淺析行政事業單位內部控制

■盧有麗

（甘肅省白銀公路事業發展中心景泰公路段）

引 言

內部控制是一個單位管理的重要手段。行政事業單位為了能夠有效的防止腐敗現象的發生，保護單位內部資產的安全及有效利用，對于內部控制的管理十分嚴格。在事業單位改革的這個重要的發展階段推動高質量發展必須深化行政事業單位改革，做強做優做大行政事業單位，促進行政事業單位高質量發展，單位內部控制往往是以規范整體管理為基礎，所采用的手段，來提升單位的資產利用率。對于行政事業單位而言，內部控制是一項全面管理的重要措施，靈活運用，使其發揮重要的作用。雖然現在我國部分事業單位在內部發展水平上得到了很大的提升，但是仍然存在內部控制制度不夠完整等問題。所以文章就重點對我們國家行政事業單位內部制度的改革進行了研究。

1 研究背景

隨著社會的不斷發展，我國行政事業單位內部控制越加重要,事業單位的財務模式在很大程度上促進了內部各部門與會計之間的融合。但是從目前來看，部分行政事業單位在管理會計的應用方面都存在些許問題，事業單位在日常的運營管理、績效管理以及財政資金管理上仍需要科學且具有針對性的管理會計制度才能夠應對事業單位的日常運營，所以單位只有對相應問題展開分析并找出解決方法，加強對行政事業單位內部之間的監督在一定意義上會減少行政事業單位內部徇私舞弊的行為出現,在進行日常的經營管理中正確認識活動行為標準,從而為事業單位內部控制提供更多的支持。

2 行政事業單位內部控制概述

2.1 行政事業單位內部控制的內涵

內部控制，作為現代化管理理論的重要組成部分，是單位在為了保證在各項內部活動平穩有序推進，而采取的行之有效的控制管理措施，也是一種高效的保障系統。通常來講，事業單位的內部控制的建立是為了能夠防止財務錯誤決策以及舞弊現象的發生。內部控制的最基本理念就是為單位未來的健康發展做出更好的規劃，給事業單位內部帶來更穩定向上的內部環境，能讓各項經營管理活動有序推進，使單位在整體內部管理與發展更加的穩健。

2.2 行政事業單位內部管控體系的組成因素

行政事業單位雖說與其他企業性質特點不同，但是在內部控制管理上和一般企業經營管理基本無別，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成。

2.2.1 內部環境因素

我國行政事業單位內部當前的存在形式比較具有層次感，且組織框架相對清晰，所以不論在事業單位的內部制度制定和調整上來看，還是在事業單位內部文化建設以及人力資源管理方面，所以，事業單位要實施內部控制，不僅要結合自身單位的情況，分析其環境因素還要考慮到單位人文因素，來制定相應的內部控制戰略。

2.2.2 內部風險評估因素

對于我們國家的行政事業單位而言，風險評估是其內部管理中十分重要的因素之一，行政事業單位在進行內部風險評估主要是針對事業單位內部經濟活動所帶來的風險，從而建立科學的內部控制體系選擇適合自身的規避風險的手段。根據風險評估系統以及單位的自身情況來針對性的分析目標風險，從而制定出相應的風險管理措施，來加強行政事業單位的穩定發展。

2.2.3 內部控制活動因素

行政事業單位內部控制活動的最終目的在于把行政事業單位經營活動中遇到的風險因素降低到最小的程度。將風險控制在承受范圍內采取的一系列措施。風險評估是其日常經營管理活動中十分重要的事項之一。

2.2.4 內部信息與溝通因素

行政事業單位在進行內部經營活動過程中需要各部門之間相互配合與溝通，在進行內部控制管理過程中要根據行政事業單位內部真實的現狀進行梳理，并加以整理。

2.2.5 內部監督因素

加強對行政事業單位內部之間的監督在一定意義上會減少行政事業單位內部徇私舞弊的行為出現，在進行日常的經營管理中正確認識活動行為標準，從而為事業單位內部控制提供更多的支持。與此同時在行政事業單位內部的管控當中還要注意針對不同的單位性質以及部門性質的不同要采取不同的管理措施，這也是為了避免出現統一管理下的錯誤監督疏漏的重要體現，從而保障行政事業單位活動的順利開展。

3 行政事業單位內部控制現狀及存在的問題

3.1 內部控制意識有待加強

我們國家近年來出現了很多關于事業單位徇私舞弊以及腐敗的現象，那么造成這一現象的出現最根本的原因就是我們國家的事業單位沒有樹立良好的內部控制意識，不能夠將內部控制制度的價值發揮到最大化。僅僅認為是一項制度而存在。事業單位具有特殊的社會地位，管理層具備良好的內控意識是確保事業單位各項工作順利開展的保障，但是從整體上來看，我們國家的事業單位管理仍然存在對內控認識的模糊。事業單位的內部控制的建立是為了能夠防止財務錯誤決策以及舞弊現象的發生。內部控制的最基本理念就是為單位未來的健康發展做出更好的規劃,給事業單位內部帶來更穩定向上的內部環境,能讓各項經營管理活動有序推進。

3.2 單位內部控制制度不健全

事業單位要構建合理的內部控制體系，要考慮多方面的因素，因為事業單位內部的層級結構具有一定特殊性，但是又缺乏健全的內部控制體系，所以就導致我國事業單位近幾年特殊現象比較嚴重。沒有建立和其想匹配的控制手段，導致在管控過程中存在諸多漏洞。從目前來看，部分行政事業單位在績效管理以及財政資金管理上仍需要科學且具有針對性的管理會計制度才能夠應對事業單位的日常運營。

3.3 重大風險評估監測工作不深入

部分事業單位未能充分發揮“防風險”職能，推動完善事業單位的風險管理體系力度不夠，不能有效組織識別研判、推動防范化解重大風險；部分風險管控基礎薄弱，重點領域日常風險管控不到位，重要崗位授權管理和權力失衡，重大風險防控機制缺失。部分事業單位對于風險應對不積極，風險隱患長期存在。

3.4 經營管理活動管控不科學

我國事業單位內部控制管理中存在跨部門管理環節梗阻，重要領域業務流程未能實現一體化管理，流程中存在斷點和黑洞，職能存在“打架”和“盲區”、管理內容相互重復，管理效率低下。

3.5 內部監督能力有待提升

部分行政事業單位內部監督力量分散，未能形成監督合力。特別是審計部門存在審計覆蓋率不足、是當前我們國家行政事業單位內部控制體系建立中存在的較為明顯的問題。現如今很多行政事業單位會計失真的現象十分明顯，從而影響會計信息質量與管理會計職能的發揮，所以完善內部控制環境對行政事業單位信息質量的提升具有較強的控制意義。

4 加強事業單位內部控制的對策建議

4.1 加強事業單位內部控制意識，提高風險管理能力

行政事業單位要想從根本上提升單位內部的管理水平，減少違規行為的出現，相關領導必須要具備充分的內部控制意識，并且要帶領整個事業單位人員樹立內部控制意識，通過宣傳也好還是制度的建立也罷，總之就是讓單位的負責人意識到內部控制的只要地位。家近年來出現了很多關于事業單位徇私舞弊以及腐敗的現象,那么造成這一現象的出現最根本的原因就是我們國家的事業單位沒有樹立良好的內部控制意識,不能夠將內部控制制度的價值發揮到最大化。僅僅認為是一項制度而存在。必須要加強自身管理的內部控制意識，提高風險管理能力，要針對內控管理制度進行重新的定位，加強行政事業單位內部建設提高內部的抗風險能力，這不僅是關系到單位眼前的利益更是關系到行政事業單位在未來的穩定發展。確保內控管理和內部審計的獨立性，增強審計人員的思想道德素質，找準定位。

4.2 完善事業單位的內部控制體系

黨中央始終將防范化解重大風險作為一項重點工作，落實到行政事業單位層面，一方面，行政事業單位要切實組織開展風險管理相關工作，成立相應的工作機構，落實風險管理“三道防線”的責任，推動建立健全事前、事中、事后有機結合的全過程風險管控機制，持續強化其防范化解重大風險能力。建立健全單位內控體系是對我國行政事業單位管理提升的重要基礎，是促進我國行政事業單位守住不發生系統性風險底線、加快實現高質量發展的有力舉措，對增強國有經濟競爭力、創新力、控制力、影響力、抗風險能力具有十分重要的意義。另一方面，事業單位風險管控部門要積極開展國際國內先進經驗對標，充分借鑒國內外優秀管理實踐，積極探索建立風險量化檢測指標體系，進一步提升重大風險評估監測工作的科學性和有效性。

4.3 持續提升內部控制信息化水平

先進的行政事業單位應當進一步樹立和強化管理制度化、制度流程化。應結合實際，加強內部控制和風險管理信息化頂層設計和統一部署，加快信息化建設進程，通過信息化手段固化內控體系管控措施，有效發揮信息化管控的剛性約束和監督制衡作用。應逐步探索建立適合自身實際的系統支持運維體系，通過數據挖掘，構建模型，實現風險實時監測，及時發現風險事件，促進問題有效解決。此外，要進一步探索不同形式監督力量和配合機制，充分利用監督成果，提升監督效率。在進行日常的經營管理中正確認識活動行為標準，從而為事業單位內部控制提供更多的支持。與此同時在行政事業單位內部的管控當中還要注意針對不同的單位性質以及部門性質的不同要采取不同的管理措施，這也是為了避免出現統一管理下的錯誤監督疏漏的重要體現，從而保障行政事業單位活動的順利開展。

4.4 不斷提高員工素質，加強內部控制各部門的協調性

不論是社會企業還是我們國家的行政事業單位，都要把內部各部門人員協調好，特別是在行政事業單位中，一定要讓員工具備較高的思想道德意識和責任意識，培養他們要具有一定水準的誠信、道德觀和職業能力。不論在事業單位的內部制度制定和調整上來看,還是在事業單位內部文化建設以及人力資源管理方面,所以,事業單位要實施內部控制,不僅要結合自身單位的情況,分析其環境因素還要考慮到單位人文因素,來制定相應的內部控制戰略。 按照國資委要求，各行政事業單位主要負責人對于建立內部管理體系起著重要的作用，他們對于市場風險因素以及單位內部管理控制的評估有一定的掌握，涵蓋各級子單位全面有效的內控體系，所以明確單位內部控制領導的責任是我們國家事業單位完善內部管理的重要的因素。

5 結 語

總而言之，我們國家的行政事業單位的內部控制工作有了一定的進展，行政事業單位面對當前的改革形勢以及國家的要求，也在積極的推進內部控制建設，但是仍然存在一些內部控制意識不強、內部控制體系不完善等現象，我國行政事業單位內部當前的存在形式比較具有層次感，且組織框架相對清晰，所以不論在事業單位的內部制度制定和調整上來看，還是在事業單位內部文化建設以及人力資源管理方面，加強其思想道德建設為重點，積極推動事業單位內部控制的建設。并且做出針對性的制度的建設，更好的利用內部管控來為單位做出更好的提升，重中之重，在進行內控管理時，要根據自身特點，采取相關的方式策略，讓行政事業單位適應時代發展。完善的管理手段以及有效的管理體系，才能讓事業單位更加平穩的可持續發展。