分析民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施

■黃衛(wèi)燕

（廣東堅(jiān)寶電纜有限公司）

引 言

從新的經(jīng)濟(jì)視域下，雖然大部分的民營企業(yè)都將關(guān)注點(diǎn)放置在外部市場的擴(kuò)張上，以追求自身競爭實(shí)力的提高，但現(xiàn)階段，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行開展依舊是十分關(guān)鍵的。以追求管理水平和效率的提高，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的創(chuàng)新契機(jī)。至此，在現(xiàn)階段，應(yīng)該對內(nèi)部控制工作進(jìn)行加強(qiáng)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生良好的助力。

1 民營企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

在新時(shí)期下，在民營企業(yè)日常管理工作開展的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制這項(xiàng)工作的有效開展是非常重要的[1]。通過有效、完善管理控制體系的良好構(gòu)建，不僅能夠使得日常生產(chǎn)運(yùn)營變得更加有序有效，也能夠使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到降低，使得企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展變得更加健康和高效。一方面，內(nèi)部控制能夠使企業(yè)日常經(jīng)營效率不斷提升，滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需要。不僅能夠保障日常活動有序進(jìn)行，也能夠使得企業(yè)潛力得到開發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部諸多流程的縮短，讓經(jīng)營效率得到加強(qiáng)。另一方面，內(nèi)部控制也能夠使得企業(yè)整體管理水平得到提高，將精細(xì)管理作為前提實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的互相結(jié)合，在潛移默化當(dāng)中使得企業(yè)整體治理水平得到改善。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)控意識薄弱

現(xiàn)階段，在民營企業(yè)內(nèi)部，很多管理者在內(nèi)控管理觀點(diǎn)和意識方面都是比較淡薄的[2]。在日常管理工作開展的過程當(dāng)中只是將關(guān)注點(diǎn)放置在技術(shù)、銷售、生產(chǎn)，對于內(nèi)部控制嚴(yán)重的缺乏重視。還有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作的開展只是財(cái)務(wù)的事情，只要財(cái)務(wù)并沒有在企業(yè)內(nèi)部流出，企業(yè)則為盈利，內(nèi)部控制工作的開展可有可無。導(dǎo)致內(nèi)控制度在實(shí)行的過程當(dāng)中處在形式表面，很難達(dá)到理想當(dāng)中的構(gòu)建效果。

2.2 權(quán)利過于集中

在民營企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，企業(yè)的管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)過度集中也是當(dāng)前存在的非常重要的一個(gè)問題[3]。當(dāng)前，大部分的民營企業(yè)都為家族管理模式，通常情況下都是由親近人員或家族成員來擔(dān)任。導(dǎo)致管理權(quán)力高度集中，在企業(yè)各項(xiàng)工作開展過程當(dāng)中存在“一言堂”這樣的情況。導(dǎo)致日常經(jīng)營決策工作在開展的過程當(dāng)中過于片面化和個(gè)人化，使得決策在制定和發(fā)放的過程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)程度不斷提高，對于企業(yè)人才的吸收和利用也產(chǎn)生十分不利的影響。

2.3 缺乏監(jiān)督管理

一方面，從目前的實(shí)際情況上看，民營企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中依舊處在形式主義上，在政治法規(guī)以及指導(dǎo)條例方面比較缺失[4]。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作只能對一些國有企業(yè)中的模式和方法進(jìn)行套用，無法結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況和自身特點(diǎn)，很難對企業(yè)起到有效支持和指導(dǎo)的作用。另一方面，根據(jù)民營企業(yè)自身特點(diǎn)，在現(xiàn)階段依舊存在著審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)理念缺失、手段落后、人員素質(zhì)水平有待提高等諸多不足和問題，是在后續(xù)工作開展過程當(dāng)中應(yīng)該改善的。

3 民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

3.1 內(nèi)控制度尚未構(gòu)建

在內(nèi)部控制工作開展的過程當(dāng)中，內(nèi)控管理整體制度的合理構(gòu)建是非常重要的。但從當(dāng)前的實(shí)際情況上看，大多數(shù)民營企業(yè)都隸屬家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，再加上管理者管理水平方面的差異，在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控、審批權(quán)限、治理結(jié)構(gòu)、法律認(rèn)知方面比較薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺乏科學(xué)性和全面性。導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營當(dāng)中的一些重大決策只是由管理者直接制定，缺乏互相監(jiān)督制度的構(gòu)建，容易致使舞弊行為的出現(xiàn)。這樣就為企業(yè)的日常經(jīng)營及發(fā)展埋下諸多隱患和風(fēng)險(xiǎn)，很難達(dá)到最佳的管理效果。

3.2 內(nèi)控組織不合理

從目前的實(shí)際情況上看，在民營企業(yè)當(dāng)中，很多管理者都存在著身兼數(shù)職的情況，管理模式比較粗放，很難真正的推動企業(yè)的快速發(fā)展。在后續(xù)，伴隨著企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，管理分工變得越來越細(xì)致，專業(yè)部門設(shè)置更多，但管理者也依舊對原本的經(jīng)驗(yàn)和體系進(jìn)行運(yùn)用，很難真正的在管理工作當(dāng)中做到與時(shí)俱進(jìn)，在對崗位權(quán)限和職責(zé)劃分的過程當(dāng)中也缺乏清晰定位，出現(xiàn)部門重疊、缺失、管理最終效率偏低等情況。各部門在日常溝通和交流的過程當(dāng)中也比較困難。這樣就會使企業(yè)在日常運(yùn)營當(dāng)中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，很難真正地在競爭激烈的市場環(huán)境下展現(xiàn)出屬于自己的內(nèi)部控制實(shí)力。

3.3 管理力度嚴(yán)重不足

結(jié)合民營企業(yè)自身特點(diǎn)，權(quán)利在實(shí)行的過程當(dāng)中具備著高度集中這樣的特點(diǎn)。再加上管理者管理理念、對于內(nèi)控理念體系缺乏熟悉度，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)控管理工作開展的過程當(dāng)中無法實(shí)現(xiàn)全員參與。這樣就會使得內(nèi)控管理工作在開展和執(zhí)行的過程當(dāng)中缺乏內(nèi)部原動力，諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)。再加上很多企業(yè)也并未對獎懲機(jī)制進(jìn)行規(guī)定，很難真正地展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度本身的約束力，使得內(nèi)控管理這項(xiàng)工作在開展的過程當(dāng)中無法展現(xiàn)該有的作用和價(jià)值。

4 民營企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 增強(qiáng)管理意識，維護(hù)控制體系

在內(nèi)控工作實(shí)際開展的過程當(dāng)中，首先要做到的就是對管理意識的增強(qiáng)，通過意識指導(dǎo)行為，能夠使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化，對內(nèi)控管理這項(xiàng)工作引起更加高度的重視。這就需要在新時(shí)期下，應(yīng)該保障全體員工都能夠?qū)?nèi)部控制增強(qiáng)意識，通過觀念指導(dǎo)行為，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的內(nèi)控工作效果。

例如，在新時(shí)期的背景下，應(yīng)該追求于企業(yè)內(nèi)部權(quán)力人員在內(nèi)控管理意識方面的增強(qiáng)，為企業(yè)在新時(shí)期下的高速和穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。在這其中，應(yīng)該通過兩個(gè)方面對工作進(jìn)行開展。一方面，應(yīng)該對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行凈化，最大化地摒棄任人唯親、一人掌權(quán)這樣的落后理念。另一方面，身為企業(yè)的管理者，一定要不斷的追求自身管理能力和水平的提高，將眼光放置的更加長遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前情況對戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定，使得企業(yè)內(nèi)部間可以互相制衡、互相協(xié)調(diào)，使治理結(jié)構(gòu)得到完善和優(yōu)化。這樣就能夠帶動全體員工在內(nèi)控意識方面得到不斷的增強(qiáng)，使員工能夠?qū)?nèi)控體系進(jìn)行維護(hù)和遵守，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的管理效果。

4.2 完善組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源融合

在傳統(tǒng)內(nèi)控工作開展的過程當(dāng)中，組織架構(gòu)尚未完善也是非常重要的一個(gè)問題，對于內(nèi)控工作的開展十分不利。使得民營企業(yè)在日常運(yùn)行和發(fā)展的過程當(dāng)中容易面臨著諸多的威脅和風(fēng)險(xiǎn)。所以，在當(dāng)前全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)下，也應(yīng)該不斷地追求民營企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)的完善。這樣就能夠?yàn)閮?nèi)控創(chuàng)造一個(gè)良好的基礎(chǔ)和前提，最大化實(shí)現(xiàn)資源的整合，達(dá)到理想中最佳的管理成效。

例如，從目前的實(shí)際情況上看，民營企業(yè)在內(nèi)部管理這項(xiàng)工作開展的過程當(dāng)中還處在一個(gè)比較混亂的層面，管理體系缺乏完善性。所以，在現(xiàn)階段，應(yīng)該對這樣的情況積極的進(jìn)行改善。一方面，站在宏觀層面上看，應(yīng)該對國家所出臺的一些法律法規(guī)進(jìn)行獲取，為內(nèi)控管理這項(xiàng)工作的開展提供良好的法律依據(jù)。另一方面，民營企業(yè)在現(xiàn)階段應(yīng)該對人才進(jìn)行引進(jìn)和培養(yǎng)，對人才培養(yǎng)體系進(jìn)行構(gòu)建。通過這樣的方式使得內(nèi)控體系在構(gòu)建的過程當(dāng)中逐漸的走向完善，更好地提供人力資源支撐和儲備。

4.3 健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)督力度

要想使內(nèi)控工作的開展效果變得更好，對獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行成立也是非常重要的。使得審計(jì)監(jiān)督整體力度得到不斷的加大，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的工作開展效果。讓原本審計(jì)中的諸多問題得到化解，讓管理和控制的效果得到持續(xù)的提高。

例如，民營企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，審計(jì)機(jī)制健全構(gòu)建能夠保障內(nèi)控制度的實(shí)行更加切實(shí)有效。但在對審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的過程當(dāng)中一定要秉持著較強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，應(yīng)該與其他機(jī)構(gòu)之間保持互相獨(dú)立的狀態(tài)。在日常審計(jì)工作開展的過程當(dāng)中應(yīng)該對審計(jì)的目標(biāo)和職責(zé)進(jìn)行明確，不僅要對內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，也應(yīng)該力求通過監(jiān)督和管理工作的開展創(chuàng)造出符合內(nèi)控良好發(fā)展的諸多環(huán)境和條件。從而使得內(nèi)控制度在構(gòu)建的過程當(dāng)中得到不斷的完善和健全，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的制度構(gòu)建效果。

4.4 重視風(fēng)險(xiǎn)防范，做到防患未然

在對內(nèi)控工作開展的過程當(dāng)中，應(yīng)該對諸多風(fēng)險(xiǎn)積極的進(jìn)行防范。在此模式下能夠降低企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展過程當(dāng)中的諸多風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的管理效果。

例如，首先，作為企業(yè)的管理者應(yīng)該率先在管理理念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對風(fēng)險(xiǎn)根本原因進(jìn)行了解，對于風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行明確，通過內(nèi)控體系的完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，使得風(fēng)險(xiǎn)意識得到不斷的加強(qiáng)。這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)行和發(fā)展的過程當(dāng)中創(chuàng)造良性環(huán)境，有助于對風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和防范。其次，內(nèi)控工作在開展的過程當(dāng)中應(yīng)該爭取到全員參與，人員都應(yīng)該對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識不斷的進(jìn)行增強(qiáng)。在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程當(dāng)中并不是高層獨(dú)立的事情，企業(yè)人員都應(yīng)該積極參與。特別是財(cái)務(wù)部門人員，應(yīng)該做到積極參與。企業(yè)也應(yīng)該對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)為主的培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，將績效考核和風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合在一起，帶動員工在風(fēng)險(xiǎn)意識方面的不斷增強(qiáng)。

4.5 設(shè)定溝通系統(tǒng)，提升管理效率

在傳統(tǒng)工作開展的過程當(dāng)中，部門之間的溝通往往是比較困難的，在溝通、交流和互動的過程當(dāng)中存在著諸多的障礙，對于內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生十分不利的影響。所以，在現(xiàn)階段，也應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部對于完善性的溝通系統(tǒng)積極的進(jìn)行構(gòu)建，讓管理效率得到提升。

例如，第一：企業(yè)應(yīng)該對合理資金進(jìn)行投入；對先進(jìn)設(shè)備進(jìn)行購買；保障設(shè)備在技術(shù)水平方面得到提高，讓信息系統(tǒng)在使用的過程當(dāng)中更加具備安全性。第二：應(yīng)該購買和企業(yè)內(nèi)部相適應(yīng)的信息軟件，保障信息軟件和管理模式、業(yè)務(wù)特色之間互相結(jié)合，讓信息系統(tǒng)在使用的過程當(dāng)中效率得到提高。第三：應(yīng)該對溝通系統(tǒng)信息收集的渠道和范圍進(jìn)行確定，使得信息化溝通的方式得到擴(kuò)大和擴(kuò)展，讓企業(yè)信息的呈現(xiàn)更加透明化，使得管理效率和質(zhì)量得到持續(xù)的提高。

4.6 開展內(nèi)控活動，強(qiáng)化執(zhí)行力度

在現(xiàn)階段，在內(nèi)控工作開展的過程中，提高內(nèi)控活動的執(zhí)行力度也是非常重要的。應(yīng)該在內(nèi)控管理工作開展的過程當(dāng)中對諸多內(nèi)控活動進(jìn)行執(zhí)行，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的內(nèi)控效果。

例如，在內(nèi)控工作開展的過程當(dāng)中，內(nèi)控活動的地位是比較特殊的。通常情況下和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之間互相聯(lián)系緊密，對于內(nèi)控目標(biāo)落實(shí)和實(shí)現(xiàn)尤為關(guān)鍵。活動的有效開展和執(zhí)行可以帶動企業(yè)效益的提高，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的管理效果。內(nèi)控活動在開展的過程當(dāng)中管理者應(yīng)該對人性管理模式進(jìn)行明確，對公平、合理的績效評價(jià)體系進(jìn)行建立，使得人員展現(xiàn)熱情。企業(yè)可以結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)對合理的管理制度進(jìn)行有效構(gòu)建、對設(shè)備采購相關(guān)制度進(jìn)行構(gòu)建，讓制度變得更加合理。在融資較為困難這樣的背景下，也可以對層次多元的信用擔(dān)保相關(guān)體系進(jìn)行構(gòu)建，更好的解決抵押難、擔(dān)保難等諸多問題。

4.7 建設(shè)監(jiān)督機(jī)制，約束個(gè)別行為

除了以上這幾個(gè)方面，在日常當(dāng)中也應(yīng)該對內(nèi)部有效監(jiān)督機(jī)制積極的進(jìn)行構(gòu)建，起到良好的管理和監(jiān)督的效果，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的管理目標(biāo)的實(shí)施和達(dá)成效果。

例如，首先，內(nèi)部的管理制度在構(gòu)建的過程當(dāng)中應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對工作的全面規(guī)范，展現(xiàn)預(yù)算控制工作的價(jià)值，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避。在這其中，可以通過內(nèi)部控制和審計(jì)互相結(jié)合這樣的方式，讓管理層責(zé)任有效履行。此外，應(yīng)該對內(nèi)控監(jiān)督制度進(jìn)行合理構(gòu)建，對執(zhí)行情況的監(jiān)督途徑和手段進(jìn)行完善，使得管理需要得到滿足。最后，在對監(jiān)督制度進(jìn)行制定的過程當(dāng)中，操作系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中應(yīng)該做到簡明扼要，保障持續(xù)溝通，最大化的避免個(gè)人違規(guī)交易和操作的現(xiàn)象，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的監(jiān)督和內(nèi)控效果，讓個(gè)別行為得到約束。

5 結(jié) 論

總之，在新時(shí)期的背景下，對于民營企業(yè)來說，要想使得企業(yè)的發(fā)展效果變得更好，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行開展則是尤為關(guān)鍵的。能夠更好的使得企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中提高內(nèi)部管理水平，對于企業(yè)的穩(wěn)定和健康運(yùn)行有著非常大的意義和價(jià)值。所以，在現(xiàn)階段，主要可以從強(qiáng)化管理意識、完善組織架構(gòu)、健全內(nèi)審機(jī)制、重視風(fēng)險(xiǎn)防范、設(shè)定溝通系統(tǒng)、開展內(nèi)控活動、建設(shè)監(jiān)督機(jī)制。推動企業(yè)獲取到更好的發(fā)展。