事業單位財務管理存在的問題及對策探討

■楊秀云

（長春市財政投資評審中心）

引 言

從事業單位和市場上的其他經濟體制不同，其主要分布在科、教、文、衛等領域，是保障國家政治安全、經濟發展和文化建設的重要體系，比如教育事業單位、醫療衛生單位和文化建設單位等。事業單位具有服務性、公益性和知識密集型的特點。從2011年開始，國家有關部門掀起了事業單位體制改革的大幕，很多事業單位開始核銷事業編制，轉制成為企業。事業單位傳統的管理制度已經非常不適用了，因此，事業單位必須建立現代化的財務管理制度。在事業單位改革的背景下，針對事業單位財務管理體系的研究就顯得尤為重要。

1 事業單位加強財務管理的意義

1.1 促進事業單位管理規范化

在事業單位內部推進財務管理制度建設能夠有效地實現對現有資金和財政撥款收入的合理化管理和分配，能夠提高資金的利用效率，確保資金的使用和分配能夠遵守相關的規章制度。同時，財務管理制度的建設還可以推進事業單位的法制化進程，因為財務管理制度的建設非常強調對會計法律和會計制度的遵守[1]。財務管理制度可以對財務部門的各個崗位進行職責的明晰和確定，杜絕出現職責權限相互交叉重疊的情況。

1.2 是促進經濟發展的必然需要

從事業單位改革的角度來說，事業單位需要更加開放地面向市場，真正地參與市場競爭。從而在市場競爭中不斷地完善自身管理制度，從而讓事業單位更好地參與市場競爭，這也是部分事業單位推出分類改革的重要目標之一[2]。事業單位只有建立現代化的財務管理制度，才能夠堵塞運營中的各項漏洞，防范事業單位發生系統性的風險，而且也只有提高財務管理水平，才能夠發揮財務真正的價值。進而釋放事業單位的活力，這是促進經濟發展的必然要求。

1.3 是防范事業單位出現風險的必然要求

長期以來，事業單位受限于固化的管理制度。很多事業單位在決策和管理方面缺乏一定的民主性，導致部分事業單位出現“一言堂”的情況。而這種現象就為事業單位的領導層開展權力尋租提供了條件。此外，由于缺乏完善的財務管理制度[3]。在涉及財務類工作時，很多領導都存在人性化的操作，導致事業單位出現較高的財務風險。最后，部分事業單位沒有嚴格的貫徹和落實會計法律要求，在崗位的設計和安排上沒有嚴格遵循回避制度，這就導致事業單位的法律風險大大提高了。所以，加強事業單位財務管理制度的建設，是防范事業單位出現風險的必然要求。

2 事業單位財務管理過程中存在的問題

2.1 事業單位財務管理的意識比較缺乏

首先，很多事業單位的領導者并不關注財務管理制度的建設，他們認為事業單位的主要目的是向社會提供公共產品和服務。如果耗費一定的人力、物力和財力去提升單位的財務管理制度，那么是對資源的一種浪費[4]。因為財務管理并不會對事業單位的運營效率起到直接的作用。其次，很多事業單位的業務部門認為，提升財務管理水平僅僅是財務部門的職責，而并非本部門的工作職責。因此，其他部門缺乏對財務管理制度的重視，也并不嚴格遵守單位制定的財務管理制度。最后，很多事業單位并沒有建設包含財務管理因素的單位文化，所以，事業單位的基層員工也對財務管理制度的遵守存在敷衍的態度。

2.2 基礎會計工作薄弱

首先，很多事業單位在原始票據的管理上存在不規范的現象，比如，存在用不符合規定的臨時性票證充當原始票證的情況。而且部分事業單位存在會計核算數據準確程度，記賬憑證會計科目使用錯誤的情況。其次，從實際情況來看，我們事業單位已經用信息化的財務系統代替了手工記賬行為，然而，有一部分事業單位的財務人員信息技術水平較差，所以在信息系統的應用上還存在一定的問題，比如，有些財務人員由于無法熟練掌握信息系統，導致記賬憑證和財務報表頻頻出現錯誤。

2.3 預算管理水平不足

良好的預算制度能夠實現對未來業務運營的預測，同時能夠實現對事業單位經營的事中、事前和事后控制。但是從實際情況來看，事業單位在預算管理方面還存在一定的問題。部分事業單位的預算編制缺乏準確性和合理性。很多事業單位采取簡單和傳統的預算編制方法，并沒有根據預算單位的實際情況來選擇更為精確的方法。而且一些事業單位為了從上級財政部門獲取更多的預算資金，存在故意夸大預算金額的行為。預算執行力度不夠。由于部分事業單位沒有建立預算考核制度，所以很多部門在執行預算時缺乏嚴格性。

2.4 事業單位內部控制制度的有效性不足

首先，由于很多事業單位的領導者并非財務專業出身，因此他們缺乏專業的財務知識，這就導致領導在作出關于風險管理方面的決策時往往依據個人的經驗，而缺乏財務專業內容上的考量。其次，事業單位的管理方在風險管理方面缺乏足夠的重視和專業的判斷能力，比如一些事業單位的管理人員認為，事業單位僅僅在資金的收付方面容易發生財務風險，卻沒有認識到外部環境的變化、會計制度的遵守和業務運行都是發生財務風險的潛在因素[5]。最后，事業單位缺乏具體和有效的內部控制制度設計，而且內部控制制度并沒有得到認真嚴格地執行。

2.5 缺乏科學的資產管理制度

科學的資產管理制度應該對事業單位的固定資產進行定期和不定期地盤點，但是從實際情況來看，首先，很多事業單位忽視了對固定資產的管理。固定資產的日常管理能夠對固定資產進行有效的維護和保養，從而延長固定資產的使用壽命。但是部分固定資產的使用人員并不愛惜固定資產，甚至存在惡意損壞的情況。其次，在固定資產的使用上應該定崗到人，并且固定資產的使用者在離職或者調動崗位時應該交接固定資產。然而從實際情況來看，部分員工在辭職時，并沒有歸還相關的固定資產，這就非常容易導致固定資產的流失。最后，部分事業單位還沒有建立固定資產的有效盤點制度，比如很多事業單位將固定資產的盤點局限在定期盤點上，卻忽視了不定期的盤點制度。而且很多事業單位在開展固定資產盤點時，往往會出現使用狀況和賬面情況不符的情況。最后，事業單位沒有建立固定資產使用的責任制度，這就導致很多固定資產的使用者在使用時缺乏必要的愛惜。

3 提高事業單位財務管理水平的策略

3.1 提高事業單位財務管理的意識

首先，有關部門應該在事業單位內部開展關于財務管理的宣傳工作，讓事業單位的領導人認識到財務管理不僅是現代管理制度的一種，同時能夠對事業單位的業務運營產生良好的規范作用，能夠進一步約束和規范員工的行為，控制事業單位的財務風險，讓事業單位的社會效益和風險控制方面取得一個有效的平衡。其次，還應該讓事業單位的其他部門認識到財務管理并不僅僅是財務部門的責任，而是需要事業單位的各個部門形成合力，共同提高單位的財務管理水平。事業單位的領導都可以定期召開各個部門關于財務管理制度建設的會議，明確各個部門的財務管理方面的職責和權限，確定財務管理制度建設第一責任人。只有這樣，才能夠提高部門對財務管理的重視。最后，事業單位應該提高基層員工對財務管理的重視程度。事業單位在文化建設方面應該高度地強調財務管理工作的重要性。事業單位還可以明確各個崗位在財務管理制度建設和履行方面的責任，給員工帶來一定的壓力，并且要對財務管理制度的建設和履行情況進行自然考核，并以考核的結果為依據，對基層員工進行獎懲，只有這樣才能夠提高事業單位整體對財務管理的重視意識。

3.2 提高財務人員的綜合素質

從前文的敘述中可知，事業單位在會計基礎工作方面還存在一系列的問題。而出現這些問題的重要原因之一，就是財務部門員工的綜合素質嚴重不足。首先，事業單位應該嚴格把控招聘的質量關，堅持“逢進必考”的原則，同時要加強對擬招錄人員的政治審查，多聽取各方面的意見，確保招錄的人員既具備專業知識，又具備良好的道德素質。其次，事業單位還要加強對財務部門工作人員的培訓工作，比如可以邀請事業單位的財務專家來本單位開展講座活動，同時也要著重加強財務人員的信息技術素質，努力提高財務人員對信息系統的使用水平。最后，事業單位要加強對財務人員綜合素質的考核。而且要將考核納入到績效管理制度中去，只有這樣，才能夠讓他們認識到繼續學習的重要性，從而為事業單位提高財務管理水平打下堅實的人才基礎。

3.3 加強預算一體化制度建設

近些年來，財政部制定發布了全國統一的《預算管理一體化規范》和《預算管理一體化系統技術標準》，指導各地按照統一的規范和標準開展預算管理一體化建設，構建現代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制，以科學有效的制度作為保障，而將技術作為基礎條件，從而加快推進預算管理一體化建設。隨著現代信息技術的高度發展，我們可以嘗試利用信息技術將預算管理所涵蓋的財務信息和非財務信息實現一體化--這是一個可以在整個行政單位范圍內應用的、高度集成的系統，它利用現代信息技術打造統一的數據平臺，將這些各自獨立的模塊統一在一套系統之內，數據共享，減少重復工作量和錯誤率，從而提高數據準確性和時效性。其次，預算一體化制度要求加強對預算制度的執行力度，讓預算制度落到實處。同時，事業單位還應該加強針對預算調整的制度，將部門追加預算和報銷費用的行為納入到預算審批中去。最后，事業單位應該建立預算考核制度，設計針對事業單位層次、部門層次和員工層次的考核指標，構建多元化的指標體系，比如要設計關于預算編制準確性、預算執行力度和預算調整方面的考核指標。

3.4 加強內部控制制度建設

如果事業單位的內部控制制度是有效設計的，并且，能夠得到高效地運行，那么事業單位就可以有效防范可能發生的各種風險。首先，事業單位應該為內控之間營造良好的內控環境，提高管理層和領導者對內部控制的態度、認識。只有單位形成對內部控制制度建設的共識，才能為事業單位內控制度的建設提供積極因素。其次，事業單位應該嚴格內部控制活動，明確各個部門的職責權限和責任，杜絕各個部門職責權限相互交叉和重疊的情況。事業單位要認真落實崗位不相容制度、和崗位回避制度，嚴格和規范各項費用審批的流程，只有這樣才能夠控制住事業單位運營中的關鍵風險。最后，事業單位還應該加強信息系統建設。因為，單位可以根據信息系統建立高效風險預警機制。一旦，事業單位的某項財務指標發生異常，信息系統就可以進行及時預警，從而讓工作人員梳理風險點，并制定針對性的策略。

3.5 完善資產管理制度

首先，事業單位應該嚴格劃分固定資產的類型，并進行有效編碼。同時，還應該將固定資產管理的責任定崗到人，落實每一個資產管理人員的責任，確保固定資產能夠得到有效地維護和保養，延長資產的使用壽命。其次，事業單位還應該嚴格固定資產的盤點制度。除了要對固定資產進行定期盤點之外，還應該對固定資產進行不定期盤點，比如，資產管理部門負責人輪崗時，單位固定資產出現風險等。最后，事業單位在購買較大金額固定資產時，應該充分發揮決策民主制作用，對采購的成本效益進行分析，最終做出科學決定。

4 結 語

在事業單位開展分類改制的背景下，事業單位必須加強財務管理制度建設，提高財務管理水平。只有這樣，才能夠釋放事業單位的活力。文章闡述了事業單位財務管理制度建設的積極作用，并總結了事業單位財務管理方面存在的問題，并從多個角度提出了針對性的改進策略，期望文章的研究能為事業單位財務管理水平的提高提供一定的參考和借鑒。