門來開展預算管理工作，難以確保預算編制工作的專業開展，使得編制質量得不到保證。由于缺乏獨立的管理部門，導致編制人員在進行預算編制時，極容易受到其他管理人員的影響，導致預算編制的合理性得不到有效的保證[3]。第二，企業所設置的管理組織結構缺乏一定的合理性。即使部分企業設置有獨立的預算管理部門，但是關于崗位的設置缺乏一定的合理性，未能完全實現崗位分離，導致許多監督工作難以開展，影響預算編制的質量。

三、企業預算執行的難點

(一)缺乏良好的執行意識

當前企業在執行預算時，也存在較多的難點，從而影響了預算的執行效果。目前許多企業都缺乏良好的執行意識，并沒有能夠正確地認識到預算執行的重要性，沒有樹立良好的預算執行責任，甚至簡單片面地認為預算執行是財務部門的工作，因此在執行過程中的參與性和積極性并不高。也正是由于缺乏對預算管理的正確認識，導致許多員工的預算執行意識較為薄弱，并沒有能夠從思想上來重視預算執行工作，沒有切實做好資金的管控工作，沒有樹立良好的節約意識，使得企業的預算目標得不到有效的實現。由于缺乏良好的預算執行意識，其他部門和財務部門之間的溝通不足，配合程度不高，所以在執行預算過程中，極容易出現一定的矛盾和問題，不僅影響了預算的正常執行，也給企業的生產經營帶來不良的影響。

(二)缺乏預算執行過程的監管

要確保預算管理效果，提高預算的執行水平，企業需要做好相關的執行監管工作。但是實際上，許多企業并沒有做好預算執行過程的監管工作，導致許多預算執行工作難以落實，進而影響執行效果。也正是因為缺乏相關的監管，也會影響員工對于預算執行的認識，進而輕視預算執行工作的實施，導致企業預算目標難以實現。由于企業缺乏對預算執行過程的監管，極容易導致預算執行問題的發生，例如會出現采購超標、預算超標的問題，導致企業的成本得不到有效的控制[4]。在執行預算過程中，之所以會出現預算撥付延遲或者預算挪用的現象，主要是因為缺乏有效的監管，導致各項預算執行的規范性不高，進而影響企業的預算執行效果。

(三)缺乏預算執行情況的評估

要做好預算執行情況的管控，就需要加強對當前執行情況的評估工作，從而更加全面地發現當前預算執行存在的問題，甚至發現預算編制存在的問題，并采取相關的措施進行解決，提高整體的執行效果。然而許多企業并沒有重視預算執行的評估工作，認為執行評估只是一種形式工作，因此許多企業并沒有落實執行評估工作。由于缺乏對預算執行的評估，導致企業難以掌握當前預算執行的實際情況，難以和預算目標之間進行對比，不能有效地發現預算執行中存在的偏差，難以糾正偏差，從而影響預算的執行效果。此外，由于沒有做好預算執行的評估工作，企業也不能及時發現企業在經營過程中可能潛在的風險，不僅對預算工作產生消極影響，也影響了企業的正常生產經營。

四、企業預算編制難點的應對策略

(一)做好預算編制籌備工作

企業要提升預算編制的質量，需要做好相關的籌備工作，確保各個部門能夠具備充足的時間來了解具體的編制流程，正確掌握企業的預算編制情況。在預算編制籌備過程中，各個部門要積極做好基礎數據的準確和核對，確保基礎數據的準確性和可靠性，進而設定對比基數，并做好數據對比工作，及時發現基礎數據和對比基數之間的偏差，并結合實際來進行修改。為了保證預算編制的質量，企業首先，要設計更加清晰明了的編制流程，并且做好相關工作標準的統一，例如統一預算編制的表格格式，進一步確保預算編制的規范性。此外，在預算編制籌備期間，企業還要做好明確的分工，明確各個部門的編制負責人，明確預算編制整體的負責人，進而更好地帶領各個部門掌握好預算編制的工作重點，保證預算編制工作的有序開展，減少編制問題的發生。

(二)優化預算編制方法

企業要進一步優化當前的預算編制方法，結合具體的情況來選擇恰當的編制方式，確保編制的合理性和有效性。通過優化當前的編制方法，不僅可以確保整體的編制質量，還能提升編制效率，減少時間成本和人力成本，切實提升企業的預算管理水平。在進行預算編制時，工作人員需要先進行預算科目的細化，并設定科學的預算標準，減少項目內容交叉現象的發生，也使得整個預算編制具備一定的針對性，大大地提升編制效率[5]。在編制過程中，工作人員要正確地認識到預算合理假設的重要性，能夠結合相關的影響因素來修正假設條件，提高預算編制的準確性。在編制預算時，工作人員還要將預算方案的內容和企業的戰略、經營特點以及發展要求進行相互融合，從而選擇更加恰當的預算編制方式。此外，企業還要進一步完善預算考核指標，增加一些非財務指標，例如客戶滿意度，提高預算編制的全面性，也為之后的預算編制提供更加全面的參考信息。

當前常見預算編制方式主要有零基預算方法、彈性預算方法以及滾動預算方法等，企業要結合自身的實際來選擇恰當的編制方法。例如，在選擇滾動預算編制方法時，工作人員需要提前收集好相關的預算信息，并且預測企業在未來一段時間內的資產情況和收入情況，進而得出滾動比率，借此來分析企業在未來發展中可能存在的經營風險，減少經濟損失的發生，也確保預算編制的可行性。

(三)完善預算管理組織結構

要提高預算編制的質量，企業要加強完善預算管理組織結構。第一，企業要設置獨立的預算管理部門，并且明確該部門的工作職責，明確各個崗位的工作內容，實現不相容崗位分離，為預算管理的高效開展奠定重要的基礎。第二，企業要進一步完善預算管理組織體系，加強監督體系和考核體系，從而更好地推動預算編制工作的有序開展。比如，在開展預算編制工作，企業應當做好相關的考核工作，對管理人員以及編制人員進行績效考核，考核在預算編制時能否做好融合企業的戰略目標等，借助考核來更好地提升預算編制的質量。

五、企業預算執行難點的應對策略

(一)提高預算執行意識

企業在開展預算管理工作時，一定要強化員工的預算執行意識，提高全體員工在預算執行中的參與積極性。第一，企業要做好預算執行的相關宣傳工作。企業應當加強預算管理內容在企業文化中的融合，在宣傳建設企業文化的同時，又可以加強預算管理內容的宣傳，進而更好地強化員工的預算執行意識。第二，企業要加強對員工的預算執行培訓，提高全體員工對于預算執行的正確認識，從而使用更加專業的知識和方式來參與到執行管理當中。因此，企業要定期召開培訓學習活動，組織員工學習更多關于預算管理的知識，保證預算執行工作的有效開展，第三，企業要發揮好榜樣作用。對預算執行表現優秀的員工，企業可以制定光榮榜，定期表彰這些優秀員工，也借此來引導其他員工積極參與預算執行活動，進一步提高員工的預算執行意識。

(二)建立動態化的預算執行監控制度

為了保證預算執行的效果，企業應當建立動態化的預算執行監控制度。要完成預算管理工作，不僅只是簡單進行完成率的對比，而是要做好整個執行過程的監管，因此建立動態監控制度十分重要。第一，企業要建立完善的動態監管系統，結合監控系統來開展全面的管控工作。例如，監管人員可以借助監管系統來實時監督員各個部門的資金使用情況、資金支出情況等，及時發現預算執行中存在的問題，并幫助解決，減少預算執行偏差的發生。第二，企業要明確動態化監管的內容。要提高預算執行的監管水平，監管人員需要明確自身的監管內容，例如監管資金支出是否在規定范圍、資金的支付方式是否符合規定、費用報銷是否符合相關的程序和標準等，從而更加全面和有效地落實好資金管控工作，減少預算執行問題的發生，更好地促進預算目標的實現。第三，企業要做好疑點核查工作。企業通過動態監控系統來實現全面的預算執行監控，在監控過程中一旦發現問題或者疑點，就要及時上報，并做好核查和處理工作。結合系統所提出的風險點，監管人員要及時進行核查，核查過程中發現潛在的問題后要立刻處理，減少預算執行風險的發生。

(三)做好預算執行情況的分析和評估工作

要提高預算執行的效果，企業需要做好預算執行情況的分析和評估工作。第一，針對預算執行情況的分析，企業需要召開相關的會議來進行全面的分析。在此過程中，各個部門要如實匯報自身部門的預算執行情況以及執行存在的問題，預算管理人員要結合部門匯報的執行情況來開展全面分析工作，并且協助各個部門及時解決預算執行問題。企業要總結各個部門在預算執行中存在的問題，結合問題來制定具體的執行解決方案，減少預算執行滯后性問題的發生概率。針對當前部分部門在預算執行中存在的重大失誤，企業要進行通報，借此來警示其他部門要切實做好預算執行的分析工作，減少執行風險的發生。第二，企業要建立完善的評估準則。在開展預算執行情況評估時，企業要制定明確完善的評估標準，從而更加客觀公正地評價各個部門的預算執行情況，進而對各個部門的預算執行情況進行科學評價，為優化預算執行措施提供重要的參考數據。

總的來說，企業做好預算的編制和執行工作，能夠加強對成本的管控，對于提升企業的短期發展能力以及長期發展能力都起著至關重要的作用。因此，在經營發展過程中，企業必須要正確認識到預算編制和執行工作的重要性，結合實際的情況來發現預算在編制和執行中存在的難點問題，并制定具體的解決措施，確保預算編制工作和執行工作的有效開展，大大地提升企業的預算管控水平，為促進企業的可持續長遠發展奠定重要的基礎。■