出版社財務預算管理應注意的幾個問題

■滕夏君

（江蘇河海大學資產經營有限公司）

引 言

出版社企業在財務預算管理的同時，也需要適應市場的競爭規則，提高自己企業的核心競爭力，才能夠在激烈的市場競爭中拿到更高的經濟效益。財務預算管理水平直接影響了企業的競爭力，影響了企業的長遠發展，因此，出版社企業也需要認識到目前企業財務預算管理中存在的問題，提高對財務管理的重視，并且控制好財務管理的各項政策制度落實，這對企業在社會中的持續發展有著實踐意義。

1 出版社推行財務預算管理的價值

出版社在進行財務管理時，必須意識到當前的財務管理所具有的重大意義，必須從資本的角度，對公司的經營目標、經營目標、經營活動、編制財務報表等進行研究。財務預算管理的重點是公司的內部財務活動，并在各個方面進行管理，這也是企業財務管理的首要任務。

在出版社企業實施財務管理的時候，需要優化企業內部的資源，做好企業收支情況的分析，對各個部門的經費開支進行預算，以達到對公司財務的有效監督，提高公司的效益。為了更好完成企業的經濟目標，就需要加強企業的財務管理。推行財務管理的新模式，關系到企業的長遠發展同時，也兼顧了企業的經濟價值，有著重要的實踐意義。

2 出版社財務預算管理中存在的問題分析

2.1 對財務預算的關注不夠

當前，大部分企業都意識到了財務預算管理對公司發展的重要作用，而大部分的企業職工對此并不了解。在企業經營管理中，一方面，由于企業員工在編制財務報告時，往往注重于短期的經濟活動，忽視了長遠的發展目標，從而無法使企業的發展利益最大化。而在企業內部，缺乏對預算管理的認識最終將影響企業利益的最大化。

但是出版社在財會工作當中最直觀的問題就是內部管理體系的不完善，這給財會工作帶來了許多的影響，不僅會造成財務管理問題的產生，同時也會降低管理的有效性。很多情況下，財務工作會停于表面，內容也僅僅是簡單的財務資料整理規劃以及財務資金的數據計算，并未真正深入到財會工作預算管理，導致企業財會信息和外部信息匹配不足，存在較大的出入。從而使出版社單位的財會信息認知發生偏差，對下一階段財會工作的正常開展造成巨大的影響，提升工作的難度。當出現問題時，無法根據現有的預算管理體系當中的解決辦法將問題快速解決，導致財務預算管理機制呈現出不完善的狀態，引發一系列財務計算誤差問題。

2.2 財務預算缺乏戰略意義

當前，我國企業在進行財務預算時，常常缺少戰略規劃，而企業的財務預算難以與長遠發展目標相匹配。在制定預算時，僅將企業的發展目標界定為企業的短期發展目標，導致企業的財務預算與公司的長遠發展目標不相適應，從而影響公司的長遠發展。其次，企業在進行財務預算時，常常忽略了對市場環境的影響。由于我國特殊的國情所限，在某種程度上也是由計劃經濟制度決定的。在企業內部和外部環境中，沒有對內部和外部環境的把握，是很困難的。

2.3 財務預算管理沒有得到有效實施

目前，我國大部分的企業在財務預算方面還停留在對預算的制定上。預算的執行往往是在財務報告結束后的一個季度或一個年終，因此會有一些延遲。另外，在制定預算指標時，往往忽視了企業的總體利益，從而造成了預算實施中的諸多因素，從而使企業的實際財務費用大大超過了預算，從而影響了公司的既定目標。

財務預算管控工作的有效執行，可以提高單位的綜合經濟效益。但目前出版社單位在財務預算管理方面的問題主要表現在于財務預算管理執行力度不夠，領導在決策完成之后，手下的員工執行力度較差，這樣管控方案不能落到實處，財務管理面臨復雜局面。如果一個財務管理方案在制定完成之后，進入到落實的這一個階段中，由于財務管理人員執行力度較差，很長一段時間都不能落實下去，這樣會導致方案實際效果反饋較慢，耽誤了大量方案調整的時間。特別是在目前激烈的市場競爭環境之中，既不利于出版社單位的經濟市場競爭，也不利于單位的長遠發展，可能會造成很多不必要的經濟損失。

2.4 財務預算管理者的素質不足

企業的財務預算是一個涵蓋了整個企業的各種業務和管理活動，其范圍廣泛，內容復雜，對編制財務預算的人的需求也越來越大。財務預算人員既要熟悉公司的業務，又要對稅務、管理、計算機等有一定的理論基礎。目前，我國的會計電算化尚未全面推廣，會計人員的電腦操作水平也不高，很多公司仍然是手工核算或單機核算，而財務預算則是由人工編制。這樣的做法造成了企業的財務預算編制費用高昂，效率低下，致使企業在財務預算中的應用越來越少。財務管理人員素質偏低，在對接企業預算編制工作的過程中，會因為水平較低而無法建立完善的財會制度。嚴重影響企業的財會信用度，無法滿足企業預算編制的實際需要，導致企業的預算編制質量下降，影響企業預算編制發展。

再加上目前出版社單位在復雜的經濟市場中，想要拿到更多的利潤空間，就需要通過專業化的人才進行財務的預算管控工作。人才培養方面是出版社單位比較薄弱的環節，可能更多的出版社單位偏向于在社會上招聘優秀的人才，忽略了自身人才的培養。此外，出版社單位人才培養缺乏一個完善的培養機制和體系，導致人才的培養工作不能得到有效地落實與開展。相對而言，出版社單位的預算管理人員綜合素質比較偏低，不符合目前信息化管控的發展趨勢。

3 出版社財務預算管理的要點

3.1 在財務管理中注重全面的落實

出版社企業的財務管理工作重點在于全面落實，為預算管理制度做好精細化管理工作，這需要編輯、出版社、生產方共同參與進來，做好預算管理工作。預算管理工作要求有關部門為企業提供財務資料，包括印刷費、紙張、稿酬以及相關人工成本費用的控制等等。除此之外，還需要考慮圖書市場的發展需求，根據各個部門的有效參與制定相應的財務管理計劃，從橫向和縱向的角度將計劃落實下去，在各個環節，各個崗位中實現全方面的覆蓋，達到更高的預算管理體系標準和要求。

3.2 以中長期發展戰略為預算基礎

當前，許多企業對公司發展戰略理解不夠清晰，有些甚至連公司發展戰略都沒有，導致財務預算管理盲目、模糊，對公司的發展影響不大。以公司的中長期發展戰略為主要預算依據，是與當前的發展戰略相適應的，也適合更多的預算管理企業，希望出版社單位可以從這樣的角度思考，制定相關的戰略目標和規劃。根據企業的戰略發展要求，出版社可考慮制定三年、五年中長期規劃，根據這一發展策略，公司每年的財務預算都可以通過預算的方式來定性和定量，從而防止預算的偏離，從而達到公司的戰略目的。

3.3 貫穿以人為本的預算管理理念

財務預算管理的過程中，真正地落實“以人為本”的管理理念，可以調動企業內部員工的潛能，真正地實現人與企業共同發展，這也是出版社長期發展的一個重要基礎。出版社單位可以考慮實施預算的精細化管理，預算管理工作也應與單位經營相互結合，通過完成各項指標內容，挖掘內部的利潤空間，調動人的潛能。在編制預算時，要充分考慮到人力的影響，把公司的盈利指標和工資、工資檔位相結合，并堅持“按勞分配，多勞多得”的分配原則，充分發揮職工的積極性。在這樣的基礎之上，做好預算成本管理，還能夠提高企業的利潤空間，讓企業內部的員工也開開心心上班，在工作的過程中不斷提升自我，同時這也能帶動企業的長遠發展，促進企業中長期戰略目標的實現。

3.4 財務預算編制宜采取“上下結合式”

在“上下合一”的預算編制過程中，由出版社高層領導按照出版社的長遠發展戰略，制定了本年度的整體目標，并依據具體的工作目標和具體的工作任務，制定了相應的分指標。按照一級管理原則、圖書市場狀況、選題計劃、部門掌握的信息資源等，根據出版社的整體目標，編制本部門的預算，并將其送交預算管理局。預算管理辦公室對各個部門提出的分預算進行分析、匯總，并將其編制成預算草案，并將其送交預算管理委員會；在經歷了自上而下、自下而上、自上而下，最后編制出一份最后的預算，由上級領導審批后，由上級領導進行正式公布。這樣的預算流程，既避免了編制、發行、分發、財務等方面的單向傳遞，又能在一定程度上緩解信息的不對稱，避免了在預算編制中出現的議價現象。

3.5 實現社會效益和經濟效益相統一

同時，在預算管理中，要做到社會效益和經濟效益相結合，這也是當前出版社工作的重點。習近平總書記說，要正確處理好思想政治屬性與產業屬性、社會效益與經濟效益之間的關系，堅持社會主義先進文化的發展方向，以社會效益為第一，這就要求要做好資金的預算管理，提高企業的經濟效益，為社會效益的提高做好堅強的后盾。從出版社的社會價值角度來分析，主要是從出版社自身的定位上，將社會效益的需求納入公司的宗旨，滲透到生產、經營的各個環節和全過程，為社會大眾帶來更多優秀的出版物，圖書出版的過程中需要在社會責任和企業經濟效益兩者之間找到一個平衡點，既不會過多的投入資金成本，也不會造成成本的浪費。

在實際運作中，出版社既要考慮經營收入、成本、費用等指標，又要綜合考慮相關的指標。通過引進商業上的良性運作，推動出版機構的穩步發展。例如，對出版社的銷售折扣、退貨率等因素進行了評估，保證圖書的回款質量，并根據營業成本的實際狀況，確定銷售成本的最高比率。同時，也要保證公司的銷售毛利率在合理的范圍內，保證對應的編錄經費及銷售費用，能夠得到有效的控制。

出版相關的支出，包括日常支出，這是可以控制的。不能控制的支出，包括人工、社保、公積金等等，這些都是要花的。總之，要想使企業的財務預算得到有效的控制，必須從控制成本的角度進行分析，才能遏制住成本的上漲，從而提高出版單位的利潤。另外，各大出版社也要關注自身的資金流，這是一種很重要的資源，資金流代表著一個公司的綜合能力。在預算管理方面，必須對圖書發行規模進行合理的規劃，按照“量出為入、量入為出”的原則，對出版社的整體經費進行調整，保證企業的正常運轉。

3.6 財務預算管理過程中需要注意剛柔并濟

財務預算的嚴肅性與權威性是其“剛性”的體現。在財務預算管理中，堅持財務預算的剛性是實現財務預算有效性的關鍵。在預算初期，按照出版社制定的整體發展目標，以及圖書市場狀況、選題計劃等生產和運營情況，進行科學的預算編制，一旦確定后，就不能隨便調整。在預算實施階段，根據已制定的預算進行經濟活動，并在每一季結束時，財務人員必須完成特定的目標分析，例如：收入，成本，費用，利潤，銷售費用率等等。對各個部門的預算實施進行追蹤，編制報表，將報表的內容及時反饋到各個部門，以便公司及時了解公司的運營狀況，調整公司的經營策略，促進公司的健康發展，并及時預警。對超出預算的開支，要嚴格按規定的審批程序，不能亂花。在預算績效評估評估中，要嚴格、仔細地按照各種硬性指標、制度來衡量預算績效，切實反映出預算管理工作的成效。

3.7 以實現國有資產保值增值為要點

預算管理工作也需要根據目前我們國家的相關政策進行調整，其中以實現國有資產保值增值為預算管理的要點，這是非常重要的一個發展趨勢，相關的預算管理人員就需要做好這方面的知識儲備。預算管理人員需要加強資產管理的細節管理，精細的管理模式可以實現資產的保值增值，減少國有資產的流失。對于出版社單位來說，需要針對目前國有資產存在的問題進行分析，更加注重日常經營過程中對資產的管理與保護，避免國有資產浪費，提高資產的利用率，進而提高企業效益。

出版社單位的利潤，也關系到國有資產的保值增值，因此，出版社單位在實際的財務管理工作中，一定要從國有資產保值增值的角度考慮。將出版社單位的每一個操作流程進行精細化規范管理，使財務管理處于一個可控的范圍之內，并且將國有資產充分的利用起來。針對閑置的國有資產，一定要采取有效的解決措施，提高資產的利用率，可進一步實現國有資產的保值增值。

4 結 語

總的來說，出版社單位的財務預算管理工作對企業的發展有著重要的意義，財務預算管理人員必須了解當前財務預算的問題。掌握財務預算的要領，從不同的層面將預算管理工作落實下去。